پایان ماه زمانی است که حسابدار نتایج میان دوره ای را جمع بندی می کند. ما در مورد به اصطلاح بسته شدن ماه صحبت می کنیم. ما در مشاوره خود به شما خواهیم گفت که چه سوابق حسابداری در این مورد ایجاد می شود.

پایان ماه در حسابداری چیست؟

بستن یک ماه در حسابداری معمولاً به معنای صفر کردن آن دسته از حساب های مصنوعی است که در ابتدای ماه آینده نباید موجودی داشته باشند.

به عنوان مثال، این می تواند حساب 25 "هزینه های تولید عمومی" یا حساب 26 "هزینه های عمومی" باشد. در موسسات صنفی، حساب 44 "هزینه های فروش" نیز صفر می شود، به استثنای قسمتی از هزینه های حمل و نقل برای تحویل کالا به انبار که روی مانده کالا می باشد (دستورالعمل شماره 31 اکتبر 2000 وزارت دارایی). 94n).

این حساب ها برای مثال با تراکنش های زیر بسته می شوند:

حساب بدهکار 23 "تولید کمکی" - حساب اعتباری 25

حساب بدهکار 20 "تولید اصلی" - حساب اعتباری 26

حساب بدهکار 90 "فروش" - حساب اعتباری 44

علاوه بر این، اگر همه سازمان‌ها سوابق خود را در حساب‌های فوق نگه نمی‌دارند، حساب‌های 90 «فروش» و 91 «سایر درآمدها و هزینه‌ها» برای هر سازمانی، صرف‌نظر از صنعت و ویژگی‌های فعالیت، معمول است. و این حساب ها نیز باید در پایان ماه بسته شوند.

به همین دلیل است که هنگام بستن ماه اغلب به معنای بازنشانی حساب های 90 و 91 به صفر است.

پست هایی برای بستن ماه به صورت دستی

اکانت های مصنوعی (جمع شده) 90 و 91 نباید در پایان ماه موجودی داشته باشند.

به عنوان مثال، هنگام استفاده از برنامه های تخصصی، بسته شدن ماه در UPP به طور خودکار اتفاق می افتد. عملیات منظم برای بسته شدن ماه در برنامه حسابداری شامل مقایسه گردش بدهی و اعتبار به طور جداگانه برای حساب های 90 و 91 و بستن این حساب ها است.

چگونه اکانت 90 و 91 را به صورت دستی ببندیم؟

برای انجام این کار، باید گردش بدهی و اعتبار هر یک از این حساب ها را با هم مقایسه کنید و ثبت های حسابداری خاصی را برای تفاوت بین آنها انجام دهید.

اگر در حساب 90 گردش اعتبار در پایان ماه از گردش بدهی بیشتر شود، پست زیر ایجاد می شود:

بدهکار حساب 90، حساب فرعی 9 "سود/زیان فروش" - اعتبار حساب 99 "سود و زیان" - سود حاصل از فعالیت های عادی در پایان ماه منعکس می شود.

اگر در حساب 90 گردش اعتبار در پایان ماه کمتر از گردش بدهی باشد، ارسال معکوس می شود:

بدهی حساب 99 - اعتبار حساب 90، حساب فرعی 9 "سود/زیان فروش" - زیان ناشی از فعالیت های عادی ماه منعکس می شود.

به همین ترتیب، برای حساب 91، در صورت تجاوز از گردش اعتباری یا بدهکاری، ورودی های مربوطه به صورت زیر خواهد بود:

بدهکار حساب 91، حساب فرعی 9 "تراز سایر درآمدها و هزینه ها" - اعتبار حساب 99 - سود حاصل از سایر انواع فعالیت ها منعکس می شود.

بدهکار حساب 99 - اعتبار حساب 91، حساب فرعی 9 "تراز سایر درآمدها و هزینه ها" - زیان ماه برای سایر درآمدها و هزینه ها مشخص شد.

تنظیم هزینه یک کالا هنگام بسته شدن یک ماه در حالت خودکار برای عملیات معمول در پایان ماه نیز اعمال می شود. به شما این امکان را می دهد که میانگین تخمین متحرکی که در طول ماه انجام شده است را با میانگین وزنی هزینه حذف موجودی ها تنظیم کنید.

از سال 2013، همه سازمان ها (از جمله سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده شده و UTII استفاده می کنند) ملزم به حفظ حسابداری هستند، یک نسخه قانونی از صورت های مالی سال 2018: ترازنامه و صورت نتایج مالی را تهیه و به مقامات مالیاتی و ROSSTAT ارسال کنید.

ترازنامه یک شرکت کوچک باید در آن ارائه شود دوآدرس ها، مکان ها الزام به ارائه یک نسخه اجباری از صورتهای حسابداری (مالی) به سازمان آمار دولتی (Rosstat) در محل ثبت نام ایالتی مطابق با قانون حسابداری 402-FZ ناشی می شود.

اما نسخه دوم صورتهای مالی - ترازنامه و صورت نتایج مالی باید به اداره مالیات - خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه ارسال شود. این وظیفه بر اساس. کجا در بند 5 بند 1 آمده است که مؤدی موظف است به سازمان مالیاتی در محل سازمان تسلیم کند. صورتهای حسابداری سالانه (مالی). حداکثر سه ماهپس از پایان سال گزارش

توجه: به استثنای مواردی که سازمان، مطابق قانون فدرال 6 دسامبر 2011 شماره "در مورد حسابداری"، ملزم به نگهداری سوابق حسابداری نیست. اینها به ویژه شامل کارآفرینان فردی می شود.

قبل از تهیه صورت های مالی سال، حسابدار باید فعالیت های سازمان را خلاصه کرده و حساب های حسابداری را ببندد که بر اساس آن نتایج مالی فعالیت های سازمان مشخص می شود.

در کار نیز باید هدایت شود، مفاد قانون مالیات فدراسیون روسیه و داده های ثبت مالیات سازمان.

به منو

نحوه بستن دوره های گزارشگری در حسابداری و تعیین نتایج مالی در طول سال

واضح است که این یک کار غیرمعمول و دشوار برای مبتدیان است، بنابراین به طور خلاصه و در دسترس این فرآیند را شرح خواهیم داد.

برای تعیین نتیجه مالی فعالیت های یک سازمان، بسته شدن دوره گزارش ضروری است. در حسابداری، یک ماه به عنوان دوره گزارش شناسایی می شود (بند 48 PBU 4/99).

کلیه حساب های مربوط به نمایش هزینه های تولید، درآمد (درآمد) و تشکیل نتایج مالی برای تنظیم ترازنامه یک شرکت کوچک را می توان به طور مشروط به سه گروه تقسیم کرد:

1 . حساب هایی که مطابق با دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 N 94n "در مورد تصویب نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها و دستورالعمل های اعمال آن" وجود ندارد. موجودی در پایان ماه - 25 "هزینه های عملیاتی عمومی" 26 "هزینه های جاری عمومی".

2 . حساب‌هایی که در بیشتر موارد دارای تراز کار در حال انجام هستند، اما می‌توانند کاملاً بسته شوند (20 «تولید اصلی»، 23 «تولید کمکی»، 29 «تولید خدمات و امکانات»)

3. حساب هایی که معمولاً در پایان ماه موجودی ندارند ، اما برای هر حساب فرعی موجودی دارند - 90 "فروش" ، 91 "سایر درآمدها و هزینه ها".

به منو

حذف هزینه ها به حساب های هزینه

رد هزینه های حساب 26 "هزینه های تجاری عمومی"

روش بسته شدن حساب 26 به رویه حسابداری انتخابی یا به طور دقیق تر، روش تشکیل بهای تمام شده تولید بستگی دارد.

قیمت تمام شده را می توان تشکیل داد: 1) با هزینه کامل تولید. یا 2) با کاهش هزینه های تولید.

توجه: برای مشاغل کوچک، گزینه دوم راحت تر است.

هنگام انتخاب یک سیاست حسابداری " با هزینه کامل تولید» هزینه ها را می توان به صورت ماهانه با استفاده از ورودی های زیر حذف کرد:
بدهکار 20 "تولید اصلی" اعتبار 26
بدهکار 23 "تولید کمکی" اعتبار 26
بدهکار ۲۹ «تولید خدمات و تسهیلات» اعتبار ۲۶

هنگام انتخاب یک سیاست حسابداری " با کاهش هزینه های تولید» هزینه های عمومی تجاری را می توان به طور کامل به قیمت تمام شده نسبت داد:

D 90.2 "هزینه فروش" اعتبار 26.

رد هزینه های حساب 25 "هزینه های تولید عمومی"

حساب 25 به صورت ماهانه با برداشت مبلغ هزینه ها از حساب با استفاده از تراکنش های زیر بسته می شود:

بدهکار 20 "تولید اصلی" اعتبار 25

بدهکار 23 "تولید کمکی" اعتبار 25

بدهکار 29 «تولید خدمات و تسهیلات» اعتبار 25

بسته به فعالیتی که این هزینه ها با آن مرتبط است.

حذف هزینه ها از حساب 44 "هزینه های فروش"

هزینه ها از حساب 44 "هزینه های فروش" ماهانه به طور کامل یا جزئی با ارسال پست حذف می شوند:

بدهی 90.2 "هزینه فروش" اعتبار 44 - هزینه های فروش حذف می شود.

حساب پایانی 20 «تولید اصلی»، 23 «تولید کمکی»، 29 «تولید خدمات و تأسیسات»

در پایان ماه، حساب های 20،23،29 با تراکنش های زیر قابل بسته شدن است:
بدهی 90.2 "هزینه فروش" اعتبار 20
بدهی 90.2 "هزینه فروش" اعتبار 23
بدهی 90.2 "هزینه فروش" اعتبار 29

سازمان های خدماتی می توانند این حساب ها را به طور کامل ببندند (بدون باقی ماندن تولید ناتمام در مانده حساب).

به منو

بسته شدن حساب های 90 «فروش» و 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»

در پایان هر ماه، سازمان ها نتیجه مالی فعالیت های خود (سود یا زیان) را تعیین می کنند.

نتیجه مالی فعالیت های سازمان به شرح زیر تعیین می شود:

میزان درآمد سازمان (حساب گردش مالی 90.1) منهای بهای تمام شده فروش (میزان گردش حساب های 90.2، 90.3،90.4،90.5).

اگر تفاوت بین درآمد (منهای مالیات بر ارزش افزوده و سایر پرداخت‌های مشابه) و هزینه مثبت باشد، سازمان در ماه گزارش سود کرده است.

مقدار سود با ارسال منعکس می شود:

بدهی 90.9 اعتبار 99 - سود ماه منعکس می شود.

اگر تفاوت منفی باشد، سازمان متحمل ضرر شده است.

مقدار ضرر با ارسال منعکس می شود:

بدهی 99 اعتبار 90.9 - منعکس کننده زیان در پایان ماه است.

بنابراین، حساب‌های فرعی حساب 90 «فروش» در پایان هر ماه گزارش‌دهی موجودی دارند، اما خود حساب 90 نباید در پایان ماه موجودی داشته باشد.

در پایان سال کلیه حسابهای فرعی حساب 90 که موجودی دارند باید بسته شوند.

حساب های فرعی با استفاده از تراکنش های زیر بسته می شوند:
D 90.1 K 90.9 - بسته شدن حساب 90.1 "درآمد" در پایان سال.
D 90.9 K 90.2 - بسته شدن حساب 90.2 "هزینه فروش" در پایان سال.
D 90.9 K 90.3 - بسته شدن حساب 90.3 "مالیات بر ارزش افزوده" در پایان سال.
D 90.9 K 90.4 - بسته شدن حساب 90.4 "مالیات غیر مستقیم" در پایان سال.
D 90.9 K 90.5 - بسته شدن حساب 90.5 "عوارض صادراتی" در پایان سال.

پایان حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»

سازمان ها در پایان هر ماه نتیجه مالی را در حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» تعیین می کنند.

مانده سایر درآمدها و هزینه ها تفاوت بین گردش مالی اعتبار حساب 91.1 «سایر درآمدها» و گردش مالی بدهی حساب 91.2 «سایر هزینه ها» است. اگر موجودی حساب اعتباری باشد، سازمان سود کرده است و اگر حساب دارای مانده بدهی باشد، سازمان ضرر کرده است.

نتیجه مالی برای سایر درآمدها و هزینه ها در ورودی های زیر منعکس می شود:

بدهی 91.9 اعتبار 99 - سود حاصل از سایر فعالیت ها منعکس می شود.
بدهی 99 اعتبار 91.9 - زیان ناشی از سایر فعالیت ها منعکس می شود.

در پایان سال کلیه حسابهای فرعی حساب 91 با تراکنش های زیر بسته می شود:

بدهی 91.1 اعتبار 91.9 - حساب فرعی 91.1 در پایان سال بسته می شود.
بدهی 91.9 اعتبار 91.2 - حساب فرعی 91.2 در پایان سال بسته می شود.

به منو

اختتامیه حساب 99 «سود و زیان» در پایان سال

اگر در پایان سال سازمان سود کرد، پست زیر ایجاد می شود:
بدهی 99 اعتبار 84 - منعکس کننده سود خالص سال گزارش است.

اگر ضرری وجود داشته باشد، ارسال:
بدهی 84 اعتبار 99 - منعکس کننده زیان کشف نشده سال گزارش است.

به منو

شکل ساده حسابداری برای شرکت های خرد

حق نگهداری سوابق گروهی از اقلام صورتهای مالی بدون استفاده از دو درج در حسابها.

ساده ترین راه برای سازماندهی حسابداری است به هیچ وجه از دو ورودی استفاده نکنیدیعنی اصلا پست نگذارید. درست است، فقط شرکت های خرد می توانند از این روش استفاده کنند (بند 6.1 PBU 1/2008). و تنها در صورتی که اطلاعات مربوط به شرکت را تحریف نکند، یعنی اجازه تهیه صورت های مالی را بدهد.

این مقاله به شما در تهیه ترازنامه کمک می کند؛ مانده ها و گردش مالی به طور مفصل در نظر گرفته می شود که برای آن حساب ها ترازنامه و بیانیه نتایج مالی برای مشاغل کوچک جمع آوری شده است (فرم KND 0710098). دانلود فرم ترازنامه و صورت های مالی. گزارشگری ساده حسابداری برای مشاغل کوچک دانلود برنامه Taxpayer نسخه 4.45.2

گزارش از طریق اینترنت Contour.Extern

خدمات مالیاتی فدرال، صندوق بازنشستگی روسیه، صندوق بیمه اجتماعی، Rosstat، RAR، RPN. این سرویس نیازی به نصب یا به‌روزرسانی ندارد - فرم‌های گزارش‌دهی همیشه به‌روز هستند و بررسی داخلی اطمینان حاصل می‌کند که گزارش برای اولین بار ارسال می‌شود. ارسال گزارش به خدمات مالیاتی فدرال به طور مستقیم از 1C!

حساب جمع آوری و توزیع 44 در حسابداری برای تشکیل هزینه های فروش در بنگاه های تجاری و تولیدی در نظر گرفته شده است. اطلاعات بر اساس نوع بهای تمام شده برای فروش کالا یا خدمات خلاصه می شود. بیایید به نمونه هایی از نحوه بستن حساب 44 نگاه کنیم – سیم کشی را در این مقاله خواهید یافت.

حسابداری 44...

حساب هزینه های فروش 44 در غیر این صورت "هزینه های فروش" نامیده می شود. استفاده از این حساب مطابق با الزامات دستور شماره 94n مورخ 31 اکتبر 2000، نه تنها توسط شرکت های بازرگانی، بلکه توسط شرکت های تولیدی امکان پذیر است. دومی، به ویژه، در حساب. 44 انواع هزینه های زیر را منعکس می کند:

• جهت بسته بندی و بسته بندی GP (محصولات تمام شده) در انبارها.
• برای حمل و نقل محصولات به مشتریان، از جمله عملیات بارگیری.
• برای پرداخت کمیسیون برای خدمات واسطه.
• برای خدمات تبلیغاتی و بازاریابی.
• برای نگهداری از نقاط پذیرش، هزینه های خرید عمومی و برای نگهداری دام و طیور - برای تولید کنندگان کشاورزی.

در شرکت های بازرگانی حساب حسابداری 44 یک حساب کلی برای هزینه های حمل و بسته بندی کالا، استهلاک دارایی های ثابت، حقوق پرسنل، تبلیغات محصولات و تعمیرات تجهیزات کار می باشد. بنابراین، ویژگی های حساب 44 بسته به صنعت سازمان متفاوت است. در معاملات، بستن حساب 44 (پست های زیر)، به شما امکان می دهد تا داده های خلاصه ای را در مورد هزینه های فروش اصلی و اضافی کسب و کار به دست آورید. و در تولید / صنعت برای جمع آوری اطلاعات نه در مورد هزینه تولید، بلکه از نظر هزینه های اجرای آن استفاده می شود.

مکاتبات حساب 44

حساب فعال 44: ورودی‌ها با افزایش بدهی و کاهش اعتبار انجام می‌شوند، مشروط به بسته شدن در پایان دوره گزارش از طریق یک عملیات معمول با تخصیص هزینه‌ها به شاخص پایه. قبل از اینکه بفهمیم چگونه حساب 44 را ببندیم، بیایید حساب های فرعی اصلی را فهرست کنیم:

• حساب 44.01 - برای تنظیم ارزش هزینه های توزیع در شرکت های تجاری در نظر گرفته شده است.
• حساب 44.02 - برای جمع آوری داده ها در مورد هزینه های تجاری برای فروش در شرکت های تولیدی / صنعتی استفاده می شود.

با حساب بدهکار 44 منعکس کننده هزینه های سازمان برای دوره گزارش در مکاتبات با حساب های - 02، 04، 05، 10، 23، 29، 16، 19، 68.71، 69، 70، 76، 97، 96 و غیره برای حساب وام است. . 44، بسته شدن کامل یا جزئی حساب 44 با ارسال به حساب های درآمد شرکت - 99 انجام می شود.

نحوه بستن اکانت 44 - ارسال ها

بسته شدن ماهانه 44 حساب (ورودی ها می توانند به صورت دستی یا از طریق یک عملیات معمول ایجاد شوند) بسته به نوع فعالیت سازمان متفاوت است. در این حالت، صفر کردن هزینه تمام شده برای همه انواع هزینه ها به استثنای برخی از هزینه ها که به شرح زیر توزیع می شود، رخ می دهد:

• در شرکت‌های تجاری و واسطه‌ای، هزینه‌های حمل و نقل بر اساس حجم کل فروش و موجودی انبار در پایان دوره، بین موجودی‌های موجودی توزیع می‌شود.
• در تولید و صنعت، هزینه‌های حمل و نقل و هزینه‌های بسته‌بندی با در نظر گرفتن وزن، حجم، هزینه و سایر عوامل، منوط به توزیع بین انواع محصولات تک تک محصولات فروخته شده است.
• تولیدکنندگان کشاورزی از حساب های 15 و/یا 11 برای توزیع هزینه های تدارکات استفاده می کنند.

44 حسابداری - ارسال

بیایید فرض کنیم که در ماه مه یک شرکت بازرگانی کالاهایی را به مبلغ کل 2،360،000 روبل فروخت، از جمله. مالیات بر ارزش افزوده 18٪ 360000 روبل. هزینه های فروش عبارت بودند از:

• هزینه ظرف 5000 روبل است.
• استهلاک دارایی های ثابت - 12000 روبل.
• گزارش - 15000 روبل.
• حقوق کارکنان - 80000 روبل.
• حق بیمه - 24160 روبل.
• اجاره سالن - 14000 روبل.
• تحویل کالا - 75000 روبل.

چگونه می توان بسته شدن 44 حساب را با ارسال در ماه می منعکس کرد؟ برای مرجع، هزینه محصولات فروخته شده 1640000 روبل و موجودی انبار کالا 120000 روبل بود. در پایان دوره

حسابدار ثبت های معمول زیر را انجام می دهد:

• D 44 K 10 - 5000 روبل. - هزینه های بسته بندی منعکس شده است.
• D 44 K 02 - 12000 روبل. - منعکس کننده اقلام تعهدی استهلاک است.
• D 44 K 71 - 15000 روبل. - هزینه های افراد پاسخگو منعکس شده است.
• D 44 K 70 - 80000 روبل. - منعکس کننده محاسبه حقوق کارکنان است.
• D 44 K 69 - 24160 روبل. - منعکس کننده اقلام تعهدی حق بیمه است.
• D 44 K 76 - 14000 روبل. - هزینه های اجاره منعکس شده است.
• D 44 K 60 - 75000 روبل. - هزینه های حمل و نقل منعکس شده است.

قبل از بستن اکانت چهل و چهارمین ماه باید هزینه های حمل و نقل را تقسیم کنید. مقدار هزینه های تحویل پذیرفته شده برای ماه مه = 75000 x 93% = 69750 روبل است و سهم به شرح زیر محاسبه می شود: 1,640,000 / (1,640,000 + 120,000) = 93%. مانده هزینه های حمل و نقل 5250 روبل بود. به ماه بعد می رود. در نتیجه، ارسال نهایی به حساب کاربری. 44 شبیه به این است:

• D 90.2 K 44 - 219910 روبل. هزینه های فروش برای ماه می بسته است.

حساب 44 در حسابداری که نام دارد "هزینه های فروش"، به طور خاص برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به فروش آثار، محصولات، کالاها و غیره ایجاد شده است.

تعریف

در شرکت هایی که فعالیت های تولیدی و صنعتی انجام می شود، این حساب ممکن است شامل موارد زیر باشد: هزینه ها، چگونه:

در آن دسته از سازمان‌هایی که عمدتاً درگیر فعالیت‌های تجاری هستند، حساب ممکن است منعکس شود هزینه های توزیع زیر:

• هنگام حمل بار؛
• برای دستمزد؛
• در صورت وجود اجاره نامه؛
• نگهداری از اماکن مختلف، ساختمان ها و همچنین تجهیزات کار؛
• در طول ذخیره سازی محصولات؛
• برای تبلیغات محصول؛
• سایر هزینه های این نوع

اگر فعالیت های سازمان مربوط به صنعت کشاورزی باشد (به عنوان مثال، طیور، سبزیجات، پنبه، دام و غیره)، آنگاه حساب منعکس خواهد شد. داده های زیر:

• هزینه های دیگر؛
• در طول کار تدارکات عمومی؛
• به نقاط دریافت و تدارکات؛
• در مراکز پذیرش دام و طیور

حساب 44 هزینه های مرتبط با کار سازمان، یعنی فروش کار، کالا و خدمات را جمع آوری می کند. آنها باید به طور جزئی یا کامل حذف شوند. در صورت حذف جزئی مبالغ، موارد زیر قابل توزیع است:

1. اگر در مورد شرکت هایی صحبت می کنیم که در زمینه های صنعتی یا فعالیت های دیگر فعالیت می کنند- هزینه هایی که صرف حمل و نقل یا بسته بندی می شود.
2. وقتی صحبت از سازمان هایی می شود که در تجارت یا سایر فعالیت های واسطه ای مشغول هستند- هزینه های مربوط به حمل و نقل کالا.
3. وقتی صحبت از فعالیت های کشاورزی می شود- توزیع طبق حساب های 11 و 15 انجام می شود.

همانطور که برای سایر هزینه ها، به هر طریقی که مربوط به محصولات است، هر ماه به قیمت تمام شده محصولاتی که قبلاً فروخته شده اند محاسبه می شود.

حسابداری تحلیلی در مورد 44 حساب نگهداری می شود بر اساس اقلام و انواع هزینه ها.

مکاتبات این حساب با کاهش اعتبار و افزایش بدهی انجام می شود و در پایان ماه بسته می شود. با استفاده از یک عملیات نظارتیبه لطف توزیع حقوق به شاخص پایه. بنابراین، قبل از اقدام به بستن این حساب، باید با حساب های فرعی اصلی آشنا شوید:

1. حساب فرعی 01به طور خاص ایجاد شده است تا شرکت های تجاری بتوانند میزان هزینه های توزیع را ایجاد کنند.
2. حساب فرعی 02به نوبه خود، در درجه اول در شرکت های صنعتی و تولیدی به منظور جمع آوری اطلاعات لازم در مورد هزینه های تجاری استفاده می شود.

اگر در مورد بدهی این حساب صحبت کنیم، در مکاتبات ماه گذشته، حساب هایی مانند 02، 04، 10، 29، 19، 60، 70 منعکس شده است. در مورد وام ها، بسته شدن جزئی یا کامل در اینجا با ارسال به حساب های سازمانی مانند 99 و 90 انجام می شود.

نحوه بستن

بستن این حساب که هر ماه انجام می شود (با تراکنش های ایجاد شده هم از طریق برنامه و هم به صورت دستی) تقسیم می شود بر اساس نوع فعالیت شرکت. علاوه بر این، صفر کردن هزینه تمام شده برای همه انواع هزینه های موجود، به استثنای موارد، انجام می شود به شرح زیر:

1. اگر ما در مورد شرکت های تجاری و سایر شرکت های درگیر در واسطه صحبت می کنیم، هزینه های حمل و نقل در نظر گرفته نمی شود، که بین موجودی های موجودی با توجه به موجودی موجود در انبار توزیع می شود و در حین فروش فروخته می شود.
2. وقتی صحبت از صنعت و تولید می شود، هزینه های بسته بندی و همچنین هزینه های حمل و نقل بین انواع محصول فروخته شده با در نظر گرفتن عواملی مانند قیمت تمام شده محصول، حجم، وزن و غیره تقسیم می شود.
3. در صنعت کشاورزی به منظور توزیع هزینه های تدارکات از حساب هایی مانند 11 و 15 استفاده می شود.

نمودار حساب

پس حساب 44 طبق برنامه با چه حساب هایی مطابقت دارد؟ اگر در مورد صحبت کنید بدهی، به این معنا که:

02	استهلاک دارایی های ثابت
04	دارایی های نامشهود
05	استهلاک دارایی های نامشهود
10	مواد
16	انحراف در بهای تمام شده دارایی های مادی
19	مالیات بر ارزش افزوده بر دارایی های خریداری شده
23	تولید کمکی
29	صنایع خدماتی و مزارع
41	کالاها
42	حاشیه تجاری
43	محصولات نهایی
60	تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران
68	محاسبات برای مالیات و هزینه ها
69	محاسبات برای بیمه و تامین اجتماعی
70	پرداخت به پرسنل در رابطه با دستمزد
71	محاسبات با افراد پاسخگو
76
79	سکونتگاه های داخل مزرعه
94
96	ذخیره برای هزینه های آینده
97	هزینه های آینده

اگر صحبت می کنیم وام، سپس از حساب های زیر استفاده می شود:

10	مواد
11	حیواناتی که بزرگ و پروار می شوند
15	تدارک و تملک دارایی های مادی
45	کالاهای ارسال شده
76	تسویه حساب با بدهکاران و طلبکاران مختلف
79	سکونتگاه های داخل مزرعه
90	حراجی
94	کمبود و ضرر ناشی از آسیب به اشیاء قیمتی
99	سود و زیان

ترازنامه گردش مالی

مخارج مربوط به فروش محصولات را به نوعی می گویند هزینه های فروشیا تجاری. آنها عبارتند از:

1. هزینه در انبارها با محصولات نهایی برای بسته بندی یا ظروف.
2. هزینه های انجام شده برای بارگیری کالا، تحویل آن و همچنین خود حمل و نقل.
3. کسورات یا حق کمیسیونی که به فروش و سایر موسسات واسطه پرداخت می شد.
4. هزینه های متحمل شده برای نگهداری از محل هایی که محصولات یا خدمات در آن فروخته می شود.
5. هزینه هایی که هنگام تبلیغات محصول و غیره انجام شده است.

حسابداری این گونه هزینه ها در حساب 44 انجام می شود فعال.

بدهییا همانطور که به آن نیز گفته می شود تعادل باز- اینها هزینه هایی است که در ابتدای ماه روی مانده محصولات نهایی کاهش یافته است.

در این صورت گردش بدهکار همان هزینه هایی خواهد بود که در فروش کالا انجام می شود. و گردش اعتباری حذف تمام هزینه های شرکت است.

اعتباریا همانطور که به آن نیز گفته می شود تعادل بسته شدن- این مقدار هزینه های متحمل شده برای فروش است که به پایان کل دوره گزارش و مانده کالاهای نهایی می رسد.

روش دقیقاً نحوه حذف هزینه ها بستگی به این دارد که کدام گزینه توسط سازمان اتخاذ شده است - حذف جزئی یا حذف کامل. اگر شرکت هزینه ها را ثابت تعیین کرد و درآمد حاصل از فروش در حسابداری شناسایی شد، هزینه های انجام شده به طور کامل از حساب 44 به حساب 90 حذف می شود.

اگر برعکس، شرکت یک حذف جزئی برای فروش انجام دهد، در این مورد توزیع شامل آن دسته از هزینه هایی است که به سمت تحویل و بسته بندی محصول نهایی می رود. چنین هزینه هایی مستقیماً در بهای تمام شده کالا لحاظ می شود. اگر چنین انتسابی امکان پذیر نباشد، می توان آنها را در بین محصولات تکی فروخته شده متناسب با قیمت تمام شده، حجم، وزن کالا و سایر شاخص های مشابه توزیع کرد.

در مورد سایر هزینه‌های فروش (به استثنای هزینه‌هایی که برای حمل و نقل و بسته‌بندی انجام می‌شود)، هر ماه به قیمت تمام شده کالاها و خدماتی که توسط شرکت فروخته شده است محاسبه می‌شود.

در این مورد، حسابداری مصنوعی در دفتر شماره 11، حسابداری تحلیلی - در بیانیه شماره 15، که در آن حساب ها بر اساس اقلام و انواع هزینه ها افتتاح می شود، ثبت می شود.

اگر شرکت به پر کردن خودکار برنامه 1C روی آورده باشد، ثبت حسابداری مصنوعی تجزیه و تحلیل حساب 44، گردش مالی آن و غیره خواهد بود. رجیسترهای این حساب تحلیلی عبارتند از کارت حساب، گردش های انجام شده بین حساب های فرعی، تجزیه و تحلیل حساب، صورت حساب و غیره.

حالا بیایید مثالی از نحوه درست کردن و محاسبه حساب 44 ارائه دهیم.

فرض کنید در فروشگاه هایی که کالا می فروشند، موسیقی به طور دوره ای از رادیو پخش می شود. برای این کار، این شرکت هر ماه کمک های لازم را به جامعه نویسندگان روسیه می کند.

در فدراسیون روسیه، تقریباً تمام شرکت های تجاری هزینه های خود را به حساب 44 "تسویه حساب فروش" بر اساس دستور شماره 94 وزارت دارایی فدراسیون روسیه نسبت می دهند. این همچنین شامل هزینه های انجام شده برای تبلیغات، نگهداری اماکن، اجاره، دستمزد، حمل و نقل کالا و غیره می شود.

در مورد موسیقی در فروشگاه، برای جذب مشتری پخش می شود، به این معنی که حق امتیاز نیز در هزینه های فروش لحاظ می شود. در همان زمان، هر ماه باید انجام دهید پست بعدی:

اعتبار 76 بدهی 44 - پاداش های لازم به نویسندگان داده شده است

در مورد حسابداری مالیاتی، یک سازمان می تواند پرداخت های حق امتیاز را به عنوان سایر پرداخت ها طبقه بندی کند، که در ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر شده است.

بازتاب حذف هزینه ها

هزینه های انجام شده در سازمان های تجاری به دو دسته تقسیم می شوند غیر مستقیمو سر راست. مورد دوم شامل هزینه محصولات خریداری شده (که در نشان داده شده است) و هزینه هایی که برای حمل و نقل انجام می شود (این مبالغ در فاکتور 44 ذکر شده است). در مورد سایر هزینه هایی که شرکت در دوره جاری متحمل شده است، می توان آنها را به عنوان غیر مستقیم طبقه بندی کرد.

در این ویدیو می توانید نحوه توزیع هزینه های فروش را بیاموزید.

بسته شدن یک دوره (ماه) اغلب مشکلات خاصی را برای حسابداران ایجاد می کند. علاوه بر این، سوالات اصلی هنگام بستن حساب های پرهزینه مطرح می شود. در این مقاله V.N. Khomichevskaya، یک مشاور مستقل، علل مشکلات در حال ظهور را تجزیه و تحلیل می کند، در مورد فن آوری بسته شدن حساب های هزینه صحبت می کند و توصیه های عملی برای انتخاب گزینه هایی برای تنظیم سیاست های حسابداری بسته به ویژگی های فعالیت های سازمان (تولید، اجرای کار یا ارائه خدمات) ارائه می دهد. خدمات)، نیاز به داده های حسابداری با استفاده از مثال برنامه "1C: حسابداری 8" (rev. 3.0).

شاید رایج ترین دلیل مراجعه کاربران به خط پشتیبانی و صرفاً به مشاوران 1C، مشکلات مربوط به بسته شدن ماه باشد و این عمدتاً به فرآیند بسته شدن حساب های هزینه مربوط می شود.

و علیرغم گستره نسبتاً بزرگی از خطاها در پایگاه‌های اطلاعاتی خاص (البته سازمان‌های خاص با ویژگی‌های فعالیت و حسابداری خاص خود)، باید توجه داشت که همه این خطاها منشأ واحدی دارند. این مرحله تنظیمات اولیه پایگاه داده است، به ویژه، کار با تنظیمات سیاست حسابداری.

نادرستی ممکن است صرفاً شامل یک خطای فنی در انتخاب یک یا آن روش حسابداری یا عدم تطابق روش انتخاب شده با واقعیت های یک سازمان خاص باشد. و اغلب علت اصلی این امر عجله اجباری، اما ناموجه در انتخاب و اجرای این تنظیمات است. اگرچه همچنین اتفاق می افتد که کاربر به سادگی رابطه علت و معلولی بین یک یا آن "پرچم" دیگر و عواقب را تصور نمی کند که در نهایت در زمان اجرای مقررات ماهانه خود را نشان می دهد.

پس بیایید سعی کنیم بفهمیم چه چیزی و چرا.

چرا حساب های هزینه بسته نمی شود؟

می توانید از آخر شروع کنید. با روشی قیاسی، به اصطلاح، به یاد آوردن با سخنان مهربانانه ترین کارآگاه شرلوک هلمز.

بنابراین، مشکل اغلب چگونه فرموله می شود؟

حساب هزینه بسته نشده است.

این "بسته نشدن" یا می تواند به عنوان یک خطا در هنگام انجام پردازش بسته شدن ماه نشان داده شود، یا (اگر پردازش "بی صدا" باشد) توسط خود کاربر هنگام بررسی ترازنامه گردش مالی ایجاد شده پس از اجرای مقررات به عنوان تراز نهایی کشف شود. حساب هزینه

و با چه حسابی؟

تفاوت از اینجا شروع می شود.

حساب های هزینه دو تراکنش معمولی را می بندند. یکی از آنها مسئول حساب های 20، 23، 25، 26، دومی - برای حساب 44 است (شکل 1 را ببینید).

درک دومی آسانتر است، بنابراین بیایید با آن شروع کنیم.

حساب 44 "هزینه های توزیع"

اگر پس از پایان ماه، موجودی حساب 44.01 را مشاهده کردید، ممکن است دو دلیل برای این وجود داشته باشد. اول عدم فروش کالا (درآمد) از عملیات تجاری، دوم تراز هزینه های حمل و نقل است.

در حالت اول، کل گردش بدهی حساب هزینه های توزیع ماه بسته نمی شود و سپس بررسی اینکه آیا تمام تراکنش های فروش وارد پایگاه داده شده اند یا خیر ضروری است.

اما اگر حذف هزینه های توزیع به طور کامل اتفاق نیفتاد، یک ترازنامه برای حساب 44.01 ایجاد کنید، بررسی کنید که کدام اقلام هزینه شامل مبالغ مکشوفه نشده است و سپس مشخص کنید که چه نوع هزینه های حسابداری مالیاتی به این اقلام هزینه مرتبط است. اگر اینها "هزینه های حمل و نقل" هستند، الگوریتم عملیات نظارتی همه چیز را همانطور که باید انجام می دهد، یعنی مقدار هزینه های حمل و نقل برای تحویل کالا از تامین کننده را متناسب با مقدار کالایی که هنوز در آن باقی مانده است محاسبه می کند. انبار. اگر خطایی در این مورد پیدا کردید، بررسی کنید که آیا اتصال این عناصر دایرکتوری درست است یا خیر مخارجبه هزینه های حمل و نقل در صورت نیاز تمامی مدارک را تصحیح و مجددا پست کنید و دوباره ماه را ببندید.

حساب های هزینه 20، 23، 25، 26

بیایید اکنون به بسته شدن حساب هزینه های مستقیم و غیرمستقیم برای تولید و ارائه خدمات یا انجام کار نگاه کنیم.

سوالات کنترلی بسیار بیشتری وجود خواهد داشت که ما را به نتیجه صحیح هدایت می کند. و در توجیه این یا روش حسابداری دیگر، لازم است شاخص هایی مانند مدت زمان چرخه تولید، نیاز به محاسبه هزینه تولید، شامل یا به استثنای هزینه های اداری، وجود یا عدم نیاز به محاسبه هزینه یک واحد خدمات ارائه شده، حسابداری برای محصولات (یا خدمات) سریال، و غیره. اشیاء پیکربندی استاندارد زیر استفاده خواهند شد: سیاست حسابداری، کتاب های مرجع گروه های نامگذاریو نامگذاری، اقلام هزینههمه این داده ها و تنظیمات باید مطابق با ویژگی های سازمان شما با یکدیگر "دوست پیدا کنند". و سپس نتیجه بسته شدن ماه همیشه خوشحال خواهد شد (حداقل از نظر فنی).

ابتدا می خواهم در مورد وضعیت "عدم بسته شدن" حساب های هزینه غیرمستقیم - 25 و 26 صحبت کنم.

برای کاربران تازه کار - حسابداران شرکت های کوچک - مشکل موجودی در این حساب ها اغلب با روش بسته شدن تراکنش های ماهانه به طور کلی و عدم درک فناوری بسته شدن ماه در برنامه همراه است. توهم این است که اگر ترازنامه باید یک بار در سه ماهه تشکیل شود، می توان ماه را طبق همان "برنامه" بسته کرد.

با این حال، نه! بسته شدن ماه، بسته شدن ماه است، به طوری که کلیه عملیات مورد نیاز این آیین نامه به صورت ماهانه انجام می شود. به ویژه اینکه حساب های تولید عمومی و هزینه های عمومی مورد نظر ما نباید در پایان ماه موجودی داشته باشد. اگر ماه را فقط برای ماه آخر سه ماهه ببندید، دیگر تبدیل به بسته شدن سه ماهه نمی شود و هزینه های غیرمستقیم انباشته دو ماه اول حذف نمی شود.

اگر در این زمینه، درک متقابل کاملی با برنامه حاصل شده باشد، و دقیقاً ماه را می بندید، اما، با این وجود، با بستن هزینه های غیرمستقیم، مشکلاتی پیش می آید که پردازش آن در حین اجرا به عنوان یک خطا گزارش می شود، به احتمال زیاد (و برنامه را گزارش خواهد کرد) در پر کردن رجیستر اشتباهی وجود دارد روش های تخصیص هزینه های غیر مستقیم- یک جزء مهم سیاست حسابداری. و این از نظر فنی چندان نادرست نیست، بلکه اختلاف بین گزینه پر کردن ثبت نام و واقعیت های سازمان شما است.

دو مثال:

1. شاخص انتخاب شده به عنوان مبنای توزیع هزینه های غیر مستقیم حقوق، که در درک برنامه (در قالب یک عملیات نظارتی بستن حساب های 20، 23، 25، 26) که مبنای توزیع کلیه مبالغ هزینه برای اقلامی خواهد بود که نوع هزینه حسابداری مالیاتی آنها «دستمزد» است که به حسابهای هزینه های مستقیم (20.01 و/یا 23) اختصاص می یابد. اگر در این مورد (و عمل به اندازه کافی چنین مواردی را بداند) دستمزد کارگران اصلی تولید به حساب 25 نسبت داده شود (یعنی به حسابی که توزیع برای آن تنظیم شده است) ، عملیات معمول به سادگی در حساب 20.01 پیدا نخواهد شد. مبالغی که مبنای توزیع قرار می گیرد و به شما اطلاع می دهد و روند بسته شدن ماه را متوقف می کند.

2. در همان ثبت اطلاعات، حجم شمارهیعنی توزیع هزینه های غیرمستقیم متناسب با شاخص کمی محصولات تولیدی. با این حال، تا زمانی که چرخه تولید کوتاه نباشد، ممکن است ماهی وجود داشته باشد که حتی یک واحد محصول نهایی تولید نشود و بنابراین مبنایی برای تخصیص هزینه های غیرمستقیم وجود نخواهد داشت.

خلاصه این مثال‌ها این است که هنگام انتخاب روش‌های تخصیص هزینه‌های غیرمستقیم، باید نه به صورت رسمی، بلکه مطابق با واقعیت‌هایی که مختص سازمانتان است، با آن رفتار کنید.

اکنون زمان پاسخ به چند سؤال مهم دیگر است که پاسخ به آنها زنجیره تنظیمات اولیه لازم را تعیین می کند که به نوبه خود نتایج اجرای الگوریتم های تنظیمی به آن بستگی دارد. این سوالات در مورد فعالیت های سازمان و در مورد نیاز اطلاعاتی است که در سازمان وجود دارد و به داده های پایگاه داده 1C: Accounting 8 (rev. 3.0) ارائه می شود.

انتشار محصول: بررسی تنظیمات خط مشی حسابداری

در بالا به عملیات تجاری پرداختیم. حال بیایید در مورد عرضه محصولات (تولید) و ارائه خدمات (اجرای کار) صحبت کنیم.

بیایید با انتشار محصول شروع کنیم. برای شروع سیاست حسابداریشما باید پرچم مناسب را تنظیم کنید (شکل 2).

زمان چرخه تولید چقدر است؟

برخلاف مثال فوق با هزینه های غیرمستقیم، مسئله شکل گیری مقادیر کار در حال انجام (WIP) مطرح خواهد شد.

یک چرخه تولید کوتاه که در نتیجه محصولات تا پایان هر ماه آماده می شوند، هیچ موجودی در حساب بهای تمام شده باقی نمی گذارد. یکی از نمونه های معمولی از این قبیل محصولات پخت نان است.

اگر چرخه تولید طولانی تر است (هفته ها، ماه ها و سال ها)، پس باید برای این واقعیت آماده شوید که مانده حساب 20.01 است - این طبیعی است. علاوه بر این، این باقیمانده به تدریج تا زمانی که محصول به طور کامل ساخته و آزاد شود، جمع می شود.

در این صورت باید این سوال پرسیده شود که آیا محصولات تولید شده سریالی هستند (مثلاً مبلمان) یا تفاوت هایی دارند که به همین دلیل پیگیری نتیجه مالی هر محصول یا سفارش (مثلاً هواپیما) مهم است.

اگر محصولات سریال هستند، با یک گروه محصول واحد، باید مقادیر کار در حال انجام را به صورت دستی، بر اساس محاسبه محصولات منتشر شده و محصولاتی که نیاز به تکمیل فرآیند تولید دارند، وارد کنید. برای انجام این کار، استفاده از سند توصیه می شود موجودی WIP، که در آن باید مقادیر انباشته شده در محصولات ناتمام را منعکس کنید. آنها در نهایت تبدیل به موجودی حساب 20.01 خواهند شد که به ماه آینده منتقل می شود.

کار محاسبه و وارد کردن موجودی WIP می تواند و گاهی اوقات باید با معرفی یک عنصر دایرکتوری جداگانه برای هر محصول از یک چرخه تولید طولانی ساده شود. گروه های نامگذاری. یعنی عملاً مطابقت عنصر را برقرار کرده باشد گروه نامگذاریعنصر نامگذاری ها. در این مورد، قانون تعبیه شده در الگوریتم کار خواهد کرد: بدون خروجی تولید - بدون حذف هزینه های انباشته شده در حساب 20.01. بنابراین، شما از نیاز به محاسبه مانده کار در حال انجام و درج آن در یک سند خاص رها می شوید. و علاوه بر این، همانطور که در بالا ذکر شد، هنگام فروش یک محصول، به طور خودکار این فرصت را خواهید داشت که فقط درآمد (درآمد) و هزینه های واقعی، یعنی نتیجه مالی را ببینید.

هزینه های تولید: مستقیم یا غیر مستقیم؟

سوال بعدی این است که ساختار هزینه های تولید چگونه است، کدام هزینه ها مستقیم و کدام غیر مستقیم است؟

قبلاً در بالا به آن دسته از خطاهایی اشاره کردیم که باعث می‌شود آیین‌نامه ماهانه کار خود را برای بستن حساب‌های هزینه غیرمستقیم آنطور که باید انجام ندهد. لازم است به وضوح درک شود که هر اقلام بهای تمام شده در کدام حساب باید در نظر گرفته شود. برای انجام این کار، به ویژه، لازم است بدانیم که آیا این یا آن آیتم هزینه را می توان به هزینه های مستقیم نسبت داد.

یک عامل مهم در اینجا این است که تجزیه و تحلیل هزینه در حساب های 20.01 و 23 حاوی یک حساب فرعی است. گروه های نامگذاری(برخلاف اکانت 25 که شامل این زیرمجموعه نیست). و عبارت "انتساب به هزینه های مستقیم" به این معنی است که آیا می توان مقادیر هزینه های اقلام خاص را به گروه های اقلام خاصی نسبت داد.

بدیهی است که استراتژی پر کردن فهرست باید در اینجا "دوست پیدا کند". گروه های نامگذاریو نیاز (و فرصت!) برای محاسبه هزینه ها به عنوان هزینه های مستقیم. به عنوان مثال، اگر لازم است که دستمزدها را به عنوان بخشی از هزینه های انواع خاصی از محصولات به شدت در نظر بگیریم، باید آنها را به یک گروه محصول خاص اختصاص دهیم. اگر این کار فشرده و حیاتی نیست، راحت تر است که آن را به حساب 25 نسبت دهید و قانون توزیع آن را در ثبت نام که در بالا مورد بحث قرار گرفت، تنظیم کنید.

به طور جداگانه، آن دسته از هزینه هایی که باید اقتصادی عمومی در نظر گرفته شوند، تعیین می شوند. آنها در حساب 26 در نظر گرفته شده اند و استراتژی حذف آنها باید به درستی انتخاب شود. اگر دیدن هزینه خالص تولید محصولات مهم است، باید هزینه های عمومی تجاری را در هزینه فروش لحاظ کنید، در غیر این صورت، ما انتخاب می کنیم که در بهای تمام شده محصولات، کارها، خدمات لحاظ شود، و سپس شما باید روشی برای توزیع این هزینه ها ایجاد کنید و پایه مناسب را انتخاب کنید (شکل 3 را ببینید).

احتمالاً بد نیست بگوییم که در گزینه های ذکر شده ، نقش تعیین کننده توسط هدف بازی می شود ، درخواستی که در وهله اول برنامه 1C: حسابداری 8 خریداری شده است. در صورتی که کار دیگری جز ارائه گزارش وجود نداشته باشد، مهم ترین درخواست حسابدار را می توان با این آرزو بیان کرد که تحت هر شرایطی، پردازش بسته شدن ماههیچ خطایی پیدا نکرد و همه موارد مورد نیاز را بست. اگر (طبق کامل با سطح این برنامه) یک درخواست مدیریت واقعی برای داده هایی در مورد هزینه واقعی، نتیجه مالی تجزیه شده بر اساس انواع مختلف فعالیت ها و موارد خاص وجود داشته باشد، سپس رویکرد به ترکیب تنظیمات وجود دارد، موضوع متفاوت است. باید کاملا متفاوت باشد

بنابراین، سوال مهم بعدی.

تولید: ساده یا چند فرآیندی؟

پیچیدگی تولید چیست - ساده یا پیچیده، چند فرآیندی؟ چه واحدهای عملکردی در فرآیند تولید گنجانده شده است؟

برای تولید ساده، توجه به مسائل و تنظیمات ذکر شده در بالا کافی است. در تولید پیچیده و چند فرآیندی، که در آن چندین بخش ممکن است درگیر باشد، همچنین تعیین اینکه چگونه محصولات نیمه تمام منتقل شده از فرآوری به فرآوری در نظر گرفته می شود، ضروری است (شکل 4 را ببینید).

و اگر ترتیب توزیع مجدد به صورت دستی تنظیم شود، باید موارد اضافی احتمالی را به لیست بخش های عملکردی پیگیری کنید. به عنوان مثال، در یک ماه دو شعبه یا بخش جدید در سازمان ظاهر شد. تا این لحظه همه چیز خوب بود و بسته شدن ماهمثل ساعت کار کرد در ماه ظهور شاخه ها بسته شدن ماهشکایت خواهد کرد که "ترتیب تقسیمات برقرار نشده است...". این فقط به این معنی است که لازم است لیست بخش ها مجدداً تشکیل شود و مکان لازم برای بخش های تازه ایجاد شده در زنجیره فناوری انتخاب شود.

به هر حال، بزرگترین مشکلات زمانی ایجاد می شود که در حالی که حسابداری در حال انجام است، لیست واحدهای عملکردی دوباره ترسیم شود (یک یا چند بار). اگر این واقعیت را در نظر بگیریم که نتایج مالی بر مبنای تعهدی برای سال شکل می‌گیرد و هزینه‌های حسابداری آن‌ها از نظر هزینه‌های حسابداری مهم هستند، تجزیه و تحلیل‌های مربوط به آن بخش‌ها هستند، بعید است که بازکاری فهرستی با همین نام به آن کمک کند. حسابداری هزینه با کیفیت بالا و بنابراین درخواست مدیریت را برآورده می کند.

اما معجزه اتفاق نمی افتد و یک محصول اطلاعاتی با کیفیت بالا از پایگاه داده شما به خودی خود متولد نخواهد شد

چه در فرآیند تولید و چه در فرآیند ارائه خدمات یا انجام کار (که بعداً به تفصیل در مورد آن صحبت خواهیم کرد)، با یک نمودار پیچیده فرآیند کسب و کار یا ساختار عملکردی یک سازمان، ممکن است پاسخ به سؤال زیر مورد نیاز باشد.

آیا خدماتی به سایر بخش ها ارائه می شود؟

ما ساختار سازمان را تجزیه و تحلیل می کنیم و تعیین می کنیم که آیا بخش هایی وجود دارند که به سایر بخش های خود خدمات ارائه می دهند (شکل 5).

اگر چنین است، پس باید راهی برای ارزیابی این خدمات انتخاب کنید. دو گزینه وجود دارد: یا با توجه به حجم (مقدار) خدمات ارائه شده یا با توجه به هزینه برنامه ریزی شده آنها. علاوه بر این، گزینه دوم شامل مورد اول است: زیرا هزینه برنامه ریزی شده فقط همان حجم (مقدار) است، اما در هزینه برنامه ریزی شده برای هر واحد خدمات ارائه شده ضرب می شود.

در عین حال، ما خواه ناخواه دو شرکت کننده دیگر را در "دوستی" سازنده تنظیمات خود درگیر می کنیم.

اولین مورد واحد اندازه گیری این سرویس است که برای حسابداری تفصیلی قطعاً نباید فقط یک قطعه و همیشه یک باشد (و اگر همیشه یکی باشد چه چیزی را ارزیابی کنیم؟) بلکه قطعاً به عنوان مثال تن کیلومتر بیان می شود که حمل و نقل کالا

روش دوم شامل هزینه برنامه ریزی شده به ازای هر واحد خدمات است و سپس باید توجیه اقتصادی نیز داشته باشد و از سقف برداشت نشود.

البته، واقعیت بسته شدن حساب ها تحت تأثیر "قطعه" یا "روبل" هزینه برنامه ریزی شده قرار نخواهد گرفت. اما خود مبالغ محاسبه قطعاً تحت تأثیر قرار خواهد گرفت.

برای فعالیتی مانند تولید ممکن است هزینه های خاصی به نام هزینه های تجاری وجود داشته باشد که در اصل هزینه های توزیع است، اما نه با فعالیت های تجاری، بلکه با فروش محصولات مرتبط است. بنابراین سوال بعدی این است که آیا سازمان هزینه های تجاری دارد؟ و در صورت وجود، در حساب 44.02 ثبت می شود. این برنامه هیچ گونه توزیعی از مقادیر این هزینه ها را پیش بینی نمی کند. آنها به طور کامل به حساب 90.07 حذف می شوند.

انجام کار (ارائه خدمات)

حال به فعالیت هایی مانند ارائه خدمات یا انجام کار می پردازیم.

این فعالیت شباهت های زیادی با تولید دارد، از جمله در حسابداری - از حساب های هزینه یکسانی استفاده می شود، ممکن است یک طرح ساده از خدمات یا پیچیده، چند مرحله ای وجود داشته باشد، ممکن است یک بخش واحد درگیر باشد یا شاید چندین و غیره.

اگر این را نیز در نظر بگیریم که چنین نوع تولید - فرآوری مواد اولیه عرضه شده توسط مشتری وجود دارد که یک خدمت محسوب می شود، اما در عین حال می تواند یک تولید کاملاً جدی را نشان دهد، مشخص می شود که مرز بین تولید و خدمات کاملاً مبهم است.

بنابراین، از بسیاری جهات، تفاوت های ظریف بالا در تنظیمات اولیه برای تولید، مطمئناً برای خدمات اعمال می شود.

تفاوت اصلی این است که نتیجه تولید مواد است - تکمیل فرآیند ظاهر محصولات نهایی در انبار است. شما نمی توانید سرویس را در یک انبار قرار دهید. و واقعیت تکمیل فرآیند خدمات، اجرای آن امضای قانون توسط مشتری است.

در این راستا این سوال مطرح می شود که آیا خدمات شما تولیدی، یعنی از نظر حسابداری مشابه تولید کالا است؟

منظور از چه نشانه هایی از "شباهت" است؟ اول از همه، این نیاز به حسابداری برای یک واحد خدمات با هزینه برنامه ریزی شده است. اگر چنین نیازی وجود داشته باشد، اولاً، خدمات (بر اساس قیاس با یک محصول) باید به درستی یک واحد اندازه گیری و اندازه هزینه برنامه ریزی شده اختصاص داده شود، و ثانیا، باید از یک سند برای منعکس کننده اجرای آن استفاده شود. قانون ارائه خدمات تولیدی.

این موقعیت‌یابی سرویس، برآورد هزینه را برای یک واحد خدمات ممکن می‌سازد، که آن را شبیه به فعالیت‌هایی مانند تولید می‌کند.

اگر نیازی به در نظر گرفتن خدمات به عنوان خدمات تولیدی نباشد، به هزینه برنامه ریزی شده نیازی نیست و از سایر اسناد استفاده می شود - فروش کالا و خدمات، یا، اگر یک سرویس و مشتریان زیادی وجود دارد، یک سند ارائه خدمات.

علامت دوم نیاز به تعیین نتیجه مالی برای مراحل تکی کار یا سفارشات است؟ اگر چنین است، پس باید یک استراتژی برای پر کردن دایرکتوری در نظر بگیرید گروه های نامگذاری.

بسته شدن ماه به طور ایده آل نتیجه مالی را تشکیل می دهد، یعنی هم هزینه ها و هم درآمد (درآمد) را در نظر می گیرد. اگر همیشه درآمد وجود داشته باشد، پس هیچ مشکلی وجود ندارد. در سیاست حسابداری، تنظیمات مناسب را انتخاب می کنید (شکل 6).