Ako je poreski odbitak veći od poreza na dohodak, šta treba učiniti? Treba znati da zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa niz olakšica za porezne obveznike prilikom plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (NDFL). Prije svega, riječ je o mogućnosti da građanin podnese zahtjev za poseban odbitak poreza na dohodak. Naravno, da bi ostvario ovo pravo, obveznik mora fiskalnom organu dati odgovarajući osnov. U praksi primjene ovakvih pogodnosti, međutim, ponekad se javljaju situacije koje zahtijevaju poseban pristup. Na primjer, često se postavlja pitanje šta učiniti ako je poreski odbitak veći od poreza na dohodak građana. Potrebno je utvrditi postoji li zakonski mehanizam poreske naknade za takve slučajeve. Uostalom, korištenje bilo kakvih državnih beneficija od strane građanina, kao što je poznato, ne bi trebalo da dovede do neopravdanog potcjenjivanja obaveza prema budžetu i drugih prekršaja koji dovode do kazni.
Kako se iznos poreza na dohodak uzima u obzir prilikom korištenja odbitka?
Potrebno je razumjeti da se porezni odbitak bilo koje vrste - na primjer, socijalni ili, kao opcija, imovinski - daje isplatiocu isključivo na teret onih iznosa poreza na dohodak koje je on sam prenio u budžet. Riječ je o stvarno otplaćenim obavezama za naplatu poreza na dohodak građana čija stopa, kao što je poznato, iznosi 13 (trinaest) posto. Dakle, ako građanin nije imao oporezivi dohodak i, shodno tome, nije uplatio odgovarajuće iznose poreza na dohodak fizičkih lica u budžet, on nema pravo da traži takav odbitak.
Ispada da stvarni iznos poreske naknade (odbitka) direktno zavisi od iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koji je subjekt stvarno uplatio u budžet.
Uslovni odbitak se građaninu isplaćuje u cijelosti samo kada iznos takve naknade ili odgovara ukupnom iznosu poreza koji je isplatilac prenio u trenutku registracije odbitka, ili je manji od ovog iznosa.
Šta učiniti ako iznos tražene naknade za plaćeni porez na dohodak prelazi iznos poreza na dohodak fizičkih lica? Treba napomenuti da poreski obveznik u takvoj situaciji ništa posebno ne rizikuje. Stručnjaci kažu da se takav fenomen smatra prilično uobičajenim u ruskoj poreskoj praksi. Pod takvim okolnostima više je nego moguće dobiti potpuni povrat poreza. Poreski obveznik koji traži odbitak u iznosu koji premašuje iznos stvarno plaćenog poreza treba u potpunosti razumjeti dostupne metode za rješavanje ovog problema.
Primanje odbitka koji premašuje iznos poreza na dohodak: opcije
Vrijedno je detaljno razmotriti različite načine dobivanja odbitaka za naknadu, uz primjere koji karakteriziraju tipične situacije.
Prva prilika
Najprije putem poreske službe dostaviti dio traženog odbitka koji po visini odgovara porezu na dohodak koji je prebačen u budžet u trenutku podnošenja zahtjeva, a sljedeće godine – ostatak naknade, obrađen kroz nove transfere poreza na dohodak građana. Po potrebi, neiskorišteni iznos naknade poreza na dohodak fizičkih lica može se raspodijeliti na više dijelova i postepeno obraditi u narednim periodima.
Primjer. U januaru 2016. godine građanin je kupio stan, plativši za njega 2 (dva) miliona rubalja. Nastali troškovi mu omogućavaju da traži odštetu u iznosu od 260.000 rubalja, što je 13% od 2 (dva) miliona rubalja. Mjesečna plata ovog subjekta je 50.000 rubalja. Porez od 6.500 rubalja se stabilno zadržava i prenosi sa ovog prihoda, što je 13% od 50.000 rubalja. U 2017. građanin putem poreske službe izdaje odbitak u iznosu poreza na dohodak plaćenog za godinu, što je 78.000 rubalja (6.500 rubalja pomnoženo sa 12 mjeseci). Subjekt će moći da prima sličan iznos naknade uz istu zaradu u 2018. godini. Ostatak dospjele naknade se postepeno obrađuje u narednim periodima prema opisanoj šemi.
Druga mogućnost
Prvi dio isplate naknade se obrađuje preko fiskalne vlasti, a ostatak odbitka se obrađuje preko poslodavca (isplatioca prihoda), ako postoji zakonska mogućnost za implementaciju takve šeme. Pružanje naknade građaninu ovim pristupom vršiće se istovremeno sa mjesečnim zadržavanjem poreza na dohodak fizičkih lica na isplaćena primanja. Dalje primanje naknade se takođe vrši preko poslodavca - sve dok se raspoloživi iznos traženog odbitka u potpunosti ne iscrpi.
Primjer. Uzimajući u obzir gore navedeni uslovni primjer, možemo pretpostaviti da građanin koji u januaru 2017. godine preko poreske uprave ozvaniči dospjelu naknadu u iznosu od 78.000 rubalja, odlučuje da zatraži traženi odbitak preko svog poslodavca i dostavi mu potrebne papire. . Naknada se zaposleniku izdaje u februaru, što mu omogućava da dobije 71.500 rubalja do kraja 2017. (6.500 rubalja pomnoženo sa 11 meseci).
Tako će ukupan odbitak građanina za 2017. biti 149.500 rubalja, što je zbir dvije tražene naknade (78.000 i 71.500). To je omogućeno korištenjem dvije dostupne sheme istovremeno. U 2018. godini, međutim, ovaj subjekat više neće moći da se obraća fiskalnom organu za naknadu poreza na dohodak građana, jer je poslodavac već obezbedio traženi odbitak. U međuvremenu, zaposleni će imati pravo da se ponovo obrati svom poslodavcu za nadoknadu, prakticirajući ovu šemu sve dok tražena naknada ne bude u potpunosti isplaćena.
Treća mogućnost
U početku možete izdati odbitak preko organizacije poslodavca, a zatim nastaviti primati prijavljenu naknadu prema ovom algoritmu, uzimajući u obzir iznos tražene naknade. Ukoliko zaposleni ostvari dodatni prihod koji podliježe porezu na dohodak fizičkih lica, ostatak dospjelog odbitka moći će zatražiti preko fiskalnog organa.
Ovo je članak sa stranice vseofinansah dot ru. Ako objavljujete ovaj članak na drugoj stranici, onda je ukraden.Primjer. Pozivajući se na gore navedeni uslovni primjer, možemo pretpostaviti da je poreski obveznik koji je kupio vlastiti dom 2016. godine odlučio da odmah zatraži naknadu za njega od svog poslodavca:
Nakon što je izdao takav odbitak tek od februara 2016. godine, građanin prima naknadu od ukupno 71.500 rubalja u preostalih 11 (jedanaest) mjeseci.
Nastavljajući redovno plaćati porez na dohodak građana u 2017. i primati potrebnu naknadu preko svog poslodavca, subjekt prima godišnji odbitak u iznosu od 78.000 rubalja.
U januaru 2018. zaposleniku je dodeljen bonus u iznosu od 1.000.000 rubalja. Porez na dohodak zadržan od ovog iznosa (130.000) omogućava građaninu da dobije ostatak naknade u iznosu od 110.500 rubalja (prethodno nadoknađenih 71.500 i 78.000 oduzimaju se od 260.000).
Iznos poreza na dohodak fizičkih lica neiskorišćen od strane poreskog obveznika (19.500 rubalja), definisan kao razlika između 130.000 i 110.500, biće upućen u budžet.
Druge situacije
Šta učiniti ako je odbitak poreza na dohodak veći od obračunate plate? Sve zavisi od toga da li zaposleni ima stabilna mjesečna primanja. Osnovni uslov je kontinuitet radnog odnosa sa poslodavcem koji građanima isplaćuje plate, čak iu onim periodima kada zaposleni zapravo nije imao primanja. Ako je poreski odbitak veći od prihoda zaposlenog, onda mu se porez na dohodak ne zadržava, jer se takav prihod smatra nultim na osnovu važećih normi poreskog zakonodavstva.
2018, . Sva prava zadržana. Kopiranje materijala samo uz dozvolu autora.
Poreski odbitak je preferencijalni iznos koji ne podliježe porezu na dohodak.
Za ovaj iznos se mogu umanjiti prihodi zaposlenika prije obračuna poreza na dohodak građana.
Moguća je situacija kada ukupan iznos potrebnog odbitka premašuje obračunate plate.Šta računovođa u tom slučaju treba da radi, kako izračunati poreske olakšice?
Koncept poreznih olakšica
Odbitak- Ovo je pogodnost predviđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Postoji nekoliko vrsta, ali glavna koja se odnosi na plate zaposlenih je standardna.
Iznos standardnog odbitka u skladu sa članom 218 Poreskog zakona Ruske Federacije može biti sljedeći:
- dječji– dospeva za svako dete u porodici čija starost nije preko 18 godina (24 za redovne studente) – iznos je 1400 za prva dva i 3000 rubalja. na sljedeće;
- za dete sa invaliditetom– pod uslovom da maloletno lice ima potvrđenu invalidnost – iznos 6.000 za staratelje i usvojitelje 12.000 rubalja. za prirodne roditelje;
- 3000 rub.- za pojedinačne radnike iz stava 1. tačke 1. člana 218. Poreskog zakona Ruske Federacije - one koji su se razboleli tokom nesreće u nuklearnoj elektrani Černobil i proizvodno udruženje Majak, kao i one koji su dobili invaliditet, učesnici u otklanjanju posledica ovih nesreća, učesnici u nuklearnim probama, vojna lica sa invaliditetom primljena u vršenju dužnosti;
- 500 rub.– za pojedinačne građane iz stava 2. stava 1. člana 218. Poreskog zakonika Ruske Federacije - Heroji Sovjetskog Saveza i Ruske Federacije, invalidi 1. i 2. grupe, kao i niz drugih.
Navedeni iznosi beneficija smanjiti obračunate plate prilikom obračuna poreza na dohodak.
Zbog toga se umanjuje iznos poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku, a zaposleni dobija veći iznos.
Pored standardnih odbitaka, mogu se obezbijediti i imovinski i socijalni odbici za obrazovanje i liječenje.
Moguće je da zaposleni istovremeno potpada pod nekoliko vrsta odbitaka.
Primjeri kada bi to moglo biti:
Ako ima previše odbitaka, onda ukupan iznos može biti više od obračunatih plata.
Samo odbici od 500 i 3000 ne mogu se zbrajati istovremeno; ostali se zbrajaju ako je potrebno.
Za dijete sa invaliditetom predviđeni su i uobičajeni standardni odbici (1400 ili 3000) i za invaliditet.
Kako izračunati porez na dohodak ako su plate manje?
Odbici poreza na dohodak mogu biti veći od obračunatih zarada u određenom mjesecu. To se često dešava kada zaposleni uzima odmor o svom trošku, ili postoji veliki broj bolovanja u mjesecu.
Takođe je moguće da je zaposleni dao otkaz u određenom mjesecu obezbjeđivanje imovine ili socijalnih beneficija.
Ako su obračunate plaće manje od ukupnog odbitka, šta bi računovođa trebao učiniti? Trebam li prenijeti saldo na sljedeće mjesece ili će samo pregoriti i nestati?
Prije svega, poređenje iznosa odbitka i obračunatih plata treba izvršiti ne u roku od mjesec dana, već za cijeli period od početka godine do obračunskog mjeseca.
U skladu sa
Klauzula 3 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije
porez na prihod
porez se obračunava od poreske osnovice obračunate po obračunskoj osnovi od početka godine .
Odnosno, prilikom obračuna zarada i poreza na dohodak fizičkih lica za određeni mjesec, potrebno je izračunati ukupno obračunate plate i ukupan iznos odbitka koji su predviđeni od početka godine.
Zatim ih uporedite da vidite koja je vrijednost veća ili manja.
Najvjerovatnije će ukupna obračunata plata biti veća od ukupnog iznosa odbitka s početka godine, Od razlike će se obračunati porez na dohodak po stopi od 13%.
U tom slučaju obračunati porez može biti veći od obračunatih zarada.
Tada nastaje pretjerano zadržan porez na dohodak, što može biti i jedno i drugo vratiti zaposleniku na zahtjev, ili uzeti u obzir pri obračunu plate sljedeći mjesec.
U krajnjem slučaju, može i sam zaposlenik prijaviti se Federalnoj poreskoj službi o povraćaju preterano zadržanog poreza na dohodak građana - kako vratiti 13% preko poreske uprave.
Ako se nakon poređenja obračunate plate za tekuću godinu sa ukupnim iznosom odbitka poreza na dohodak građana za istu godinu pokaže da je potonja vrijednost veća, onda je moguće prenošenje viška u naredne mjesece u tekućoj godini.
Ako tekuća godina nije dovoljna, onda se na kraju godine može ispostaviti da je za 12 meseci obračunato manje zarada nego što su dospeli odbici, tada se poreska osnovica za obračun poreza na dohodak smatra nula, a dohodak fizičkih lica sam porez je pretjerano zadržan.
Prelazak u narednu godinu moguć je samo za imovinske koristi, za koje se zaposleni ponovo obraća poreskoj službi radi obavještavanja.
Nema prenosa standardnih odbitaka u sljedeću godinu.
Primjer
Početni podaci:
Plata Petuhova A.A. januara 30.000, februara uzeo odsustvo o svom trošku, pa je plata bila 4.500.
Petukhov ima troje djece, ukupan odbitak = 5.800.
Izračun:
Obračunata plata za januar = 30.000.
Porez na dohodak fizičkih lica za januar = (30.000 – 5.800) * 13% = 3.146.
Obračunata plata za januar-februar = 30.000 + 4.500 = 34.500.
Porez na dohodak fizičkih lica za januar-februar = (34.500 – 5.800*2) * 13% = 2.977.
Porez na dohodak fizičkih lica za februar = 3.146 – 2.977 = 169.
Odnosno, prilikom obračuna poreza na dohodak prema pravilima propisanim Poreskim zakonikom Ruske Federacije, poslodavac mora zadržati porez na dohodak u iznosu od 169 rubalja za februar, uprkos činjenici da mu je plata manja za 4.500 odbitak od 5.800.
169 rub. može se vratiti ili na zahtjev zaposlenog, ili uzeti u obzir u narednom mjesecu prilikom obračuna poreza na dohodak.
zaključci
Ako se za određeni mjesec plata zaposlenog obračunava manja od iznosa odbitaka koji mu pripadaju u tom mjesecu, tada se porez treba obračunati prema postupku utvrđenom u stavu 3 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije - dana obračunskom osnovicom od početka tekuće godine.
Poređenje obračuna i beneficija treba izvršiti ne za određeni mjesec, već za vremenski period od januara do mjeseca obračuna. Sasvim je moguće da u ovom slučaju neće biti ekscesa.
Ako se odbici ipak pokažu veći, onda je moguće prenijeti višak u sljedeći mjesec, ali samo u tekućoj godini. Standardne beneficije se ne prenose u narednu godinu.
Imovina se može prenijeti. Da biste dobili ostatak naredne godine, morat ćete kontaktirati Federalnu poreznu službu kako biste dobili novo obavještenje o pravu na poresku olakšicu.
azbukaprav.com
Odbitak zaposlenika za prvo i drugo dijete daje ukupno 2800. Plata za prva dva mjeseca je isplaćena po 10.000 rubalja, gdje su odbici pravilno uzeti. Zatim, u trećem mjesecu, prima platu od 2.500 rubalja, a odbici se uzimaju u cijelosti u iznosu od 2.800, što rezultira negativnim porezom na dohodak od -39 rubalja. Pogledao sam registar akumulacije „Obračuni odbitaka za zaposlene“, tu su tri reda: porez na dohodak fizičkih lica -39,00, porez na dohodak koji se prebija sa budućim isplatama 39,00, isplata plate 2500,00. Kako je to moguće? Na mnogim mjestima piše da ako su odbici veći od obračunatih plata, onda su odbici jednaki obračunatom iznosu, a porez na dohodak je nula. Za ostale organizacije sve je u redu.
forum.infostart.ru
Ako je u bilo kom mesecu (mesecima) iznos prihoda zaposlenog bio manji od iznosa odbitka, oporezivi prihod za ovaj mesec (meseci) smatra se jednakim nuli (stav 3. stav 3. člana 210. Poreskog zakona Ruska Federacija). To znači da se porez na dohodak fizičkih lica ne plaća. Dio neiskorištenog odbitka u iznosu od 4800 rubalja. može se prenijeti u naredne mjesece, ali samo u roku od jedne kalendarske godine. Nemoguće je prenijeti iznose poreskih odbitaka koji nisu primljeni u tekućoj godini u narednu godinu (član 3. člana 210. Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne poreske službe Rusije od 29. maja 2015. godine br. BS-19-11/112).
U vašem slučaju, iznos standardnih odbitaka će u svakom slučaju biti veći od obračunate plate. Sve dok je plata zaposlenog 7.000 rubalja, osnovica poreza na dohodak ostaće nula. To znači da ne morate zadržavati i prenositi porez na dohodak fizičkih lica iz njegovih prihoda.
Međutim, nemate pravo vratiti zaposleniku neiskorišteni dio odbitka. Budući da ovaj iznos nije pretjerano zadržan porez. Ukoliko zaposleni ne ostvaruje druge prihode koji se oporezuju porezom na dohodak fizičkih lica po stopi od 13%, onda on takođe nema pravo na povrat poreza preko inspekcije.
Obrazloženje
Ako su odbici veći od prihoda: kako izračunati porez na dohodak građana
- Kada odbitak može biti više od prihoda
- Kada možete prenijeti svoja odbitna stanja za sljedeći mjesec?
- Kako obezbediti odbitak ako nema prihoda u određenim mesecima
U 2015. godini prihod zaposlenih koji se oporezuje po stopi od 13% utvrđenoj u stavu 1. člana 224. Poreskog zakonika može se umanjiti za iznos poreskih odbitaka.
Konkretno, prilikom izračunavanja poreza na dohodak građana, možete primijeniti standardne porezne olakšice (potklauzule 1, 2 i 4 klauzule 1 člana 218 Poreskog zakona Ruske Federacije):
- - za samog zaposlenika (preferencijalna kategorija) - 500 i 3000 rubalja. (1. i 2. stav 1. člana 218. Poreskog zakonika Ruske Federacije);
- - za djecu zaposlenog (podtačka 4, tačka 1, član 218 Poreznog zakona Ruske Federacije). Za iznose dječijih odbitaka pogledajte tabelu. 1 ispod.
Tabela 1. Iznos odbitaka za djecu u 2015. godini
Obračun poreza na dohodak građana uzimajući u obzir odbitke
Porez na dohodak fizičkih lica uzimajući u obzir poreske olakšice obračunava se po formuli:
Bilješka: Prilikom oporezivanja dividendi porezom na dohodak fizičkih lica, odbici se ne mogu primijeniti (stav 2, stav 3, član 210 Poreskog zakona Ruske Federacije). Uprkos činjenici da se u 2015. oporezuju po stopi od 13% (klauzula 3 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Oduzmite više prihoda
Može se dogoditi da iznos standardnih odbitaka bude veći od iznosa primanja zaposlenog. U praksi se dešavaju sledeće situacije:
- - zaposleni ima mala mjesečna primanja;
- - u određenim mjesecima kalendarske godine nema prihoda (npr. za vrijeme godišnjeg odmora o svom trošku);
- - zaposleni ima više djece;
- - zaposleni kao samohrani roditelj ostvaruje dvostruki odbitak za dijete sa invaliditetom.
Ove situacije ćemo grubo podijeliti u dvije kategorije:
- - postoje mjesečni prihodi;
- - u nekim mjesecima u godini nema prihoda.
Hajde da shvatimo kako osigurati odbitke u takvim slučajevima.
Postoje mjesečni prihodi
Ako je u bilo kom mesecu (mesecima) iznos prihoda zaposlenog bio manji od iznosa odbitka, oporezivi prihod za ovaj mesec (meseci) smatra se jednakim nuli (stav 3. stav 3. člana 210. Poreskog zakona Ruska Federacija). To znači da se porez na dohodak fizičkih lica ne plaća.
Prenos salda odbitka
Akumulirani odbici se mogu prenijeti u naredne mjesece. Ali takav prijenos je moguć unutar jednog poreskog perioda - kalendarske godine (član 216. Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 14. avgusta 2008. br. 03-04-06-01/251 ).
Nemoguće je prenijeti iznose poreskih odbitaka koji nisu primljeni u tekućoj godini u narednu godinu (član 3. člana 210. Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne poreske službe Rusije od 29. maja 2015. godine br. BS-19-11/112).
Bilješka: Ovo se ne odnosi na imovinske odbitke za izgradnju i kupovinu stambenog prostora. Ako se ne iskoristi u potpunosti, njegov saldo se može prenijeti u naredne godine (član 9. člana 220. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Kada dati neiskorištene odbitke
Neiskorišćeni odbici se mogu dati zaposlenom u narednim mesecima (klauzula 2 pisma Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2014. br. 03-04-06/53186).
Primjer
Mjesečni prihod zaposlenog manji je od odbitka
N.K. Solntseva radi na 0,5 stope. Ona prima mjesečnu platu od 5.000 rubalja. Zaposleni je jedini roditelj djeteta sa invaliditetom (rođenog 2013. godine).
U septembru 2015. godine joj je naplaćeno:
- plata - 5000 rubalja;
- naknada za godišnji odmor za 28 kalendarskih dana - 4902 rubalja;
- bonus za prvu polovinu godine - 10.000 rubalja.
Kako primijeniti dječiji odbitak? Da li je potrebno platiti porez na dohodak za septembar ako se plate ne promene do kraja 2015. godine?
Rješenje
Iznos odbitka po djetetu
Jedini roditelj djeteta sa invaliditetom ima pravo na dvostruki porezni odbitak u iznosu od 6.000 rubalja. (3000 rub. x 2) (stav 6 i 13 podstav 4 stav 1, član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ograničenje prihoda
Odbitak za dijete mora se obezbijediti do mjeseca u kojem prihod koji je zaposlenik primio od početka godine premašuje 280.000 rubalja. (stav 18, podstav 4, stav 1, član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Transfer salda odbitka
Svakog mjeseca od januara do avgusta, prihod zaposlenog (5.000 rubalja) bio je manji od iznosa odbitka (6.000 rubalja) za 1.000 rubalja. (Tabela 2 ispod). Ostatak odbitka je 1000 rubalja. (6.000 rubalja – 5.000 rubalja) računovođa je prebacio u naredni mjesec poreskog perioda.
Tabela 2 Porez na dohodak fizičkih lica na isplate zaposlenima u 2015. godini
Odbitak u septembru
Ukupni prihodi za period januar - septembar 2015. godine iznosili su 59.902 rublje. Tokom ovog perioda, zaposleni ima pravo na odbitak od 54.000 rubalja. (3000 rubalja x 2 x 9 mjeseci).
Porezna osnovica - 5902 rub. (59.902 RUB – 54.000 RUB).
Porez na dohodak fizičkih lica za septembar biće naplaćen u iznosu od 767 rubalja. (5.902 RUB x 13%).
Odbici u narednim mjesecima
Pretpostavimo da u oktobru, novembru i decembru 2015. godine, pored plate (5.000 rubalja), zaposleni neće imati dodatni porez na prihod po stopi od 13%. Odnosno, poreska osnovica će se smanjivati svakog mjeseca.
Ne možete koristiti porezni odbitak unaprijed niti prenijeti iznos odbitaka koji nisu primljeni u 2015. godini u narednu godinu.
Međutim, na kraju poreskog perioda, zaposleni ima pravo da se prijavi za neiskorišćeni deo odbitka u poreskoj upravi u svom mestu registracije. Ona će morati da podnese poresku prijavu na obrascu 3-NDFL sa obračunom poreza na dohodak građana za cijelu 2015. godinu, uzimajući u obzir primjenu punog iznosa odbitaka koji ne prelazi iznos oporezivog dohotka. Višak zadržanog poreza će joj biti vraćen (klauzula 2 člana 229 i tačka 1 člana 231 Poreskog zakona Ruske Federacije).
U pojedinim mjesecima zaposlenik nije imao primanja
Tokom protekle godine, službenici su nekoliko puta razjašnjavali da li da daju odbitke ako zaposleni nije imao primanja u određenim mjesecima u godini.
Stav Federalne poreske službe Rusije u 2015
Prema poreskim organima, standardni poreski odbici se daju za svaki mjesec poreskog perioda. Uključujući i one mjesece u kojima plate nisu obračunate. Glavna stvar je da se radni odnos ne prekida tokom mjeseci nedostatka prihoda (pismo Federalne poreske službe Rusije od 29. maja 2015. br. BS-19-11/112).
Kao argument, zvaničnici se pozivaju na Rezoluciju Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 14. jula 2009. godine br. 4431/09. Kaže da Poreski zakonik ne zabranjuje davanje standardnog poreskog odbitka za one mjesece u kojima zaposleni nisu imali oporezivi prihod.
Urednici podržavaju ovu poziciju
Stručnjaci porezne službe čak su dali objašnjenja o ispunjavanju 3-NDFL deklaracije pomoću programa objavljenog na web stranici Federalne porezne službe Rusije www.nalog.ru. Savjetovali su da se mjeseci bez primanja postave na nulu za šifru prihoda 2000 („plata“). To se može učiniti ako radni odnos nije prekinut tokom mjeseci nedostatka prihoda.
Stav ruskog Ministarstva finansija
U tabeli 3 navodi najnovija pisma ruskog Ministarstva finansija. Prema riječima zvaničnika, pružanje odbitka ovisi o periodu nedostatka prihoda.
Tabela 3. Postupak pružanja standardnih odbitaka u slučaju nedostatka prihoda: stav Ministarstva finansija Rusije
Poreski period za porez na dohodak građana je kalendarska godina (član 216 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ukupni iznos poreza na dohodak građana izračunava se na osnovu rezultata godine (član 3. člana 225. Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreski period i obračun poreza na dohodak fizičkih lica ne prestaju zbog nedostatka prihoda.
Standardni odbici se daju za svaki mjesec poreskog perioda (tačke 1, 2 i 4 klauzule 1 člana 218 Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreski zakonik ne sadrži pravila koja zabranjuju pružanje standardnih poreskih olakšica za one mjesece u kojima zaposlenik nije imao prihode koji podliježu porezu na dohodak građana (Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 14. jula 2009. br. 4431/09).
Nakon objavljivanja pisma br. BS-19-11/112 Federalne poreske službe Rusije od 29. maja 2015. godine, biće lakše dokazati ovo gledište. Međutim, dok se ovo pitanje ne riješi, kompanija mora sama odlučiti koju će poziciju zauzeti.
Da li je moguće obezbijediti standardni odbitak za mjesec u kojem je zaposlenik dao otkaz 1
U pravilu, dan prestanka ugovora o radu je posljednji dan rada (dio 3 člana 84.1 Zakona o radu Ruske Federacije).
Ako zaposleni da otkaz prvog dana u mjesecu, ispada da ima prihod za jedan radni dan. A ako se oporezuje po stopi od 13% utvrđenoj stavom 1. člana 224. Poreskog zakonika, mogu se obezbijediti standardni odbici za ovaj mjesec.
Bilješka: odbici se pružaju samo poreznim rezidentima Ruske Federacije. Na primjer, prihod izbjeglica također se oporezuje po stopi od 13% (klauzula 3 člana 224 Poreskog zakonika Ruske Federacije), ali oni nemaju pravo na standardne odbitke. Pošto nisu poreski rezidenti (pismo Federalne poreske službe Rusije od 30. oktobra 2014. br. BS-3-11/3689@).
www.glavbukh.ru
Prema važećim poreznim propisima, prihodi zaposlenika koji podliježu porezu na dohodak fizičkih lica mogu se umanjiti za iznos poreskih olakšica koje mu pripadaju. Prema poglavlju 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije, na platu svakog zaposlenog utvrđuje se jedinstvena stopa poreza na dohodak od 13%. Prije plaćanja ovog poreza svi potrebni odbici se brišu iz porezne osnovice. Međutim, šta učiniti ako je odbitak poreza na dohodak veći od obračunate plate? Ova situacija može nastati iz više razloga.
Predviđene vrste odbitaka
Prema poreskom zakonu, poslodavac može zaposleniku omogućiti 4 vrste poreskih olakšica: standardni, socijalni, imovinski i profesionalni. Mehanizam njihovog obezbjeđivanja jasno je naveden u zakonodavstvu: ukazuje na to koje kategorije poreskih obveznika mogu iskoristiti prava na beneficije. Ali ponekad se javlja situacija kada ukupan iznos svih potrebnih odbitaka premašuje plaću, odnosno ispada da je veći od porezne osnovice.
Ova situacija se javlja iz sljedećih razloga:
- Minimalni mjesečni prihod. Ako zaposleni radi na manjem radnom mjestu ili sa skraćenim radnim vremenom i prima beneficije u nekoliko kategorija odjednom, ukupan iznos odbitaka može premašiti iznos plaće.
- Odmor je osiguran o svom trošku. U tom periodu zaposleni nema primanja, ali zadržava pravo na odbitke.
- Zaposleni ima više djece i niske plate. Za treće i svako sljedeće dijete predviđen je odbitak od 3.000 rubalja, tako da za glavu velike porodice može premašiti konačnu platu.
- Zaposleni je izdržavan od djeteta sa invaliditetom. U ovom slučaju iznos odbitka iznosi 12.000 rubalja, što premašuje minimalnu plaću.
Prema čl. 210. Zakonika, ako zaposleni u određenom periodu nije imao primanja, ili je njihov iznos manji od iznosa odbitka, zaposleni ne plaća porez na dohodak fizičkih lica tog mjeseca. Ostatak neiskorištenog odbitka može se prenijeti u buduća razdoblja, a to će smanjiti iznos poreza u budućnosti.
Obračun poreza ako ima previše odbitaka
Prema važećim pravilima, poslodavac obračunava porez na dohodak fizičkih lica od početka tekuće godine po obračunskoj osnovi. To znači da će se tokom svake kalendarske godine zbrajati poreski odbici, a tek nakon toga porez će se obračunavati na zarade. Zbog toga, ukupan iznos odbitka može premašiti platu ne u jednom određenom mjesecu, već na obračunskoj osnovi.
Ukoliko je nastao prekomjerno zadržan porez na dohodak fizičkih lica, isti se može prebiti sa porezom u narednom mjesecu ove kalendarske godine, ili ga zaposleni može samostalno primiti po prijavi. Ako to nije učinjeno, onda na kraju godine zaposleni ima pravo da podnese prijavu lokalnoj poreskoj upravi i vrati prekomjerno izgubljeni porez na dohodak za cijelu godinu.
Odbici, ako njihova veličina premašuje prihode, mogu se prenijeti u naredne mjesece, ali to se može učiniti samo unutar jedne kalendarske godine. Prema pravilima, samo imovinski odbici mogu se prenijeti u narednu godinu, a zaposleni mora podnijeti odgovarajuću obavijest poslodavcu ili se obratiti poreskoj upravi u mjestu prebivališta.
Ukoliko dođe do spornih situacija kod poslodavca u vezi sa davanjem poreskih olakšica, potrebno je obratiti se inspekciji za pojašnjenje. Ako se ispostavi da je zaposlenik platio višak poreza, može dobiti svoj novac nazad ili prenijeti porez u naredne mjesece i na taj način izbjeći nove troškove. Odbitak je efikasna mjera socijalne podrške, tako da treba voditi računa o ostvarivanju svojih prava kako biste svakog mjeseca plaćali manje.
Primjer izračuna
Zaposleni ima pravo na mjesečne standardne poreske olakšice u iznosu od 2.800 rubalja. Plata za januar iznosila je 26.000 rubalja. Porez na dohodak fizičkih lica koji se odbija po odbitku za januar iznosi 3.016 rubalja. ((26.000 – 2.800) * 13%).
U februaru je, zbog odlaska na administrativni odmor, plata iznosila svega 2.400 rubalja, što je manje od iznosa poreskih olakšica. Međutim, uzimajući u obzir činjenicu da se porez na dohodak fizičkih lica obračunava po obračunskoj osnovi od početka godine, iznos poreza na dohodak zaposlenih na dohodak zaposlenika za januar-februar iznosit će 2.964 rublje. ((26.000 + 2.400 – 2.800*2) * 13%). Nastaje višak poreza na dohodak fizičkih lica, koji poslodavac može prebiti sa porezom po odbitku u narednim mjesecima ove kalendarske godine ili vratiti zaposlenom na njegov zahtjev. Ako porez nije prebijen (na primjer, zbog nedostatka budućih prihoda) ili vraćen, na kraju godine zaposlenik može samostalno podnijeti zahtjev Poreskoj upravi za povraćaj poreza na dohodak (član 231. Poreskog zakona od Ruska Federacija).
Ako pronađete grešku, odaberite dio teksta i pritisnite Ctrl+Enter.
Recite mi, pozivajući se na zakonske akte, sljedeće: da li organizacija ima pravo da u jednom poreskom periodu DIO standardnog odbitka poreza na djecu za tekući mjesec prenese na naredni mjesec. One. na primjer, ako je plata zaposlenog za januar iznosila 2.000 rubalja, a odbici za dvoje djece 2.800 rubalja, mogu li platiti preostalih 800 rubalja? Koristite odbitke u februaru ako je plata zaposlenog za februar 17.000 rubalja, na primjer. Odnosno, od 17.000 rubalja. mogu li odbiti ne 2800 rubalja, već 3600 rubalja? Hvala vam puno.
Da, jeste. Ako se za jedan ili više mjeseci u godini ispostavi da je iznos odbitka veći od prihoda zaposlenog, razlika se može prenijeti u naredne mjesece. Takav transfer je moguć samo u roku od jedne godine.
Obrazloženje
1. Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. decembra 2005. godine br. 03-05-01-03/139
Standardni poreski odbici utvrđeni članom 218. Zakonika daju se poreskom obvezniku za svaki mesec poreskog perioda, odnosno standardni poreski odbitak se obezbeđuje smanjenjem poreske osnovice u svakom mesecu poreskog perioda za odgovarajući utvrđeni iznos. odbitka.
Ako se ispostavi da je iznos poreskih odbitaka u poreskom periodu veći od iznosa dohotka za koji je predviđena poreska stopa utvrđena stavom 1. člana 224. Zakonika za isti poreski period, onda se za ovaj poreski period porez pretpostavlja se da je baza nula. Razlika između iznosa poreskih olakšica u ovom poreskom periodu i iznosa prihoda na koji se oporezuje poreska stopa utvrđena stavom 1. člana 224. Zakonika, ne prenosi se u naredni poreski period.
Iz ove odredbe Kodeksa proizilazi da se standardni poreski odbitak ne može prenositi u naredni poreski period. Što se tiče slučajeva kada se u određenim mjesecima poreskog perioda ispostavi da je iznos standardnih poreskih olakšica veći od iznosa dohotka oporezovanog po stopi od 13 posto, razlika između ovih iznosa se prenosi u naredne mjesece ovog mjeseca. poreski period.
Ako su odbici veći od prihoda: kako izračunati porez na dohodak građana
ODBIJANJE VIŠE PRIHODA
Može se dogoditi da iznos standardnih odbitaka bude veći od iznosa primanja zaposlenog. U praksi se dešavaju sledeće situacije:
- - zaposleni ima mala mjesečna primanja;
- - u određenim mjesecima kalendarske godine nema prihoda (npr. za vrijeme godišnjeg odmora o svom trošku);
- - zaposleni ima više djece;
- - zaposleni kao samohrani roditelj ostvaruje dvostruki odbitak za dijete sa invaliditetom.
Ove situacije ćemo grubo podijeliti u dvije kategorije:
- - postoje mjesečni prihodi;
- - u nekim mjesecima u godini nema prihoda.
Hajde da shvatimo kako osigurati odbitke u takvim slučajevima.
POSTOJI MJESEČNI PRIHOD
Ako je u bilo kom mesecu (mesecima) iznos prihoda zaposlenog bio manji od iznosa odbitka, oporezivi prihod za ovaj mesec (meseci) smatra se jednakim nuli (stav 3. stav 3. člana 210. Poreskog zakona Ruska Federacija). To znači da se porez na dohodak fizičkih lica ne plaća.
Prenos salda odbitka
Akumulirani odbici se mogu prenijeti u naredne mjesece. Ali takav prijenos je moguć unutar jednog poreskog perioda - kalendarske godine (član 216. Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 14. avgusta 2008. br. 03-04-06-01/251 ).
Nemoguće je prenijeti iznose poreskih olakšica koje nisu primljene ove godine u narednu godinu (klauzula 3 člana 210 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Federalne poreske službe Rusije od 29. maja 2015. br. BS- 19-11/112).
Kada dati neiskorištene odbitke
Neiskorišćeni odbici se mogu dati zaposlenom u narednim mesecima (klauzula 2 pisma Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2014. br. 03-04-06/53186).
PRIMJER
Mjesečni prihod zaposlenog manji je od odbitka
N.K. Solntseva radi na 0,5 stope. Ona prima mjesečnu platu od 5.000 rubalja. Zaposleni je jedini roditelj djeteta sa invaliditetom (rođenog 2013. godine).
U septembru 2015. godine joj je naplaćeno:
- plata - 5000 rubalja;
- naknada za godišnji odmor za 28 kalendarskih dana - 4902 rubalja;
- bonus za prvu polovinu godine - 10.000 rubalja.
Kako primijeniti dječiji odbitak? Da li je potrebno platiti porez na dohodak za septembar ako se plate ne promene do kraja 2015. godine?
Rješenje
Iznos odbitka po djetetu
Jedini roditelj djeteta sa invaliditetom ima pravo na dvostruki porezni odbitak u iznosu od 6.000 rubalja. (3000 rub. ? 2) (stav 6 i 13 podstav 4 stav 1, član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ograničenje prihoda
Odbitak za dijete mora se obezbijediti do mjeseca u kojem prihod koji je zaposlenik primio od početka godine premašuje 280.000 rubalja. (stav 18, podstav 4, stav 1, član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Transfer salda odbitka
Svakog mjeseca od januara do avgusta, prihod zaposlenog (5.000 rubalja) bio je manji od iznosa odbitka (6.000 rubalja) za 1.000 rubalja. (Tabela 2 ispod). Ostatak odbitka je 1000 rubalja. (6.000 rubalja – 5.000 rubalja) računovođa je prebacio u naredni mjesec poreskog perioda.
TABELA 2 JAMA SA ISPLATAMA ZAPOSLENIM U 2015. GODINI
Odbitak u septembru
Ukupni prihodi za period januar - septembar 2015. godine iznosili su 59.902 rublje. Tokom ovog perioda, zaposleni ima pravo na odbitak od 54.000 rubalja. (3000 rub. ? 2 ? 9 mjeseci).
Porezna osnovica - 5902 rub. (59.902 RUB – 54.000 RUB).
Porez na dohodak fizičkih lica za septembar biće naplaćen u iznosu od 767 rubalja. (5.902 RUB ? 13%).
Odbici u narednim mjesecima
Pretpostavimo da u oktobru, novembru i decembru 2015. godine, pored plate (5.000 rubalja), zaposleni neće imati dodatni porez na prihod po stopi od 13%. Odnosno, poreska osnovica će se smanjivati svakog mjeseca.
Ne možete koristiti porezni odbitak unaprijed niti prenijeti iznos odbitaka koji nisu primljeni u 2015. godini u narednu godinu.
Međutim, na kraju poreskog perioda, zaposleni ima pravo da se prijavi za neiskorišćeni deo odbitka u poreskoj upravi u svom mestu registracije. Ona će morati da podnese poresku prijavu na obrascu 3-NDFL sa obračunom poreza na dohodak građana za cijelu 2015. godinu, uzimajući u obzir primjenu punog iznosa odbitaka koji ne prelazi iznos oporezivog dohotka. Višak zadržanog poreza će joj biti vraćen (klauzula 2 člana 229 i tačka 1 člana 231 Poreskog zakona Ruske Federacije).
- Preuzmite obrasce
02.03.2019
Poreski odbitak je preferencijalni iznos koji ne podliježe porezu na dohodak.
Za ovaj iznos se mogu umanjiti prihodi zaposlenika.
Moguća je situacija kada ukupan iznos potrebnog odbitka premašuje obračunate plate.Šta računovođa u tom slučaju treba da radi, kako izračunati poreske olakšice?
Koncept poreznih olakšica
Odbitak- Ovo je pogodnost predviđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Postoji nekoliko vrsta, ali glavna koja se odnosi na plate zaposlenih je standardna.
Ako se nakon poređenja obračunate plate za tekuću godinu sa ukupnim iznosom odbitka poreza na dohodak građana za istu godinu pokaže da je potonja vrijednost veća, onda je moguće prenošenje viška u naredne mjesece u tekućoj godini.
Ako tekuća godina nije dovoljna, onda se na kraju godine može ispostaviti da je za 12 meseci obračunato manje zarada nego što su dospeli odbici, tada se poreska osnovica za obračun poreza na dohodak smatra nula, a dohodak fizičkih lica sam porez je pretjerano zadržan.
Prelazak u narednu godinu moguć je samo za imovinske koristi, za koje se zaposleni ponovo obraća poreskoj službi radi obavještavanja.
Nema prenosa standardnih odbitaka u sljedeću godinu.
Primjer
Početni podaci:
Plata Petuhova A.A. januara 30.000, februara uzeo odsustvo o svom trošku, pa je plata bila 4.500.
Petukhov ima troje djece, ukupan odbitak = 5.800.
Izračun:
Obračunata plata za januar = 30.000.
Porez na dohodak fizičkih lica za januar = (30.000 – 5.800) * 13% = 3.146.
Obračunata plata za januar-februar = 30.000 + 4.500 = 34.500.
Porez na dohodak fizičkih lica za januar-februar = (34.500 – 5.800*2) * 13% = 2.977.
Porez na lični dohodak koji se vraća = 3.146 – 2.977 = 169.
169 rub. može se vratiti ili na zahtjev zaposlenog, ili uzeti u obzir u narednom mjesecu prilikom obračuna poreza na dohodak.
zaključci
Ako se za određeni mjesec plata zaposlenog obračunava manja od iznosa odbitaka koji mu pripadaju u tom mjesecu, tada se porez treba obračunati prema postupku utvrđenom u stavu 3 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije - dana obračunskom osnovicom od početka tekuće godine.
Poređenje obračuna i beneficija treba izvršiti ne za određeni mjesec, već za vremenski period od januara do mjeseca obračuna. Sasvim je moguće da u ovom slučaju neće biti ekscesa.
Ako se odbici ipak pokažu veći, onda je moguće prenijeti višak u sljedeći mjesec, ali samo u tekućoj godini. Standardne beneficije se ne prenose u narednu godinu.
Imovina se može prenijeti. Da biste dobili ostatak naredne godine, morat ćete kontaktirati Federalnu poreznu službu kako biste dobili novo obavještenje o pravu na poresku olakšicu.
Dohodak koji podliježe porezu na dohodak građana po stopi od 13% (osim dividende) može se umanjiti za iznos poreskih olakšica. Šta ako ovi odbici premašuju iznos obračunatog prihoda? Govorit ćemo o slučajevima kada odbitak premašuje obračunatu plaću u našem materijalu.
Koje odbitke daje poslodavac?
U skladu sa Ch. 23 Poreskog zakona Ruske Federacije, poslodavac može zaposleniku omogućiti sljedeće porezne olakšice:
Shodno tome, porez na dohodak fizičkih lica, koji se mora odbiti od dohotka fizičkog lica, oporezovanog po stopi od 13%, neće se obračunavati od ukupnog iznosa prihoda, već od iznosa dohotka umanjenog za poreske olakšice koje se daju na zaposlenik.
Ako ima previše odbitaka
Moguće je da je iznos plata zaposlenom u određenom mjesecu manji od poreskog odbitka.
S obzirom na to da poslodavac, kao poreski agent, obračunava porez na dohodak fizičkih lica po obračunskoj osnovi od početka godine (klauzula 3 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije), poreski odbici tokom kalendarske godine se takođe sumiraju . Stoga je važno da višak odbitka nad iznosom plate ne bude samo u jednom konkretnom mjesecu, već na kumulativnoj osnovi od početka godine.
Objasnimo ovo na primjeru. Zaposleni ima pravo na mjesečne standardne poreske olakšice u iznosu od 2.800 rubalja. Plata za januar iznosila je 26.000 rubalja. Porez na dohodak fizičkih lica koji se odbija po odbitku za januar iznosi 3.016 rubalja. ((26.000 - 2.800) * 13%).
U februaru je, zbog odlaska na administrativni odmor, plata iznosila svega 2.400 rubalja, što je manje od iznosa poreskih olakšica. Međutim, uzimajući u obzir činjenicu da se porez na dohodak fizičkih lica obračunava po obračunskoj osnovi od početka godine, iznos poreza na dohodak zaposlenih na dohodak zaposlenika za januar-februar iznosit će 2.964 rublje. ((26.000 + 2.400 - 2.800*2) * 13%). Nastaje višak poreza na dohodak fizičkih lica, koji poslodavac može prebiti sa porezom po odbitku u narednim mjesecima ove kalendarske godine ili vratiti zaposlenom na njegov zahtjev. Ako porez nije prebijen (na primjer, zbog nedostatka budućih prihoda) ili vraćen, na kraju godine zaposlenik može samostalno podnijeti zahtjev Poreskoj upravi za povraćaj poreza na dohodak (član 231. Poreskog zakona od Ruska Federacija).
O prenošenju odbitaka
Prenos poreskih olakšica zbog njihovog viška iznad iznosa plate moguć je samo u kalendarskoj godini. Ako se na kraju godine ispostavi da je ukupan prihod manji od poreskih odbitaka, poreska osnovica za porez na dohodak građana se priznaje kao nula, a sam porez se priznaje kao prekomjerno zadržan. Međutim, višak poreskih olakšica se ne prenosi u narednu godinu, osim u slučaju odbitka poreza na imovinu. Ali čak iu ovom slučaju, zaposlenik mora poslodavcu dostaviti novu Obavijest o pravu na odbitak (Naredba Federalne porezne službe od 14. januara 2015. br. MMV-7-11/3@).
Standardni odbici za dijete premašuju obračunatu platu pri otpuštanju
Radnik je dobio otkaz 31.07.2017.godine, a nema naknade za neiskorišćeni godišnji odmor. Obračunata plata za jul iznosila je 2.452,17 rubalja. Standardni porezni odbitak za 2 djece za jul - 2800,00 Kao rezultat toga, formiran je negativan porez na dohodak građana, program 1C 8.3 zup odražava prekomjerno zadržan porez na dohodak - 45,00 rubalja. u sertifikatu 2-NDFL Plata za jul je zaposlenom isplaćena u iznosu od 2.452,17 rubalja.
Ukupno, za 7 mjeseci, iznos razgraničenja za ovog zaposlenog iznosio je 90.384,63 Objasnite kako pravilno popuniti potvrdu 2-NDFL za odbitke i porez po odbitku za zaposlenog. Ili je, uostalom, u bazi podataka 1C ZUP-a prinuđen da se odbitak za zaposlenog za jul prikaže u iznosu od 2.452,17, tako da nema negativnog poreza na dohodak građana.
Program 1C ZuP 8.3 dodatno obračunava porez na dohodak građana -45 rub.. kao pretjerano zadržano za zaposlenog i odražava se u 2-NDFL certifikatu. Razumijem u vezi s certifikatom, ali kako da ovu činjenicu odrazim u programu tako da nema nepotrebnog zadržavanja. Razmišljam da ili ručno ispravim odbitak do jula na 2452,17 umjesto na 2800,00 rubalja, i neće biti „minus“ poreza na dohodak, ili da vratim prekomjerno zadržan porez na dohodak na osnovu pisane prijave. Šta je ispravno učiniti?
Dobro veče Albina!Mislim da se sa ovim pitanjem treba obratiti programeru koji vodi tvoj program. Uglavnom, program bi trebao korektno da percipira negativan porez na dohodak fizičkih lica za jul, kada se sabere od početka godine, neće biti minus kumulativnog iznosa. A zbog obračunatog poreza na dohodak od ostalih zaposlenih za cijelo preduzeće nećete imati minus za mjesec jul. Ako pokažete odbitak u julu od otpuštenog zaposlenika od 2.452,17 rubalja. u visini obračunate plate, tada nećete imati osnov za refundaciju. Program bi trebao imati filijalu za preračunavanje poreza na dohodak za otpuštene radnike.
Članci na temu
Online računovodstvo za mala preduzeća
Registracija individualnih preduzetnika i DOO. Priprema dokumenata
Prema važećem poreskom zakonodavstvu, dohodak zaposlenog preduzeća može se umanjiti za iznos odbitaka regulisan zakonskim normama. Dakle, na osnovu zahtjeva Poglavlja 23 Poreskog zakona Ruske Federacije, dohodak zaposlenika podliježe porezu na dohodak po stopi od 13%, a osnovica za obračun poreza najprije se prilagođava legitimnim poreznim odbicima.
Ako je odbitak poreza na dohodak veći od obračunate plate
Standardni poreski odbitak može se primijeniti na iznos primanja zaposlenog prije nego što se oporezuje porezom na dohodak na osnovu odredbe čl. 218 Poreski zakon Ruske Federacije. U pravilu, formula za obračun poreza na dohodak građana je sljedeća:
Porez na dohodak fizičkih lica za period = (Prihodi zaposlenih za period – Standardni odbici)*13%
Ali šta ako je odbitak poreza na dohodak veći od obračunate plaće, a ova situacija je moguća u sljedećim slučajevima:
- Mjesečna primanja zaposlenika su relativno mala
- zaposleni nije imao primanja tokom godišnjeg odmora o svom trošku
- zaposleni ima više djece
- radnik je jedini roditelj djeteta sa invaliditetom
Zakonom je propisano da ako je odbitak poreza na dohodak veći od obračunate plate:
- Zaposleni ima mjesečna primanja
Ako se pri obračunu poreza na dohodak zaposlenog za određeni period uračunaju meseci kada je primanja manja od iznosa odbitka, prihod se priznaje kao 0 na osnovu uslova iz čl. 210 Kod. Za ove periode se ne plaća porez.
Zakonodavac je predvidio prenos salda neiskorištenih odbitka u budućnost. Takav prijenos će biti priznat kao legitiman u jednom poreskom periodu. Ovo je u skladu sa odredbama čl. 216 i potvrđeno dopisom Ministarstva finansija 03-04-06-01/251 14.08.08.
Ne možete prenijeti stanje neiskorištenih standardnih odbitaka u buduću godinu. To je direktno navedeno u stavu 3 čl. 210 i dopis Poreske uprave od 29.05.2015. BS-19-11/112. Ovo ograničenje se ne odnosi na imovinske vrste odbitaka.
Neiskorišteni odbici u roku od jedne godine mogu se dati u narednim mjesecima. Ovo se navodi u pismu Ministarstva finansija Rusije broj 03-04-06/53186, izdatom 22. oktobra 2014. godine. u drugom paragrafu.
- Zaposleni nema primanja svaki mjesec
Prema važećim zakonskim normama i tumačenjima regulatornih agencija, standardni odbici poreza na dohodak fizičkih lica zaposlenima su dužni svakog mjeseca, čak i ako plate nisu obračunate. Glavni uslov: radni odnosi nisu prekidani u periodu kada uopšte nije bilo prihoda. Upravo je ovo pravilo sadržano u zvaničnom dopisu Federalne poreske službe (BS-19-11/112 od 29. maja 2015. godine). Ovaj stav je zasnovan na odluci Vrhovnog arbitražnog suda, prema kojoj se navodi da Poreski zakonik Rusije ne zabranjuje davanje standardnog odbitka ako nema prihoda. Ova odluka je utvrđena Rešenjem Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda 4431/09 od 14. jula 2009. godine.
Položaj Ministarstva finansija ako je odbitak poreza na dohodak veći od obračunate plate
Kako navode iz Ministarstva, procedura za davanje standardnih odbitaka treba da bude sledeća:
Ova pozicija je u suprotnosti sa normama Poreznog zakona Ruske Federacije. Sada će biti lakše dokazati svoje gledište zahvaljujući objavljivanju pisma Federalne porezne službe. Ovo je službeni dokument BS-19/11/112 od 29.05.2015.
Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.
Obračun poreza na dohodak
Plaćanje po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2017. - rokovi plaćanja
Odvojeno obračunavanje PDV-a
USN ili UTII
Povraćaj PDV-a
Oporezivanje stranih radnika
PDV registar
Ko plaća PDV
PDV u Rusiji
Predmet oporezivanja PDV-om
Dodajte komentar Otkažite odgovor
Do 07.11.2017
Obračun plaća Kalkulatori Imenici
Zabranjeno je potpuno ili djelomično kopiranje materijala; uz dogovoreno kopiranje potrebna je aktivna veza do resursa. Izvor slike: Lori Photobank.
Ako su odbici veći od prihoda: kako izračunati porez na dohodak građana
Konkretno, prilikom izračunavanja poreza na dohodak građana, možete primijeniti standardne porezne olakšice (potklauzule 1, 2 i 4 klauzule 1 člana 218 Poreskog zakona Ruske Federacije):
- - za samog zaposlenika (preferencijalna kategorija) - 500 i 3000 rubalja. (1. i 2. stav 1. člana 218. Poreskog zakonika Ruske Federacije);
Porez na dohodak fizičkih lica uzimajući u obzir poreske olakšice obračunava se po formuli:
Imajte na umu: kada se dividende oporezuju porezom na dohodak fizičkih lica, odbici se ne mogu primijeniti (stav 2, stav 3, član 210 Poreskog zakona Ruske Federacije). Uprkos činjenici da se u 2015. oporezuju po stopi od 13% (klauzula 3 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).
ODBIJANJE VIŠE PRIHODA
Može se dogoditi da iznos standardnih odbitaka bude veći od iznosa primanja zaposlenog. U praksi se dešavaju sledeće situacije:
- - zaposleni ima mala mjesečna primanja;
POSTOJI MJESEČNI PRIHOD
Ako je u bilo kom mesecu (mesecima) iznos prihoda zaposlenog bio manji od iznosa odbitka, oporezivi prihod za ovaj mesec (meseci) smatra se jednakim nuli (stav 3. stav 3. člana 210. Poreskog zakona Ruska Federacija). To znači da se porez na dohodak fizičkih lica ne plaća.
Prenos salda odbitka
Akumulirani odbici se mogu prenijeti u naredne mjesece. Ali takav prijenos je moguć unutar jednog poreskog perioda - kalendarske godine (član 216. Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 14. avgusta 2008. br. 03-04-06-01/251 ).
Nemoguće je prenijeti iznose poreskih odbitaka koji nisu primljeni u tekućoj godini u narednu godinu (član 3. člana 210. Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne poreske službe Rusije od 29. maja 2015. godine br. BS-19-11/112).
Napomena: ovo se ne odnosi na imovinske odbitke za izgradnju i kupovinu stambenog prostora. Ako se ne iskoristi u potpunosti, njegov saldo se može prenijeti u naredne godine (član 9. člana 220. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Kada dati neiskorištene odbitke
Neiskorišćeni odbici se mogu dati zaposlenom u narednim mesecima (klauzula 2 pisma Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2014. br. 03-04-06/53186).
Mjesečni prihod zaposlenog manji je od odbitka
N.K. Solntseva radi na 0,5 stope. Ona prima mjesečnu platu od 5.000 rubalja. Zaposleni je jedini roditelj djeteta sa invaliditetom (rođenog 2013. godine).
U septembru 2015. godine joj je naplaćeno:
Plata - 5000 rubalja;
Plaćanje za godišnji odmor za 28 kalendarskih dana - 4902 rubalja;
Bonus za prvu polovinu godine - 10.000 rubalja.
Kako primijeniti dječiji odbitak? Da li je potrebno platiti porez na dohodak za septembar ako se plate ne promene do kraja 2015. godine?
Iznos odbitka po djetetu
Jedini roditelj djeteta sa invaliditetom ima pravo na dvostruki porezni odbitak u iznosu od 6.000 rubalja. (3000 rub. × 2) (stav 6 i 13 podstav 4 stav 1, član 218 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ograničenje prihoda
Odbitak za dijete mora se obezbijediti do mjeseca u kojem prihod koji je zaposlenik primio od početka godine premašuje 280.000 rubalja. (stav 18, podstav 4, stav 1, član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Transfer salda odbitka
Svakog mjeseca od januara do avgusta, prihod zaposlenog (5.000 rubalja) bio je manji od iznosa odbitka (6.000 rubalja) za 1.000 rubalja. (Tabela 2 ispod). Ostatak odbitka je 1000 rubalja. (6.000 rubalja – 5.000 rubalja) računovođa je prebacio u naredni mjesec poreskog perioda.
Ukupni prihodi za period januar - septembar 2015. godine iznosili su 59.902 rublje. Tokom ovog perioda, zaposleni ima pravo na odbitak od 54.000 rubalja. (3000 rubalja × 2 × 9 mjeseci).
Porezna osnovica - 5902 rub. (59.902 RUB – 54.000 RUB).
Porez na dohodak fizičkih lica za septembar biće naplaćen u iznosu od 767 rubalja. (5.902 RUB × 13%).
Odbici u narednim mjesecima
Pretpostavimo da u oktobru, novembru i decembru 2015. godine, pored plate (5.000 rubalja), zaposleni neće imati dodatni porez na prihod po stopi od 13%. Odnosno, poreska osnovica će se smanjivati svakog mjeseca.
Ne možete koristiti porezni odbitak unaprijed niti prenijeti iznos odbitaka koji nisu primljeni u 2015. godini u narednu godinu.
Međutim, na kraju poreskog perioda, zaposleni ima pravo da se prijavi za neiskorišćeni deo odbitka u poreskoj upravi u svom mestu registracije. Ona će morati da podnese poresku prijavu na obrascu 3-NDFL sa obračunom poreza na dohodak građana za cijelu 2015. godinu, uzimajući u obzir primjenu punog iznosa odbitaka koji ne prelazi iznos oporezivog dohotka. Višak zadržanog poreza će joj biti vraćen (klauzula 2 člana 229 i tačka 1 člana 231 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Stav Federalne poreske službe Rusije u 2015
Prema poreskim organima, standardni poreski odbici se daju za svaki mjesec poreskog perioda. Uključujući i one mjesece u kojima plate nisu obračunate. Glavna stvar je da se radni odnos ne prekida tokom mjeseci nedostatka prihoda (pismo Federalne poreske službe Rusije od 29. maja 2015. br. BS-19-11/112).
Kao argument, zvaničnici se pozivaju na Rezoluciju Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 14. jula 2009. godine br. 4431/09. Kaže da Poreski zakonik ne zabranjuje davanje standardnog poreskog odbitka za one mjesece u kojima zaposleni nisu imali oporezivi prihod.
Urednici podržavaju ovu poziciju
Stručnjaci poreske službe čak su dali objašnjenja o ispunjavanju 3-NDFL deklaracije pomoću programa objavljenog na web stranici Federalne poreske službe Rusije nalog.ru. Savjetovali su da se mjeseci bez primanja postave na nulu za šifru prihoda 2000 („plata“). To se može učiniti ako radni odnos nije prekinut tokom mjeseci nedostatka prihoda.
Stav ruskog Ministarstva finansija
U tabeli 3 navodi najnovija pisma ruskog Ministarstva finansija. Prema riječima zvaničnika, pružanje odbitka ovisi o periodu nedostatka prihoda.
Poreski period za porez na dohodak građana je kalendarska godina (član 216 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ukupni iznos poreza na dohodak građana izračunava se na osnovu rezultata godine (član 3. člana 225. Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreski period i obračun poreza na dohodak fizičkih lica ne prestaju zbog nedostatka prihoda.
Nakon objavljivanja pisma br. BS-19-11/112 Federalne poreske službe Rusije od 29. maja 2015. godine, biće lakše dokazati ovo gledište. Međutim, dok se ovo pitanje ne riješi, kompanija mora sama odlučiti koju će poziciju zauzeti.
DA LI JE MOGUĆE OBEZBIJEDITI STANDARDNI ODBAC ZA MJESEC U KOJEM JE ZAPOSLENI ODŠAO 1.
U pravilu, dan prestanka ugovora o radu je posljednji dan rada (dio 3 člana 84.1 Zakona o radu Ruske Federacije).
Ako zaposleni da otkaz prvog dana u mjesecu, ispada da ima prihod za jedan radni dan. A ako se oporezuje po stopi od 13% utvrđenoj stavom 1. člana 224. Poreskog zakonika, mogu se obezbijediti standardni odbici za ovaj mjesec.
Imajte na umu: odbici su dostupni samo poreznim rezidentima Ruske Federacije. Na primjer, prihod izbjeglica također se oporezuje po stopi od 13% (klauzula 3 člana 224 Poreskog zakonika Ruske Federacije), ali oni nemaju pravo na standardne odbitke. Pošto nisu poreski rezidenti (pismo Federalne poreske službe Rusije od 30. oktobra 2014. br. BS-3-11/3689@).
Najnovije publikacije
Ministarstvo finansija Rusije je pojasnilo da ako agent na pojednostavljenom poreskom sistemu djeluje u interesu nalogodavca, onda se u transakciji sa trećim licima samo agencijske naknade uzimaju u obzir kao dio njegovog prihoda prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja. (pismo Odeljenja za poresku i carinsku politiku Ministarstva finansija Rusije od 28. septembra 2017. godine br. 03 -11-06/2/62942).
Prilikom planiranja otvaranja nove radnje, menadžer obično postavlja pitanje: trebam li to prijaviti Federalnoj poreznoj službi? Trgovačko preduzeće mora biti registrovano kao obveznik UTII kod inspektorata u mjestu poslovanja u svakoj općini u kojoj namjerava prijaviti pod ovim posebnim režimom.
Trenutno je na snazi profesionalni standard „Računovođa“. Međutim, u bliskoj budućnosti rusko Ministarstvo rada planira prilagoditi zahtjeve za nivo kvalifikacije računovodstvenih radnika, kao i razjasniti njihove radne funkcije. U tu svrhu već je pripremljen nacrt novog profesionalnog standarda „Računovođa“.
Saratovska regionalna duma usvojila je zakon o prelasku na novu proceduru za utvrđivanje poreza na imovinu za fizička lica. Od 1. januara 2018. godine isplate će se obračunavati ne prema inventarnoj, već prema katastarskoj vrijednosti. Stanovnici Saratova morat će platiti novoodobreni porez 2019. godine.
U članku ćemo pogledati kako u računovodstvenom i poreskom računovodstvu budžetskih i autonomnih institucija pravilno prikazati viškove i manjkove imovine utvrđene tokom popisa, kojim redoslijedom otpisati nenaplativa potraživanja i nepotražene obaveze i koje dokumente treba izvršiti formalizovati ove transakcije.
Seminari
Kako izračunati naknadu za neiskorišteni godišnji odmor po otkazu
Ako je 12 mjeseci ili više, onda je platni period 12 kalendarskih mjeseci koji prethode onom u kojem zaposleni odlazi.
Ako je zaposlenik radio u organizaciji manje od 12 mjeseci, onda se u obračunski period uračunava svo vrijeme tokom kojeg je bio prijavljen u organizaciji. Tačnije, od prvog dana rada do posljednjeg dana u mjesecu koji prethodi mjesecu otpuštanja.
Zaposleni mora obezbijediti odbitak za djecu za mjesec u kojem je bio na neplaćenom odsustvu prilikom isplate naknade za neiskorišćeno odsustvo.
Za vreme odmora zaposleni zadržava prosečnu zaradu (čl.
Odbitak većeg prihoda pri otpuštanju
Međutim, u septembru su prihodi ruskih stanovnika smanjeni ne samo u odnosu na prošlu godinu, već i u odnosu na prethodni mjesec. Tokom prva dva mjeseca ljeta prihodi Rusa su rasli na mjesečnom nivou (u junu za 8,6%), u avgustu se nisu mijenjali, ali su u septembru pali. I to odmah za 6,3%.
U januaru 2015, prema Rosstatu, realni prihodi Rusa smanjeni su na godišnjem nivou za 0,7%, u februaru i martu - za 1,6%, u aprilu - za 3,9%, au maju - za 6,3%, u junu - za 3%, u julu - za 2%, au avgustu - za 5,3%.
Prema rezultatima za prvih devet mjeseci 2015. godine prihodi ruskog stanovništva smanjeni su za 3,3%, dok su za cijelu 2014. godinu - za 0,7%.
Odbitak poreza na dohodak od plaćanja pri otkazu po dogovoru
Prema uslovima sporazuma o otkazu ugovora o radu, zaposlenom se isplaćuje novčana naknada u iznosu od 5 (pet) prosečnih mesečnih zarada.
Budući da Ugovorom o radu i Pravilnikom o naknadama nije predviđena isplata naknade pri otkazu sporazumom stranaka (tač. 1. st. 1. č. 77.), njen cjelokupan iznos je uračunat u osnovicu poreza na dohodak građana.
Porez se zadržava i prenosi u budžet.
Radnje odbitaka poreza na dohodak
Federalna antimonopolska služba Volgo-Vjatskog okruga došla je do sličnog zaključka u svojoj rezoluciji od 29. januara 2007. br. A31-11712/2005-19. Arbitri su istakli da u nedostatku poreske osnovice u bilo kom poreskom periodu, pojedinac nema pravo na standardne poreske olakšice. Odnosno, u ovoj situaciji morate biti spremni na spor sa poreskim inspektorom.
Ako je iznos odbitaka u kalendarskoj godini veći od iznosa dohotka oporezovanog po stopi od 13%, onda se poreska osnovica smatra jednakom nuli.
Imovinski odbitak za zaposlenog penzionera pri otkazu
Planirano je i dobijanje dijela odbitka poreza na imovinu za prihode za 2012. godinu. Poreski obveznik planira da ode u penziju 2013. godine. Njegov prihod za 2013. godinu, oporezovan porezom na dohodak fizičkih lica po stopi od 13%, biće beznačajan. Odbitak poreza na imovinu za porez na dohodak fizičkih lica neće se koristiti u potpunosti.
Može li penzioner, na osnovu norme iz st. 29 str. 2 str.1 čl. 220 Poreskog zakonika Ruske Federacije da se saldo odbitka imovine za porez na dohodak građana prenese na prethodne periode? Ako da, onda za šta: tri godine prije kupovine stana (2008 - 2010), tri godine prije otpuštanja - 2013.
Kako izračunati porez na dohodak zaposlenika koji je dao otkaz, uzimajući u obzir prisustvo socijalnih odbitaka
U septembru - 500 rubalja. Kako osigurati odbitak za septembar i kako rasporediti odbitak po šifri prilikom popunjavanja 2NDFL ako je odbitak veći od prihoda?
Od ukupnog iznosa naknade za bolovanje odbiti porez na dohodak*. Zadržati porez bez obzira na koji slučaj osiguranja (bolest samog zaposlenog, nega bolesnog deteta i sl.) je naknada dodeljena. Porez na dohodak fizičkih lica primjenjuje se i na naknade dodijeljene u vezi sa nesrećom na radu ili profesionalnom bolešću.
Koji se porezi plaćaju na naknadu za odsustvo po otkazu?
Zakonom o radu Ruske Federacije propisano je da je poslodavac dužan da zaposlenom radniku omogući odsustvo, koje mora biti plaćeno, u trajanju od najmanje 28 dana svake godine. Naknada za neiskorišćeni godišnji odmor nije jednaka neoporezivom dohotku građana, što je utvrđeno članom 217. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Kada zaposleni napusti radno mjesto u tekućoj godini nakon odlaska na godišnji odmor, neće primati naknade za neiskorišteni godišnji odmor.
Kada su mjesečni obračuni manji od iznosa odbitka, šta učiniti sa porezom na dohodak?
Da li je zakonito prenijeti iznos odbitka tokom jednog poreskog perioda u slučaju da se u određenim mjesecima ovog perioda ispostavi da je iznos odbitka veći od iznosa dohotka koji se oporezuje po stopi od 13%?
Odjeljenje za poresku i carinsko-tarifnu politiku razmotrilo je dopis po pitanju obezbjeđivanja standardnih poreskih olakšica iu skladu sa čl. 34.2 Poreskog zakona Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks) objašnjava sljedeće.
