Cara mengisi 6 pajak penghasilan pribadi selama enam bulan. Instruksi singkat saat mengisi formulir 6-NDFL! Hanya yang paling penting, paling penting dalam artikel kami “6-NDFL. Isian". Kasus khusus akan dibahas di artikel lain.

Saat menghitung 6-NDFL, Anda harus mengisinya halaman judul, bagian 1 dan bagian 2. Dalam hal ini, bagian 1 dan 2 diisi dengan cara yang sangat berbeda.

Bagian 1 mencerminkan pembayaran, pengurangan dan pajak untuk seluruh periode sejak awal tahun. Pendapatan pada tingkat yang berbeda harus dilaporkan secara terpisah. Di bagian yang sama, Anda perlu mencerminkan pajak sebenarnya yang dipotong dari penghasilan yang dibayarkan.

Di Bagian 2, tampilkan informasi selama tiga bulan terakhir saja. Dalam hal ini, Anda hanya perlu mencerminkan pembayaran-pembayaran yang batas waktu pembayaran pajaknya jatuh pada periode ini. Oleh karena itu, di Sekte. 2 Perhatian khusus harus diberikan pada tanggal pembayaran dan pemotongan pajak.

Hal utama saat mengisi perhitungan 6-NDFL adalah dengan hati-hati mentransfer data dari daftar pajak untuk pajak penghasilan pribadi. Oleh karena itu, jika akuntansi perpajakan sudah tertata, maka pengisian perhitungan 6-NDFL tidak akan sulit.

Tata cara umum pengisian 6-NDFL

Tindakan hukum pengaturan untuk Perhitungan 6-NDFL: Prosedur yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 N ММВ-7-11/450@.

Saat mengisi perhitungan 6-NDFL, data harus diambil dari daftar pajak untuk pajak penghasilan orang pribadi.

Ini mungkin memiliki halaman sebanyak yang diperlukan untuk mencerminkan semua informasi untuk periode pelaporan. Semua halaman perhitungan harus diberi nomor urut dari 001 sampai terakhir.

Perhitungan 6-NDFL diselesaikan secara elektronik. Hanya organisasi-organisasi yang jumlah orang pribadinya yang menerima penghasilan dalam masa pajak sudah maksimal 25 orang.

Semua indikator perhitungan total harus diisi. Jika jumlahnya nol, Anda harus menunjukkan " 0 «.

Untuk setiap OKTMO, Anda perlu mengisi perhitungan 6-NDFL terpisah. Oleh karena itu, misalnya suatu organisasi mempunyai divisi tersendiri, maka perlu dilakukan pengisian perhitungan tersendiri untuk organisasi induk dan perhitungan untuk setiap divisi tersendiri.

6-NDFL dan bagian-bagiannya disertifikasi oleh pimpinan organisasi, pengusaha perorangan (pengacara, notaris) atau perwakilan melalui surat kuasa.

Formulir 6-NDFL. Pendapatan apa yang harus dilaporkan?

Dalam perhitungan 6-NDFL, mencerminkan semua pendapatan yang harus Anda potong pajak penghasilan pribadinya.

Tidak perlu memasukkan dalam perhitungan 6-NDFL (klausul 2 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia):

• penghasilan yang sepenuhnya dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi berdasarkan Art. 217 Kode Pajak Federasi Rusia (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 01.08.2016 N BS-4-11/13984@ (pertanyaan 4), tertanggal 23.03.2016 N BS-4-11/4900@) . Misalnya, jangan sertakan dalam perhitungan Anda bantuan keuangan satu kali kepada seorang karyawan sehubungan dengan kematian salah satu anggota keluarga. Tetapi penghasilan yang dikenakan pajak hanya sebagian berdasarkan Art. 217 Kode Pajak Federasi Rusia, kami merekomendasikan untuk memasukkannya ke dalam perhitungan;
• penghasilan yang harus dibayar pajak penghasilan orang pribadinya oleh penerimanya:
• pendapatan pengusaha perorangan, notaris, pengacara, dan orang lain yang melakukan praktik swasta (klausul 1, 2 Pasal 227 Kode Pajak Federasi Rusia);
• pendapatan yang tercantum dalam ayat 1 Seni. 228 Kode Pajak Federasi Rusia. Misalnya, pendapatan yang diterima seseorang dari penjualan real estat;
• pendapatan penduduk negara bagian lain yang tidak dikenakan pajak di Rusia berdasarkan perjanjian internasional (klausul 5 Pasal 232 Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 13 April 2016 N BS-4- 11/6417@).

Formulir 6-NDFL. Mengisi halaman judul.

string "NPWP" dan "KPP". Tergantung siapa yang mengisinya, masukkan: NPWP dan KPP organisasi, atau NPWP organisasi dan KPP bagian tersendiri, atau NPWP pengusaha perorangan, notaris, pengacara. Di “Pos Pemeriksaan”, orang-orang ini menerobos.

Garis "Nomor penyesuaian". Dalam perhitungan awal 6-NDFL Anda perlu menunjukkan "000", dalam perhitungan yang diperbarui - nomor penyesuaian "001", "002", dll.

Garis "Periode presentasi (kode)". Masukkan kode periode penyampaian perhitungan:

• 21 - untuk kuartal pertama;
• 31 - selama setengah tahun;
• 33 - dalam 9 bulan;
• 34 - per tahun.

Garis "Masa Kena Pajak". Tunjukkan tahun periode pelaporan, misalnya dalam perhitungan 6-NDFL untuk kuartal pertama, setengah tahun, 9 bulan tahun 2017 dan 2017 - “2017”.

Garis. Tunjukkan kode empat digit otoritas pajak tempat Anda akan menyerahkan perhitungan 6-NDFL.

Garis "agen pajak". Harap tunjukkan:

• nama organisasi yang disingkat, atau
• nama lengkap organisasi, bila tidak ada singkatan, atau
• nama keluarga, nama depan, patronimik pengusaha perorangan, pengacara, notaris tanpa singkatan.

Garis. Tunjukkan kode tempat penyerahan perhitungan oleh agen pajak, misalnya: 212 - di tempat pendaftaran organisasi Rusia; 120 - di tempat tinggal pengusaha perorangan.

Garis "Kode OKTMO". Tunjukkan kode OKTMO kotamadya di wilayah mana ia berada (klausul 1.10, 2.2 Tata Cara pengisian perhitungan 6-NDFL):

• organisasi, atau
• divisi terpisah dari suatu organisasi, atau
• tempat tinggal pengusaha perorangan, pengacara, notaris, atau
• tempat kegiatan pengusaha perorangan pada UTII atau sistem paten.

Garis “Pada ___ halaman dengan lampiran dokumen pendukung atau salinannya pada ___ lembar”. Pada kolom pertama, tunjukkan jumlah halaman perhitungan 6-NDFL. Jika perhitungan diserahkan atau ditandatangani oleh wakil Anda, pada kolom kedua sebutkan jumlah lembar dokumen yang menegaskan kewenangannya.

Garis "Kontak nomor telepon". Tunjukkan kode telepon kota dan nomor yang dapat dihubungi oleh otoritas pajak.

Garis. Silakan masukkan:

• 1 - jika perhitungan 6-NDFL ditandatangani oleh agen pajak itu sendiri atau perwakilan hukumnya (misalnya, pengusaha perorangan atau pimpinan organisasi). Anda juga perlu menunjukkan nama belakang, nama depan, patronimik agen pajak (perwakilan hukumnya);
• 2 - jika perhitungan 6-NDFL ditandatangani oleh perwakilan melalui kuasa. Dalam hal ini, Anda harus menunjukkan nama belakang, nama depan, patronimik orang tersebut atau nama organisasi perwakilan.

Garis "Tanda tangan ___ Tanggal". Cantumkan tanda tangan Anda, hari, bulan, tahun penandatanganan perhitungan 6-NDFL.

Baris - jenis dokumen yang menegaskan wewenang perwakilan (surat kuasa). Kami juga menyarankan Anda menunjukkan tanggal surat kuasa.

6-NDFL. Mengisi dan menyerahkan dalam waktu satu tahun

Formulir 6-NDFL dalam setahun diisi secara umum, dengan memperhatikan ciri-ciri berikut.

Di bidang “Periode pengiriman (kode)”, tunjukkan "34".

Di bagian 1, Anda perlu memasukkan jumlah pendapatan yang masih harus dibayar, yang tanggal penerimaan sebenarnya jatuh dalam satu tahun terakhir.

Pada bagian 2, mencerminkan penghasilan yang dibayarkan jika batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi berakhir pada bulan Oktober - Desember. Dalam hal ini, upah yang dibayarkan untuk bulan Desember pada bulan Januari harus tercermin dalam bagian 2 perhitungan triwulan I tahun berikutnya.

Batas waktu penyerahan perhitungan 6-NDFL untuk tahun tersebut: paling lambat tanggal 1 April tahun berikutnya (Klausul 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika tanggal tersebut jatuh pada akhir pekan atau hari libur non-kerja, perhitungan 6-NDFL harus diserahkan selambat-lambatnya pada hari kerja berikutnya (Klausul 7, Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Formulir 6-NDFL. Menyelesaikan bagian 1

Bagian 1 penghitungan meliputi penghasilan, pengurangan dan pajak atas jumlah keseluruhan untuk triwulan pertama, setengah tahun, 9 bulan, tahun berdasarkan akrual sejak awal tahun (klausul 2 pasal 230 KUHP). Federasi Rusia, klausul 3.1 Prosedur pengisian perhitungan 6-NDFL ). Harus diisi sesuai dengan bagian I, III Tata Cara pengisian perhitungan 6-NDFL.

Apabila agen pajak membayarkan penghasilan kepada orang pribadi yang dikenakan pajak dengan tarif pajak penghasilan orang pribadi yang berbeda, maka diisi baris 010 - 050 untuk setiap tarif. Dalam hal ini, blok “Total untuk semua taruhan” (baris 060 - 090) hanya perlu diisi satu kali pada halaman pertama (klausul 3.2 Tata Cara pengisian perhitungan 6-NDFL).

Baris 010 formulir 6-NDFL. Tarif pajak penghasilan pribadi

Tentukan tarif pajak penghasilan orang pribadi, misalnya 13.

Baris 020 dan baris 025 formulir 6-NDFL. Penghasilan

Oleh baris 020 perhitungannya, mencerminkan jumlah total pendapatan seluruh warga negara yang dikenakan tarif pajak pada baris 010.

Baris 020 memuat penghasilan jika tanggal penerimaan sebenarnya jatuh pada periode pelaporan dimana perhitungannya dilakukan. Kesimpulan ini dapat diambil dari analisis ayat 3 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia, Lampiran Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Maret 2016 N BS-4-11/3852@.

Dengan demikian, penghasilan berupa tunjangan cacat sementara tercermin pada jangka waktu pembayarannya, dan penghasilan berupa upah tercermin pada jangka waktu perolehannya (ayat 1 ayat 1 ayat 2 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia , Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 21/10/2016 N BS-3-11/4922@, tertanggal 22/09/2016 N BS-3-11/4348@, tertanggal 08/09/2016 N ГД-4-11/14507 (klausul 2)) .

Oleh baris 025 dalam 6-NDFL, tunjukkan jumlah total dividen yang dibayarkan pada periode pelaporan, yang dikenakan pajak dengan tarif dari baris 010.

Baris 030 formulir 6-NDFL. Pemotongan pajak penghasilan pribadi

Pada baris 030 di 6-NDFL, mencerminkan jumlah total pengurangan pajak yang Anda berikan sejak awal tahun. Daftar pengurangan pajak untuk baris 030 dapat ditemukan dalam Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 September 2015 N -7-11/387@ (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 1 Agustus 2016 N BS -4-11/13984@ (pertanyaan 3)).

Baris 030 mencerminkan pengurangan pajak standar, properti, sosial, profesional, dan investasi yang diberikan kepada individu selama periode pelaporan. Juga di baris ini menunjukkan jumlah lain yang mengurangi basis pajak, dan jumlah tidak kena pajak berdasarkan Art. 217 Kode Pajak Federasi Rusia, jika penghasilan dibebaskan dari pajak dalam batas tertentu. Misalnya, 4.000 rubel. mulai dari hadiah hingga karyawan.

Pengurangan properti dalam perhitungan 6-NDFL

Pemberian pengurangan properti secara terpisah di 6-NDFL tidak dialokasikan. Hal ini tercermin pada baris yang sama dengan pengurangan lainnya, dalam jumlah total.

Dengan demikian, pengurangan properti yang digunakan untuk mengurangi pendapatan seseorang pada periode pelaporan harus tercermin pada baris 030 perhitungan dalam jumlah total pengurangan pajak penghasilan pribadi yang diberikan pada periode ini.

Pada baris 090 Anda perlu mencerminkan jumlah pajak yang telah Anda kembalikan kepada orang pribadi sejak awal tahun. Selain itu, baris ini harus menunjukkan jumlah pajak yang dikembalikan tidak hanya sehubungan dengan pemberian pengurangan properti, tetapi seluruh pengembalian pajak karena segala alasan.

Jika tidak, bagian 1 dan 2 diselesaikan dengan cara biasa.

Baris 040 formulir 6-NDFL. Pajak penghasilan pribadi yang dihitung

Pada baris 040 dari penghitungan 6-NDFL, tunjukkan jumlah pajak penghasilan pribadi yang Anda hitung dengan tarif tertentu. Artinya, baris ini mencerminkan seluruh jumlah pajak penghasilan orang pribadi, yang dihitung berdasarkan tarif dari baris 010 untuk seluruh warga negara pada periode pelaporan.

Pada baris 045 dalam perhitungan 6-NDFL, mencerminkan secara terpisah jumlah pajak penghasilan pribadi yang Anda hitung dari dividen yang dibayarkan kepada semua individu sejak awal tahun dengan tarif dari baris 010.

Baris 050 formulir 6-NDFL. Memperbaiki pembayaran di muka

Pada baris 050 dalam perhitungan 6-NDFL, tunjukkan jumlah total pembayaran tetap di muka untuk pajak penghasilan pribadi yang digunakan untuk mengurangi pajak semua orang asing yang bekerja berdasarkan paten sejak awal tahun.

Baris 060 formulir 6-NDFL. Jumlah individu

Menurut baris 060 pada lembar pertama bagian. 1 dalam perhitungan 6-NDFL, tunjukkan jumlah orang pribadi yang telah menerima penghasilan kena pajak dari Anda sejak awal tahun. Yaitu, orang-orang yang Anda ajukan penyelesaiannya. Jika Anda memecat dan mempekerjakan kembali orang yang sama dalam waktu satu tahun, daftarkan dia satu kali, jangan hitung dia dua kali.

Baris 070 formulir 6-NDFL. Jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong

Menurut baris 070 pada lembar pertama bagian. 1 dalam 6-NDFL menunjukkan jumlah total pajak penghasilan pribadi yang sebenarnya dipotong sejak awal tahun.

Jika baris 020 perhitungan mencerminkan besarnya penghasilan, tetapi sebenarnya pembayarannya belum dilakukan pada periode pelaporan, maka baris 070 tidak mencerminkan pajak atas penghasilan tersebut, karena akan dipotong pada periode lain (pasal 4 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia, Surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 (butir 2), tertanggal 01.08.2016 N BS-4-11/13984 @ (edisi 6), tanggal 01/07/2016 N BS-4-11/11886@ ).

Misalnya, pajak penghasilan pribadi, yang dipotong dari gaji bulan Maret di bulan April, tidak tercermin pada baris 070 formulir 6-NDFL untuk triwulan pertama, tetapi dimasukkan pada baris 070 perhitungan setengah tahun. Dalam situasi seperti ini, nilai perhitungan baris 070 dan 040 untuk satu periode pelaporan mungkin tidak bersamaan.

Baris 080 formulir 6-NDFL. Pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong

Menurut baris 080 pada lembar pertama bagian. 1 dalam 6-NDFL, mencerminkan jumlah total pajak penghasilan pribadi yang dihitung, yang tidak dapat dipotong (misalnya, jika penghasilan dibayarkan dalam bentuk barang dan tidak ada pembayaran tunai) (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 01.08. 2016 N BS-4-11/13984@ (pertanyaan 5)) . Tunjukkan jumlah total sejak awal tahun.

Baris 080 tidak mencerminkan pajak penghasilan orang pribadi atas upah yang akan dibayarkan pada periode pelaporan berikutnya. Pajak penghasilan pribadi yang dipotong tercermin pada periode pembayaran upah.

Baris 090 formulir 6-NDFL. Pajak penghasilan pribadi yang dikembalikan

Menurut baris 090 pada lembar pertama bagian. 1 dalam 6-NDFL, tunjukkan jumlah total pajak penghasilan pribadi yang telah Anda kembalikan kepada individu sejak awal tahun.

Formulir 6-NDFL. Menyelesaikan bagian 2.

Bagian 2 perhitungan 6-NDFL harus diisi sebagaimana dimaksud pada bagian I, IV Tata Cara pengisian perhitungan 6-NDFL.

Ini mencerminkan transaksi untuk yang terakhir tiga bulan(kuartal terakhir) periode pelaporan. Untuk bulan Januari - Maret pada triwulan pertama, untuk bulan April - Juni pada paruh pertama tahun ini, dst.

Pembayaran tercermin di bagian. 2 perhitungan untuk triwulan dimana batas waktu transfer pajak penghasilan pribadi yang dipotong darinya terjadi. Jika batas waktu ini belum tiba, maka operasi di Sekte. 2 tidak perlu direfleksikan. Bagian 2 perhitungan berisi beberapa blok baris 100 - 140. Pembayaran digabungkan jika cocok:

• tanggal penerimaan pendapatan sebenarnya;
• tanggal pemotongan pajak penghasilan orang pribadi;
• batas waktu transfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran.

Misalnya, gaji yang dibayarkan selama sebulan tercermin dalam satu blok baris 100 - 140 untuk semua karyawan sekaligus, karena masing-masing dari tiga tanggal tersebut bertepatan untuk semua karyawan: penerimaan pendapatan, pemotongan dan transfer pajak.

Apabila penghasilan mempunyai tanggal penerimaan sebenarnya yang sama, tetapi waktu penyerahan pajaknya berbeda, baris 100 - 140 diisi secara terpisah untuk setiap batas waktu penyerahan.

Jika pajak penghasilan orang pribadi tidak dapat dipotong, angka nol dimasukkan pada baris 110, 120, 140. Misalnya, dalam situasi di mana seseorang menerima pendapatan dalam bentuk natura dan tidak menerima pendapatan dalam bentuk tunai. Angka nol juga dimasukkan jika pajak tidak perlu dipotong. Misalnya, ketika membayar pendapatan, tidak ada pemotongan pajak karena jumlah pemotongannya melebihi jumlah pendapatan. Kami percaya bahwa dalam kasus seperti itu, pembayaran tercermin dalam bagian. 2 untuk kuartal di mana operasi selesai, yaitu pendapatan dibayarkan dan benar-benar diterima.

Formulir 6-NDFL. Mengisi baris 100. Tanggal penerimaan pendapatan sebenarnya

Pada baris 100 dalam perhitungan 6-NDFL, tanggal penerimaan aktual pendapatan yang tercermin pada baris 130 ditunjukkan. Tanggal ini harus ditentukan sesuai dengan Art. 223 Kode Pajak Federasi Rusia. Misalnya, tanggal penerimaan aktual pendapatan diakui sebagai:

• untuk upah dan uang mukanya - hari terakhir bulan dimana pendapatan diperoleh;
• untuk pembayaran liburan - hari pembayaran;
• untuk tunjangan cacat - hari pembayaran;
• untuk gaji pada saat pemecatan - hari terakhir kerja;
• untuk pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata - hari pembayaran;
• untuk bonus - tanggalnya tergantung pada apakah bonus dibayarkan untuk kinerja produksi atau non-produksi.

Formulir 6-NDFL. Mengisi baris 110. Tanggal pemotongan pajak penghasilan orang pribadi

Pada baris 110 perhitungan 6-NDFL, masukkan tanggal pemotongan pajak dari jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima yang tercermin pada baris 130. Biasanya, ini adalah tanggal pembayaran penghasilan (klausul 4 Pasal 226 KUHP Federasi Rusia).

Misalnya, gaji bulan Maret dihitung pada 31/03/2017 dan dibayarkan pada 07/04/2017. Pajak penghasilan pribadi dipotong saat membayar upah. Baris 110 pada perhitungan 6-NDFL dalam hal ini diisi sebagai berikut.

Formulir 6-NDFL. Mengisi baris 120. Batas waktu transfer pajak penghasilan orang pribadi

Pada baris 120 perhitungan 6-NDFL, sebutkan tanggal selambat-lambatnya pajak harus ditransfer. Jika tanggal ini jatuh pada akhir pekan atau hari libur non-kerja, Anda harus menunjukkan hari kerja berikutnya setelahnya (Klausul 7, Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Biasanya, baris 120 menunjukkan hari kerja setelah hari pembayaran pendapatan. Namun, misalnya, untuk tunjangan liburan atau tunjangan cacat sementara, ini adalah hari terakhir bulan pembayarannya (klausul 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Formulir 6-NDFL. Mengisi baris 130. Besarnya pendapatan yang sebenarnya diterima

Pada baris 130 dari perhitungan 6-NDFL, mencerminkan jumlah umum pendapatan yang sebenarnya diterima (termasuk pajak penghasilan pribadi) pada tanggal yang tertera pada baris 100.

Misalnya, pada tanggal 31 Maret 2017, gaji bulan Maret dan bonus telah diperoleh. Jumlah total pendapatan harus tercermin pada baris 130.

Formulir 6-NDFL. Mengisi baris 140. Besarnya pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong

Pada baris 140 dari perhitungan 6-NDFL, tunjukkan jumlah umum pajak yang dipotong pada tanggal pada baris 110.

Dalam hal ini, jumlah perhitungan baris 140 mungkin tidak sama dengan nilai baris 070. Lagi pula, baris 070 mencerminkan seluruh pajak yang dipotong untuk periode tersebut, dan baris 140 hanya mencerminkan jumlah pajak yang masa pembayarannya termasuk dalam periode tersebut. tiga bulan terakhir periode ini.

Formulir 6-NDFL. Mengisi dengan total kumulatif

Dalam 6-NDFL, pengisian dilakukan berdasarkan akrual. Bagian 1 mencerminkan pendapatan, pengurangan dan pajak bukan untuk setiap periode (secara terpisah untuk kuartal ke-2, secara terpisah untuk kuartal ke-3, dll.), tetapi dalam jumlah total untuk seluruh periode sejak awal tahun.

Misalnya saat mengisi bagian. 1 Formulir 6-NDFL untuk enam bulan harus mencerminkan jumlah pendapatan, pemotongan dan pajak selama 6 bulan sejak awal tahun, dan bukan hanya untuk triwulan kedua. Saat mengisi bagian. 1 selama 9 bulan, Anda perlu mencerminkan jumlah yang sesuai untuk semua 9 bulan sejak awal tahun, dan bukan hanya untuk kuartal ketiga, dll. (klausul 2 pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia, klausul 3.1 Prosedur pengisian perhitungan 6-NDFL).

Pada saat yang sama, bagian 2 perhitungan 6-NDFL selalu mencerminkan transaksi yang Anda lakukan selama tiga bulan terakhir (kuartal terakhir) periode pelaporan.

Formulir 6-NDFL. Mengisi pajak yang dihitung dan dipotong

Pajak yang dihitung untuk periode pelaporan berdasarkan akrual tercermin dalam jumlah total pada baris 040 bagian. 1 formulir 6-NDFL. Pajak yang dihitung atas dividen juga tercermin dalam jumlah tersendiri pada baris 045 bagian. 1 (klausul 3.3 Tata Cara pengisian perhitungan 6-NDFL).

Pajak penghasilan pribadi yang dipotong tercermin sebagai berikut:

• jumlah total pajak penghasilan pribadi yang dipotong selama periode pelaporan ditunjukkan pada baris 070 bagian. 1;
• pajak yang dipotong selama tiga bulan terakhir periode pelaporan juga tercermin pada baris 140 bagian. 2 Formulir 6-NDFL secara terpisah untuk setiap operasi (klausul 4.1, 4.2 Tata Cara pengisian perhitungan 6-NDFL).

Jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong yang ditunjukkan pada baris 070 mungkin tidak sesuai dengan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung (baris 040) atau dengan jumlah indikator pada baris 140 bagian. 2.

6-NDFL. Mengisi perhitungan nol

Tidak perlu menyerahkan laporan 6-NDFL dengan indikator nol. Jika tidak ada pembayaran selama masa pajak dan pajak penghasilan orang pribadi tidak dipotong, Tidak perlu menyerahkan Formulir 6-NDFL. Tidak ada persyaratan untuk menyerahkan 6-NDFL jika tidak ada karyawan sama sekali, serta ketika pengusaha perorangan atau organisasi baru saja mendaftar dan belum mulai bekerja.

6-NDFL. Pengisiannya baris demi baris.

Tabel 6-NDFL. Isian

Garis	Apa yang harus ditunjukkan	Di mana mendapatkan data
Judul Halaman
"PENGINAPAN"	NPWP organisasi
	NPWP Wajib Pajak terbesar
	NPWP salah satu divisi perusahaan asing
	NPWP pengusaha, notaris, pengacara	Pemberitahuan pendaftaran
"Pos pemeriksaan"	Pos pemeriksaan suatu organisasi atau divisinya yang terpisah	Pemberitahuan pendaftaran suatu organisasi
	Pos pemeriksaan pembayar pajak terbesar	Pemberitahuan pendaftaran wajib pajak terbesar
	Pos pemeriksaan divisi perusahaan asing	Sertifikat pendaftaran organisasi asing
	Pengusaha, pengacara, notaris ikut campur
"Nomor penyesuaian"	“000” – perhitungan utama;
	“001” – ditentukan pertama kali, dll.
"Periode presentasi (kode)"	21 – per kuartal;	Lampiran 1 Prosedur yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/450
	31 – selama setengah tahun;
	33 – dalam sembilan bulan;
	34 – per tahun;
	51 – per kuartal selama reorganisasi atau likuidasi;
	52 – selama enam bulan selama reorganisasi atau likuidasi;
	53 – selama sembilan bulan selama reorganisasi atau likuidasi;
	90 – per tahun selama reorganisasi atau likuidasi
“Masa pajak (tahun)”	Tahun periode pelaporan saat Anda menyampaikan penghitungan, misalnya “2016”
“Diserahkan ke otoritas pajak (kode)”	Kode kantor pajak tempat Anda mengajukan perhitungan	Dokumen pendaftaran.
		Selain itu, kode Layanan Pajak Federal Rusia dapat ditentukan dengan alamat pendaftaran di situs web resmi Layanan Pajak Federal Rusia
“Di lokasi (akuntansi) (kode)”	212 – di tempat pendaftaran organisasi Rusia;	Lampiran 2 Prosedur yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/450
	213 – di tempat pendaftaran Wajib Pajak terbesar;
	220 – di lokasi unit terpisah;
	120 – di tempat tinggal pengusaha;
	320 – di tempat pengusaha melakukan kegiatan berdasarkan UTII atau sistem paten;
	125 – di tempat tinggal pengacara;
	126 – di tempat kediaman Notaris;
	335 – di lokasi divisi perusahaan asing di Rusia
"(agen pajak)"	Nama organisasi disingkat (jika tidak ada, nama lengkap)	Dokumen konstituen
	Nama lengkap pengusaha, pengacara, notaris	Paspor
"kode OKTMO"	OKTMO kotamadya tempat organisasi atau divisi terpisahnya berada	Pengklasifikasi OKTMO
	OKTMO kotamadya tempat pembayar pajak terbesar berada
	OKTMO di tempat kediaman pengusaha, pengacara, notaris
	OTKMO di tempat kegiatan pengusaha pada UTII atau sistem paten
"Kontak nomor telepon"	Kode telepon kota dan nomor telepon kontak agen pajak
“Pada halaman yang dilampiri dokumen pendukung atau salinannya dalam lembaran”	Di kolom pertama - jumlah halaman perhitungan;
	di kolom kedua - jumlah lembar surat kuasa perwakilan (jika ia menyerahkan penyelesaian kepada agen pajak)
“Saya mengonfirmasi keakuratan dan kelengkapan informasi yang ditentukan dalam perhitungan ini”	1 – jika perwakilan sah dari agen pajak mengajukan;
	2 – jika diserahkan oleh perwakilan resmi.
	Misalnya, laporan disampaikan oleh seorang akuntan berdasarkan surat kuasa. Dalam hal ini masukkan “2”
“nama belakang, nama depan, patronimik * lengkap”	Nama pimpinan organisasi, pengusaha, pengacara, notaris atau nama organisasi - perwakilan agen pajak	Paspor atau dokumen konstituen
"Tanggal Penandatanganan"	Tanda tangan agen pajak atau wakilnya dan tanggal sekarang
“Nama dokumen yang menegaskan wewenang perwakilan”	Jenis dan rincian dokumen yang menegaskan kewenangan perwakilan agen pajak	Misalnya surat kuasa atau kontrak
Bagian 1
Baris 010–050 harus diisi secara terpisah pada setiap lembar Bagian 1 untuk setiap taruhan.
10	Tarif pajak penghasilan pribadi
20	Pendapatan yang diperoleh semua individu secara kumulatif sejak awal tahun
25	Dividen yang masih harus dibayar kepada semua individu secara akrual sejak awal tahun
30	Jumlah pemotongan semua individu, yang mengurangi jumlah pajak penghasilan pribadi (standar, properti, profesional)
40	Jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung untuk semua orang pribadi berdasarkan akrual sejak awal tahun
45	Jumlah pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar atas dividen untuk semua orang pribadi berdasarkan akrual sejak awal tahun
50	Jumlah pembayaran pajak penghasilan pribadi di muka yang tetap untuk semua orang pribadi asing, dimana Anda mengurangi pajaknya sejak awal tahun
Isi baris 060–090 hanya pada lembar pertama bagian 1. Pada lembar lainnya beri tanda hubung
60	Jumlah total individu yang menerima pendapatan sejak awal tahun	Daftar pajak untuk menghitung pajak penghasilan pribadi
70	Jumlah total pajak penghasilan pribadi yang dipotong
80	Jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang tidak dipotong
90	Jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang dikembalikan kepada orang pribadi sejak awal tahun (total kumulatif)
Seksi 2
100	Tanggal penerimaan pendapatan oleh individu	Daftar pajak untuk menghitung pajak penghasilan pribadi
110	Tanggal pemotongan pajak penghasilan pribadi
120	Tanggal selambat-lambatnya pajak harus ditransfer ke anggaran
130	Jumlah penghasilan (termasuk pajak penghasilan orang pribadi) yang diterima orang pribadi pada tanggal baris 100
140	Jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong pada tanggal baris 110

Anda melihat artikel “Cara mengisi 6 PPh Orang Pribadi selama setengah tahun, setahun, 1 triwulan, selama 9 bulan”

Untuk masa pajak 2017, Formulir 6-NDFL disajikan dalam versi terbaru. Baca tentang apa saja yang berubah pada formulir pelaporan pajak penghasilan orang pribadi ini, serta kesalahan yang ditemui saat mengisinya.

Tanggal berlakunya formulir 6‑NDFL yang diperbarui.

Baru-baru ini, Perintah No. MMV-7-11/18@ dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 17 Januari 2018 telah ditandatangani. Dokumen tersebut melakukan perubahan pada Formulir 6‑NDFL, yang telah berlaku dalam bentuk aslinya sejak tahun 2016.

Perubahan pada formulir 6‑NDFL.

Perubahan dilakukan pada halaman judul, tata cara pengisian dan penyerahan, serta format penyajian formulir 6‑NDFL. Bagian 1 “Indikator umum” dan 2 “Tanggal dan jumlah pendapatan aktual yang diterima dan dipotong pajak penghasilan pribadi” tetap tidak berubah.

Judul Halaman.

Halaman judul formulir 6‑NDFL tidak hanya disesuaikan, tetapi diganti dengan versi baru. Dibandingkan dengan formulir 6‑NDFL edisi saat ini, perubahan berikut telah dilakukan pada halaman judul:

• barcode 15201027 diganti dengan barcode 15202024;
• untuk organisasi yang merupakan pembayar pajak terbesar, NPWP dan KPP di lokasi organisasi ditunjukkan sesuai dengan sertifikat pendaftaran organisasi Rusia pada otoritas pajak di lokasi (KPP kategori 5 dan 6 - 01);
• rincian telah dimasukkan untuk reorganisasi atau likuidasi organisasi;
• amandemen klarifikasi lainnya telah dibuat.

Mengenai reorganisasi atau likuidasi suatu organisasi, bidang-bidang berikut dimasukkan:

• “Bentuk reorganisasi (likuidasi) (kode)”;
• “NPWP/KPP organisasi yang direorganisasi.”

Organisasi penerus menyerahkan kepada otoritas pajak di lokasinya (di tempat pendaftaran sebagai pembayar pajak terbesar) Formulir 6-NDFL untuk periode penyerahan terakhir dan pembayaran terkini untuk organisasi yang direorganisasi (dalam bentuk merger dengan badan hukum lain, merger dari beberapa badan hukum, pembagian suatu badan hukum) orang, perubahan badan hukum yang satu menjadi badan hukum yang lain) yang ditunjukkan pada halaman judul (halaman 001) dengan rincian “di lokasi (akuntansi) (kode)” kode 215 atau 216, dan di bagian atas - NPWP dan KPP organisasi penerus. Baris “agen pajak” mencerminkan nama organisasi yang direorganisasi atau divisi terpisah dari organisasi yang direorganisasi.

Baris “NPWP/KPP organisasi yang direorganisasi” mencatat NPWP dan KPP yang diberikan kepada organisasi sebelum direorganisasi oleh fiskus di lokasinya (di tempat pendaftaran sebagai wajib pajak terbesar) atau di lokasi divisi tersendiri. dari organisasi yang direorganisasi.

Kode bentuk reorganisasi dan likuidasi suatu organisasi (divisi tersendiri) diberikan dalam Lampiran 4 Tata Cara pengisian formulir 6-NDFL.

Apabila pembayaran yang diserahkan kepada fiskus bukan merupakan pembayaran untuk organisasi yang direorganisasi, maka tanda hubung ditunjukkan pada baris “NPWP/KPP organisasi yang direorganisasi”.

Kami mencatat bahwa menurut pasal 3.5 Seni. 55 dari Kode Pajak Federasi Rusia, setelah penghentian suatu organisasi melalui likuidasi atau reorganisasi (penghentian kegiatan oleh individu sebagai pengusaha perorangan), periode (penyelesaian) pajak terakhir untuk organisasi tersebut (pengusaha perorangan tersebut) adalah jangka waktu dari awal tahun takwim sampai dengan hari pendaftaran negara atas penghentian organisasi akibat likuidasi atau reorganisasi (hilangnya keabsahan pendaftaran negara seseorang sebagai pengusaha perorangan).

Sehubungan dengan hal tersebut di atas, sebelum selesainya likuidasi (reorganisasi), organisasi menyerahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftarannya perhitungan dalam Formulir 6-NDFL untuk jangka waktu dari awal tahun sampai dengan hari tersebut. likuidasi (reorganisasi) organisasi selesai.

Pengajuan pembayaran oleh penerus sah dalam bentuk 6‑NDFL untuk organisasi yang direorganisasi tidak diatur oleh versi Kode Pajak Federasi Rusia saat ini (Surat Layanan Pajak Federal untuk Moskow tertanggal 10 Januari 2018 No. 13‑11/001299@).

Namun Undang-undang Federal tanggal 27 November 2017 No. 335-FZ Art. 230 dari Kode Pajak Federasi Rusia dilengkapi dengan norma khusus - klausul 5. Dalam hal terjadi kegagalan oleh organisasi yang direorganisasi (direorganisasi) (apapun bentuk reorganisasinya) sampai selesainya reorganisasi kewajiban yang diberikan untuk dalam artikel ini, informasi yang diatur dalam ayat 2 dan 4 Seni. 230 dari Kode Pajak Federasi Rusia, harus diserahkan oleh penerus sah kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran mereka.

Jika ada beberapa penerus yang sah, maka kewajiban masing-masing penerus yang sah dalam melaksanakan tugas-tugas yang diatur dalam Art. 230 Kode Pajak Federasi Rusia, ditentukan berdasarkan tindakan transfer atau neraca pemisahan.

Norma baru Seni. 230 Kode Pajak Federasi Rusia dan diterapkan dalam bentuk 6‑NDFL yang diperbarui.

Kode baru.

Perubahan telah dilakukan pada Lampiran 2 “Kode tempat penyampaian perhitungan jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak” pada Contoh pengisian formulir 6-NDFL.

Pertama, kode 212 – “Di tempat pendaftaran organisasi Rusia” – telah dihapus.

Kedua, kode baru berikut telah diperkenalkan (lihat tabel):

Lampiran 4 “Kode bentuk reorganisasi dan likuidasi suatu organisasi (divisi terpisah)” telah diperkenalkan (lihat tabel):

Atasi kesalahan.

Sejak diperkenalkannya Formulir 6-NDFL, agen pajak memiliki banyak pertanyaan tentang pengisiannya. Dalam hal ini, banyak kesalahan yang dilakukan. Layanan Pajak Federal merangkum pelanggaran dalam hal pengisian dan penyampaian perhitungan dalam Formulir 6-NDFL (Surat No. GD-4-11/22216@ tanggal 1 November 2017). Untuk membantu agen pajak mengisi Formulir 6-NDFL tahun 2017 dengan benar, kami menawarkan ikhtisar kesalahan yang dilakukan oleh agen pajak dan diidentifikasi oleh otoritas pajak, dan yang terpenting, kami akan memberi tahu Anda cara mengisinya dengan benar.

Pejabat pajak menyebutkan alasan pelanggaran berikut:

• ketidakpatuhan terhadap ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia;
• tidak mematuhi tata cara pengisian perhitungan pada Formulir 6‑NDFL;
• ketidakpatuhan terhadap rasio pengendalian indikator perhitungan;
• ketidakpatuhan terhadap penjelasan Layanan Pajak Federal;
• kesalahan saat mengisi laporan.

Semua pelanggaran di atas dibagi menjadi beberapa kelompok berdasarkan sifat perbuatannya.

Pelanggaran organisasi.

Yang disebut pelanggaran organisasi antara lain pelanggaran seperti tidak memenuhi tenggat waktu penyerahan Formulir 6-NDFL, cara penyerahan, penyerahan perhitungan dalam hal divisi tersendiri tidak berada di lokasinya, dan lain-lain.

Pelanggaran batas waktu penyerahan Formulir 6‑NDFL. Praktek menunjukkan, pelanggaran tenggat waktu pelaporan masih terjadi. Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa perhitungan dalam formulir 6-NDFL untuk triwulan pertama, enam bulan, sembilan bulan disampaikan kepada otoritas pajak selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan berikutnya setelah periode yang bersangkutan, untuk tahun tersebut - paling lambat bulan April 1 tahun setelah masa pajak berakhir (klausul 2 pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pelanggaran batas waktu penyerahan Formulir 6-NDFL akan dikenakan tanggung jawab berupa denda sebesar 1.000 rubel. untuk setiap bulan penuh dan sebagian, mulai dari hari yang ditetapkan untuk penyampaian perhitungan (klausul 1.2 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia).

Selain itu, dalam hal perhitungan dalam Formulir 6-NDFL tidak disampaikan dalam waktu sepuluh hari setelah berakhirnya jangka waktu yang ditetapkan untuk menyampaikan perhitungan tersebut, kepala (wakil kepala) otoritas pajak mengambil keputusan untuk menghentikan sementara kegiatan usaha. agen pajak pada rekening banknya dan transfer dana elektroniknya (klausul 3.2 Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia).

Penyerahan formulir 6‑NDFL di atas kertas, bukan secara elektronik. Agen pajak, apabila jumlah orang pribadi yang menerima penghasilan dalam masa pajak lebih dari 25 orang, wajib menyampaikan perhitungan kepada fiskus dalam bentuk 6-NDFL dalam bentuk elektronik melalui saluran telekomunikasi (pasal 2 Pasal 230). Kode Pajak Federasi Rusia). Aturan ini juga berlaku untuk unit terpisah. Jika prosedur ini dilanggar, agen pajak akan membayar denda 200 rubel. (Pasal 119.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kesalahan saat mengisi pos pemeriksaan dan OKTMO. Perbedaan antara kode OKTMO dalam perhitungan dan pembayaran pajak penghasilan pribadi menyebabkan munculnya kelebihan pembayaran dan tunggakan yang tidak dapat dibenarkan (klausul 7 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika pada saat mengisi penghitungan pada Formulir 6‑NDFL, agen pajak melakukan kesalahan mengenai indikasi pos pemeriksaan atau OKTMO, maka setelah mengetahui fakta tersebut, agen pajak harus menyampaikan dua penghitungan dalam Formulir 6‑NDFL kepada pajak. otoritas di tempat pendaftaran:

• perhitungan yang diperbarui ke perhitungan yang disajikan sebelumnya, menunjukkan pos pemeriksaan atau OKTMO yang sesuai dan indikator nol untuk semua bagian perhitungan;
• perhitungan awal yang menunjukkan pos pemeriksaan atau OKTMO yang benar.

Klarifikasi tersebut juga diberikan dalam Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 12 Agustus 2016 No. GD-4-11/14772@.

Penyerahan formulir 6‑NDFL oleh divisi terpisah dalam organisasi bukan di lokasinya. Perhitungan dalam Formulir 6-NDFL diisi oleh agen pajak secara terpisah untuk setiap divisi terpisah yang terdaftar, termasuk dalam kasus di mana divisi terpisah berlokasi di kotamadya yang sama. Jika formulir penyelesaian diisi oleh organisasi yang mempunyai divisi tersendiri, maka pos pemeriksaan di tempat pendaftaran organisasi di lokasi divisi tersendiri ditunjukkan pada baris “KPP”.

Penyerahan formulir oleh suatu organisasi (divisi tersendiri) setelah perubahan lokasi ke lokasi lama. Seringkali, organisasi (divisi terpisah) yang telah berpindah lokasi terus menyerahkan Formulir 6-NDFL di lokasi sebelumnya. Ini tidak benar.

Setelah pendaftaran pada otoritas pajak di lokasi baru organisasi (divisi terpisah), agen pajak menyerahkan perhitungan kepada otoritas pajak di lokasi baru dalam Formulir 6-NDFL, yaitu:

• perhitungan sesuai dengan Formulir 6-NDFL - untuk periode pendaftaran dengan otoritas pajak di lokasi sebelumnya, menunjukkan OKTMO di lokasi organisasi sebelumnya (divisi terpisah);
• perhitungan menurut Formulir 6-NDFL - untuk periode setelah pendaftaran dengan otoritas pajak di lokasi baru, menunjukkan OKTMO di lokasi baru organisasi (divisi terpisah).

Dalam hal ini, perhitungan menunjukkan pos pemeriksaan organisasi (divisi terpisah), yang ditugaskan oleh otoritas pajak di lokasi baru organisasi (divisi terpisah) (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 27 Desember 2016 No. BS -4-11/25114@).

Inkonsistensi antara indikator formulir 6‑NDFL dan indikator formulir 2‑NDFL.

Menurut rasio Kontrol terhadap Formulir 6‑NDFL, yang diberikan dalam Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Maret 2016 No. BS-4-11/3852@, indikator bagian tertentu. 1 Formulir 6‑NDFL untuk masa pajak (tahun kalender) harus sesuai dengan data yang diberikan dalam formulir
me 2‑NDFL dengan atribut “1” disajikan untuk semua wajib pajak oleh agen pajak ini untuk masa pajak yang bersangkutan. Bagaimana aturan-aturan ini dilanggar dan hubungan apa yang harus dipenuhi?

Inkonsistensi antara jumlah pendapatan yang masih harus dibayar. Salah satu kesalahan umum adalah jumlah pendapatan yang masih harus dibayar pada bagian baris 020. 1 formulir 6‑NDFL untuk tahun tersebut kurang dari jumlah baris “Jumlah total pendapatan” sertifikat dalam formulir 2‑NDFL.

Jumlah pendapatan yang masih harus dibayar (baris 020 formulir 6‑NDFL) dengan tarif yang sesuai (baris 010) harus sesuai dengan jumlah baris “Jumlah total pendapatan” dengan tarif pajak yang sesuai
wajan 2-NDFL dengan tanda “1”, diserahkan untuk semua wajib pajak oleh agen pajak ini, dan baris 020 dengan tarif pajak yang sesuai (baris 010) dari Lampiran 2 pada pengembalian pajak penghasilan (untuk JSC), diserahkan untuk semua wajib pajak dengan ini agen pajak.

Inkonsistensi jumlah dividen. Bagian baris 025. 1 Formulir 6‑NDFL dengan tarif yang sesuai (baris 010) untuk tahun tersebut seringkali tidak sesuai dengan jumlah pendapatan berupa dividen (sesuai kode pendapatan 1010) dari sertifikat Formulir 2‑NDFL dengan atribut “1” disajikan untuk semua wajib pajak.

Sebagai aturan umum, jumlah pendapatan yang masih harus dibayar dalam bentuk dividen (baris 025 formulir 6‑NDFL) harus sesuai dengan jumlah pendapatan dalam bentuk dividen (sesuai kode pendapatan 1010) dari sertifikat dalam bentuk 2‑NDFL dengan tanda “1” yang disampaikan untuk seluruh wajib pajak oleh agen pajak ini, dan penghasilan berupa dividen (sesuai kode penghasilan 1010) pada Lampiran 2 SPT PPh (untuk JSC), disampaikan untuk seluruh wajib pajak oleh agen pajak ini.

Inkonsistensi jumlah pajak yang dihitung. Jumlah pajak yang dihitung pada baris 040 bagian. 1 formulir 6‑NDFL untuk tahun tersebut terkadang ternyata kurang dari jumlah baris “Jumlah pajak yang dihitung” dari sertifikat dalam formulir 2‑NDFL untuk masa pajak yang sama.

Jumlah pajak yang dihitung (baris 040 formulir 6‑NDFL) dengan tarif pajak yang sesuai (baris 010) untuk masa pajak harus sesuai dengan jumlah baris “Jumlah pajak yang dihitung” dengan tarif pajak yang sesuai dari sertifikat dalam formulir 2‑NDFL dengan atribut “1” disajikan untuk semua wajib pajak oleh agen pajak ini, dan baris 030 dengan tarif pajak yang sesuai (baris 010) dari Lampiran 2 pada pengembalian pajak penghasilan (untuk JSC), diserahkan untuk semua wajib pajak oleh agen pajak ini .

Inkonsistensi jumlah individu. Dalam prakteknya juga terjadi pelanggaran seperti ketidaksesuaian (overstatement atau understatement) jumlah individu (baris 060 bagian 1 perhitungan pada Formulir 6-NDFL untuk tahun berjalan) yang menerima penghasilan dengan jumlah sertifikat pada Formulir. 2-NDFL untuk masa pajak yang sama.

Tentu saja, nilai baris 060 formulir 6‑NDFL untuk tahun tersebut (jumlah orang pribadi yang menerima penghasilan) harus sama dengan jumlah total sertifikat 2‑NDFL dengan tanda “1” dan lampiran 2 pada pajak penghasilan pengembalian (untuk perusahaan saham gabungan) yang diserahkan untuk semua wajib pajak oleh agen pajak ini.

Kesalahan di bagian 1 formulir 6‑NDFL.

Bagian 1 Formulir 6‑NDFL menunjukkan indikator umum untuk agen pajak ini untuk periode pelaporan (pajak). Saat mengisi bagian yang ditunjukkan, kesalahan berikut terjadi.

Mengisi bagian 1 tidak berdasarkan akrual. Bagian 1 perhitungan pada Formulir 6‑NDFL diisi dengan total akrual untuk triwulan pertama, setengah tahun, sembilan bulan, dan satu tahun. Prosedur ini disebabkan oleh fakta bahwa masa pajak untuk pajak penghasilan pribadi adalah satu tahun kalender (Pasal 216 Kode Pajak Federasi Rusia).

Indikasi jumlah pendapatan yang masih harus dibayar salah. Menurut bagian baris 020. 1 menunjukkan jumlah pendapatan yang masih harus dibayar yang digeneralisasikan untuk semua orang pribadi berdasarkan akrual sejak awal masa pajak. Hal-hal berikut harus diperhitungkan:

• dalam perhitungan sesuai Formulir 6-NDFL, penghasilan yang tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi tidak tercermin (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 01.08.2016 No. BS-4-11/13984@);
• pendapatan ditunjukkan dalam periode penerimaan sebenarnya untuk tujuan Bab. 23 Kode Pajak Federasi Rusia sesuai dengan Art. 223 Kode Pajak Federasi Rusia. Misalnya, kesalahan umum terkait refleksi di Sekte. 1 penghasilan berupa tunjangan cacat sementara pada periode perolehannya. Dalam hal ini, tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan berupa tunjangan cacat sementara dianggap sebagai hari pembayaran penghasilan itu, termasuk transfer penghasilan itu ke rekening bank Wajib Pajak atau atas namanya ke rekening pihak ketiga ( ayat 1, ayat 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Penghasilan berupa tunjangan cacat sementara tercermin pada periode pembayaran penghasilan tersebut.

Kelebihan jumlah uang muka tetap atas jumlah pajak yang dihitung. Menurut bagian baris 050. 1 menunjukkan jumlah pembayaran uang muka tetap yang digeneralisasi untuk semua orang pribadi, diterima untuk mengurangi jumlah pajak yang dihitung sejak awal masa pajak. Jumlah tersebut tidak boleh melebihi jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung untuk wajib pajak. Hal ini ditentukan oleh rasio kontrol untuk membentuk 6‑NDFL (klausul 1.4): baris 040 ≥ baris 050.

Indikasi yang salah tentang jumlah pajak yang dipotong. Baris 070 mencerminkan jumlah total pajak yang dipotong berdasarkan akrual sejak awal masa pajak. Dalam prakteknya, terdapat kesalahan indikasi pada baris 070 bagian. 1 jumlah pajak penghasilan orang pribadi, yang hanya akan dipotong pada periode pelaporan berikutnya.

Misalnya, upah diperoleh pada bulan Maret 2018, namun sebenarnya dibayarkan pada bulan April 2018. Dalam hal ini, pajak penghasilan pribadi dipotong pada bulan April langsung setelah pembayaran upah. Dengan demikian, besarnya pajak penghasilan orang pribadi pada baris 070 bagian. 1 untuk triwulan I tahun 2018 tidak dicantumkan, tetapi tercermin dalam perhitungan semester I tahun 2018.

Indikasi yang salah tentang jumlah pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong. Jumlah total pajak yang tidak dipotong oleh agen pajak ditunjukkan pada baris 080 berdasarkan akrual sejak awal masa pajak. Saat mengisi kolom ini, Anda salah menunjukkan:

• jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang belum tiba masa pemotongannya (misalnya jumlah pajak gaji yang akan dibayar pada periode pelaporan berikutnya);
• perbedaan antara pajak yang dihitung dan dipotong. Ingatlah bahwa baris 080 mencerminkan jumlah pajak yang tidak dipotong oleh agen pajak atas penghasilan yang diterima orang pribadi, termasuk dalam bentuk natura dan dalam bentuk keuntungan materil tanpa adanya pembayaran penghasilan lain secara tunai.

Kesalahan di bagian 2 formulir 6‑NDFL.

Bagian 2 menunjukkan tanggal penerimaan aktual penghasilan dan pemotongan pajak oleh individu, waktu penyetoran pajak, dan jumlah pendapatan sebenarnya yang diterima dan dipotong pajak yang digeneralisasikan untuk semua individu. Dalam praktiknya, pelanggaran berikut teridentifikasi saat mengisi bagian ini.

Mengisi bagian 2 secara kumulatif. Berbeda dengan Sekte. 1, detik. 2 tidak diisi dengan total kumulatif. Bagian 2 untuk periode pelaporan yang bersangkutan mencerminkan transaksi yang dilakukan selama tiga bulan terakhir periode ini.

Indikasi tanggal penerimaan penghasilan, pemotongan dan pemindahbukuan pajak penghasilan orang pribadi salah. Pada bagian 2, baris 100 menunjukkan tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan, dan baris 110 menunjukkan tanggal pemotongan pajak atas jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima yang tercermin pada baris 130. Baris 120 menunjukkan tanggal selambat-lambatnya jumlah pajak yang harus dibayarkan. ditransfer. Agen pajak saat mengisi bagian baris 100, 110 dan 120. 2 membuat kesalahan berikut:

• istilah di luar periode pelaporan ditunjukkan. Sejak di Sekte. 2 untuk periode pelaporan yang bersangkutan, pada prinsipnya, hanya transaksi-transaksi yang dilakukan selama tiga bulan terakhir periode ini yang dicerminkan; jika agen pajak melakukan suatu operasi dalam satu periode pelaporan dan menyelesaikannya pada periode lain, maka operasi ini tercermin dalam periode penyelesaiannya. Operasi tersebut dianggap selesai pada periode pelaporan di mana batas waktu transfer pajak terjadi sesuai dengan paragraf 6 Seni. 226 dan paragraf 9 Seni. 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia;
• baris 100 menunjukkan tanggal penerimaan pendapatan yang salah. Misalnya, ketika membayar upah, tanggal transfer dana ditunjukkan, dan ketika membayar bonus berdasarkan hasil kerja untuk tahun tersebut, hari terakhir bulan di mana tanggal pesanan bonus ditunjukkan. Dalam hal ini, menurut aturan yang ditetapkan, baris 100 diisi dengan memperhatikan ketentuan Art. 223 Kode Pajak Federasi Rusia. Tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan berupa upah diakui sebagai hari terakhir bulan dimana Wajib Pajak memperoleh penghasilan untuk pelaksanaan tugas tenaga kerja sesuai dengan perjanjian kerja (kontrak) (ayat 2 Pasal 223 UU Kode Pajak Federasi Rusia), dan tanggal penerimaan sebenarnya pendapatan berupa bonus berdasarkan hasil kerja tahun tersebut, ditetapkan sebagai hari pembayaran pendapatan, termasuk transfer pendapatan ke rekening bank wajib pajak atau atas namanya ke rekening pihak ketiga (klausul 1 ayat 1 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia).

Indikasi yang salah tentang jumlah pajak yang dipotong. Sejalan 140 bagian. 2, jumlah umum pajak yang dipotong pada tanggal yang disebutkan pada baris 110 dituliskan. Saat mengisi kolom ini, jumlah pajak sering kali dicerminkan dengan mempertimbangkan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dikembalikan oleh agen pajak, yang tidak benar. Baris 140 menunjukkan dengan tepat jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong.

Duplikasi operasi. Di bagian 2, terdapat duplikasi operasi yang dimulai pada satu periode pelaporan dan diselesaikan pada periode pelaporan lainnya. Operasi ditunjukkan satu kali - dalam periode penyelesaian.

Generalisasi operasi. Kesalahan lain yang dilakukan agen pajak adalah tidak memisahkan pembayaran antar pemukiman (gaji, uang liburan, cuti sakit, dll) ke dalam kelompok tersendiri. Blok garis 100 – 140 bagian. Angka 2 diisi untuk setiap batas waktu penyerahan pajak secara tersendiri, apabila sehubungan dengan jenis penghasilan yang berbeda yang mempunyai tanggal penerimaan sebenarnya yang sama, terdapat batas waktu penyerahan pajak yang berbeda (ayat 2 ayat 6 pasal 226 Kitab Undang-undang Pajak). Federasi Rusia).

* * *

Untuk masa pajak 2017, agen pajak harus melaporkan pada Formulir 6-NDFL yang telah diperbarui - paling lambat tanggal 2 April 2018. Edisi baru menyajikan halaman judul formulir 6‑NDFL, tata cara pengisian dan penyerahan, serta format penyajian. Bagian 1 dan 2 perhitungan tetap tidak berubah.

Artikel ini menganalisis kesalahan dalam Formulir 6‑NDFL yang terjadi selama penyerahan dan memberikan rekomendasi untuk mengisi perhitungan dengan benar.

“Tentang perubahan lampiran Perintah Layanan Pajak Federal tanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/450@.”

Beserta tata cara pengisiannya telah disetujui. Berdasarkan Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/450@.

“Tentang amandemen bagian pertama dan kedua Kode Pajak Federasi Rusia dan tindakan legislatif tertentu dari Federasi Rusia.”

Agen pajak diharuskan menyerahkan laporan 6-NDFL ke Layanan Pajak Federal. Bagian pertama dari 6-NDFL menunjukkan ringkasan hasil pembayaran penghasilan dan akrual pajak penghasilan pribadi. Bagian kedua memiliki nuansa tersendiri terkait dengan batas waktu kalender penerimaan dan perpajakan penghasilan. Mari kita pertimbangkan mereka.

Cara mengisi bagian 2 di 6-NDFL dengan benar: prosedur pengisian dan nuansa

Sebagaimana telah disebutkan, laporan 6-NDFL disampaikan oleh perusahaan dan pengusaha perorangan yang diakui sebagai agen pajak.

Status agen pajak diperoleh oleh perusahaan dan pengusaha perorangan yang telah membayarkan penghasilan kepada satu orang sekurang-kurangnya setahun sekali, yang wajib dipotong pajak penghasilannya.

Ciri khas bagian kedua: data di dalamnya harus dikelompokkan menjadi lima baris dengan kode 100, 110, 120, 130, 140. Pada setiap kelompok tersebut, tiga elemen (kode 100, 110 dan 120) berisi tanggal kalender, dan dua sisanya (kode 130 dan 140) - jumlah dalam rubel dan kopeck (penghasilan dan pajak dipotong darinya).

Yang sangat penting adalah kebutuhan untuk memasukkan tanggal kalender pada baris 100, 110, 120 persis seperti yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia.

Contoh sederhana: Kode Pajak Federasi Rusia menganggap hari terakhir bulan pembayaran sebagai tanggal penerimaan gaji yang sebenarnya, meskipun pada kenyataannya orang biasanya menerima uang ini dari meja kas majikan pada awal bulan berikutnya. .

Dari penentuan tanggal dengan kode 100, 110 dan 120 yang benar, berikut perhitungan jumlah yang benar dengan kode 130 dan 140 untuk satu kelompok indikator pada bagian kedua.

Dalam satu kelompok, Anda perlu menjumlahkan pendapatan yang memiliki tanggal yang sesuai dengan kata-kata dalam Kode Pajak (klausul 4.1, 4.2 Tata Cara pengisian 6-NDFL):

• tanggal, seni. 223 Kode Pajak, didefinisikan sebagai tanggal penerimaan jenis pendapatan tertentu;
• tanggal yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia untuk pemotongan pajak penghasilan pribadi atas penghasilan ini;
• batas waktu transfer pajak penghasilan orang pribadi, yang pemotongannya tercermin pada baris 110.

Di bidang dengan kode 130, kami mencerminkan pendapatan dengan tanggal yang cocok (berdasarkan pengaturan Kode Pajak Federasi Rusia) di bidang 100–120. Pajak yang dipotong dari penghasilan ini dimasukkan pada kolom dengan kode 140. Pendapatan dengan tanggal penerimaan yang sama, tetapi batas waktu pembayaran pajak ke kas yang berbeda, tercermin dalam kelompok kolom 100–140 yang berbeda.

Tetapi tarif pajak penghasilan pribadi tidak signifikan untuk menggabungkan pendapatan ke dalam satu kelompok bidang 100–140 (klausul 1 Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. BS-4–11/7663 tanggal 27 April 2016) . Penting untuk dicatat bahwa tidak semua kelompok pendapatan pada kuartal pelaporan perlu dicantumkan di bagian 2.

Misalnya, jika penghasilan diterima pada kuartal pelaporan, dan pajak penghasilan pribadi harus dibayar sesuai dengan norma Kode Pajak Federasi Rusia pada kuartal berikutnya, penghasilan dan pajak penghasilan pribadi tersebut harus dimasukkan dalam bagian kedua 6-NDFL kuartal berikutnya (penjelasan dalam klausul 3 Surat Layanan Pajak Federal No. BS-4– 11/7663 tanggal 27/04/2016).

Video: nuansa mencerminkan gaji dan bonus dalam 2-NDFL dan 6-NDFL

Cara menghitung jumlah pada baris 100 dengan benar

Untuk mengisi baris 100 dengan benar, Anda harus memperhitungkan bahwa baris ini mencerminkan tanggal yang diakui oleh pasal-pasal Kode Pajak Federasi Rusia sebagai hari penerimaan pendapatan sebenarnya. Seni. 223 dari Kode Pajak Federasi Rusia menunjukkan bahwa ini tidak harus menjadi hari ketika karyawan menerima uang dari mesin kasir atau hari ketika jumlah tersebut ditransfer ke kartu.

Mari kita lihat kapan tanggal-tanggal ini bertepatan. Ini:

• pembayaran uang liburan;
• pembayaran hari cacat sementara;
• memberikan bantuan keuangan.

Kode Pajak Federasi Rusia menafsirkan hari sebenarnya menerima gaji bulanan agak berbeda. Di sini, hari penerimaan dianggap (terlepas dari tanggal pembayaran sebenarnya) hari terakhir bulan kerja. Hari yang sama akan muncul di baris 100.

Apabila seorang pekerja diberhentikan sebelum akhir bulan, maka pemberi kerja wajib membebankan seluruh jumlah yang menjadi haknya pada hari pemecatan. Hari ini, menurut otoritas pajak, harus ditunjukkan pada baris 100.

Tanggal berapa yang harus saya tunjukkan pada baris 110 dari 6-NDFL?

Kami mengisi baris 110 bagian kedua sesuai dengan instruksi pada paragraf 4 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia. Ayat ini menetapkan bahwa pajak penghasilan orang pribadi dipotong bersamaan dengan pembayaran penghasilan. Oleh karena itu, untuk gaji pokok, baris 100 dan baris 110 harus sesuai, yang ditegaskan dengan surat Layanan Pajak Federal No. BS-4–11/3058@ tanggal 25/02/2016.

Tanggal pada kolom 110 dan 100 tidak akan sama, misalnya jika seorang karyawan dibayar untuk hari sakit di akhir bulan, tetapi dibayar di awal bulan berikutnya. Dalam hal ini, bidang 110 harus memuat tanggal pembayaran dana yang sebenarnya.

Jika Anda meragukan kebenaran perhitungan Anda, tanyakan kepada pemeriksa pajak tentang masalah kontroversial tersebut

Cara mengisi baris 120 pada formulir 6-NDFL

Di bidang 120, Anda harus menunjukkan dengan tepat batas waktu yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia untuk membayar pajak ke bendahara, meskipun pajak penghasilan pribadi telah dibayar lebih cepat dari jadwal. Apabila batas waktu pembayaran adalah hari bukan hari kerja, maka tanggal hari kerja terdekat harus dicantumkan pada kolom 120.

Layanan Pajak Federal Federasi Rusia dalam Surat No. BS-4–11/546@ tanggal 20 Januari 2016 mengklarifikasi bahwa di sini Anda harus benar-benar fokus pada klausul 6 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia. Pada baris 120 untuk gaji, Anda perlu menunjukkan tanggal setelah hari pembayaran sebenarnya.

Pajak atas pembayaran liburan atau pembayaran cuti sakit Kode Pajak Federasi Rusia mengizinkan pembayaran ditransfer pada hari terakhir bulan itu, meskipun jumlah ini sebenarnya dibayarkan kepada karyawan pada awal bulan.

Untuk transaksi dengan surat berharga, masukkan tanggal satu bulan setelah tanggal paling awal berikut ini:

• akhir masa pajak yang bersangkutan;
• berakhirnya kontrak terakhir untuk pembayaran pendapatan;
• pembayaran dana atau transfer surat berharga.

Data apa yang harus dimasukkan pada baris 130

Pada baris ini kita memasukkan jumlah total pendapatan, yang sesuai dengan tanggal penerimaan yang dimasukkan pada baris 100. Penting bagi kita untuk menunjukkan pendapatan persis sebesar jumlah yang diperolehnya, tanpa dikurangi sebesar:

• pengurangan pajak (Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 20 Juni 2016 N BS-4–11/10956@);
• pajak penghasilan pribadi dipotong dari penghasilan ini.

Cara mengisi baris 140 di 6-NDFL

Pada baris ini kami menuliskan jumlah total pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari jumlah penghasilan yang tertera pada baris 130.

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa pajak penghasilan pribadi tidak boleh dicantumkan pada baris 140 jika:

• pendapatan sebenarnya belum dibayar (surat dari Layanan Pajak Federal tertanggal 12 Februari 2016 No. BS-3–11/553@);
• jumlah pajak penghasilan pribadi yang tidak dapat dipotong oleh agen, misalnya, pajak penghasilan pribadi dari pembayaran pendapatan satu kali kepada individu dalam bentuk barang.

Fitur mencerminkan dividen di bagian 2 deklarasi 6-NDFL

Perusahaan yang membayar dividen wajib memotong pajak penghasilan orang pribadi atas dividen. Sehubungan dengan orang-orang yang menerima penghasilan dari usaha, ia menjalankan fungsi agen pajak yang wajib menghitung, memotong, dan membayar pajak penghasilan orang pribadi ke kas (Pasal 226, 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pajak dihitung dengan tarif tergantung pada status penerima (Pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia): untuk penduduk adalah 13%, jika tidak, tarifnya akan menjadi 15%.

Status penduduk Rusia diperoleh oleh seseorang yang telah berada di negara tersebut dalam jangka waktu tertentu. Untuk diakui sebagai penduduk, harus ada 183 hari atau lebih dalam 12 bulan (tidak harus berturut-turut). Tinggal di luar negeri Federasi Rusia karena alasan yang sah (perawatan, pelatihan, dinas militer oleh warga negara Rusia) tidak boleh diperhitungkan dalam perhitungan hari ketidakhadiran (Pasal 207 Kode Pajak Federasi Rusia).

Tanggal penerimaan aktual (baris 100) adalah hari pembayaran dividen sebenarnya. Ini adalah tanggal pengeluaran dari mesin kasir atau transfer dari rekening giro perusahaan ke rekening individu (klausul 1, klausa 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Hari yang sama akan menjadi hari pemotongan pajak, sehingga tanggal yang sama harus dimasukkan pada baris 100 dan 110.

Tanggal transfer pajak penghasilan pribadi (baris 120) dimasukkan selambat-lambatnya pada hari kerja pertama setelah pembayaran dividen (paragraf 1, klausa 6, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia) untuk LLC atau selambat-lambatnya satu bulan sejak tanggal pembayaran sebenarnya (klausul 9 pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia) untuk JSC.

Dividen diakui sebagai pendapatan warga negara, oleh karena itu pajak penghasilan pribadi harus dipotong darinya dan dibayarkan ke anggaran

Cara memeriksa kebenaran pengisian bagian 2 deklarasi: rasio kontrol

Spesialis Layanan Pajak Federal Federasi Rusia, ketika memeriksa pelaporan agen pajak, menggunakan rasio kontrol khusus untuk formulir 6-NDFL (Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia dan Layanan Pajak Federal tertanggal 10 Maret 2016 No .BS-4–11/3852@). Pada saat yang sama, sebagian besar rasio di atas berkaitan dengan pengendalian urutan pengisian bagian 1.

Untuk memeriksa bagian 2, Anda hanya dapat menggunakan satu rasio yang disarankan: tanggal pada baris 120 tidak boleh kurang dari tanggal pada baris 110. Kontrol tersebut dapat kita lakukan sendiri.

Inspektur Layanan Pajak Federal juga membandingkan tanggal pada baris 120 dengan tanggal transfer pajak penghasilan pribadi yang tercermin dalam CRSB (kartu penyelesaian anggaran).

KRSB adalah sumber informasi yang dikelola oleh Layanan Pajak Federal untuk setiap wajib pajak. Kartu tersebut dibuka untuk setiap pajak yang terutang oleh Wajib Pajak.

Inspektur mungkin mencurigai Anda melanggar hukum jika data dari baris 120 tidak sesuai dengan data CRSB.

Jika agen pajak menunjukkan nilai yang salah pada baris 120 di 6-NDFL, pemeriksa mungkin mencurigai bahwa fakta tidak ditransfernya pajak penghasilan pribadi ke anggaran disembunyikan. Oleh karena itu, jika Anda menemukan tanggal yang salah pada baris 120 dalam laporan 6-NDFL Anda, pastikan untuk mengisi dan mengirimkan perhitungan terbaru yang menunjukkan tanggal yang benar. Koreksi independen atas kesalahan pelaporan membebaskan wajib pajak dari tanggung jawab.

Jika kesalahan ditemukan oleh Layanan Pajak Federal, agen pajak akan dikenakan denda sebesar 500 rubel untuk setiap dokumen yang mengandung setidaknya satu kesalahan (Pasal 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Video: apa yang perlu Anda serahkan ke laporan selama setengah tahun menurut 6-NDFL

Contoh pengisian bagian 2 formulir 6-NDFL

Contoh di bawah ini akan membantu Anda memahami semua nuansa pengisian bagian kedua 6-NDFL.

Pada awal kuartal keempat tahun 2017, Delta LLC mempekerjakan 8 karyawan. Karyawan dibayar setiap bulan sesuai dengan gaji yang ditetapkan dalam kontrak kerja mereka. Gaji direktur adalah 50.000 rubel, gaji kepala akuntan adalah 40.000 rubel. Pada tanggal 1 Oktober, Delta LLC memiliki staf yang terdiri dari 5 manajer dengan gaji 30.000 rubel dan seorang petugas kebersihan yang gajinya 10.000 rubel.

Wanita pembersih S.I. Yahoowa memiliki satu anak. Jumlah gaji kumulatif untuk S.I. Yakhova tidak mencapai 350.000 rubel pada tahun 2017, jadi dia berhak mendapatkan pengurangan pajak sebesar 1.400 rubel per bulan hingga akhir tahun 2017.

Batas waktu pembayaran gaji bulanan di Delta LLC ditetapkan pada tanggal 6 bulan berikutnya.

Tabel perhitungan gaji Delta LLC bulan September-Desember 2017

NAMA LENGKAP.	Judul pekerjaan	Gaji	Diakumulasikan berdasarkan bulan				Pajak pendapatan pribadi
			9	10	11	12	9	10	11	12
Semenov I.A.	Direktur	50 000	50 000	50 000	50 000	50 000	6 500	6 500	6 500	6 500
Vasilyeva T.V.	Kepala akuntan	40 000	40 000	40 000	40 000	40 000	5 200	5 200	5 200	5 200
Dmitriev V.V.	Pengelola	30 000	22 857	30 000	30 000	30 000	2 971	3 900	3 900	3 900
Lazareva A.I.	Pengelola	30 000	30 000	30 000	30 000	30 000	3 900	3 900	3 900	3 900
Ulyanova V.P.	Pengelola	30 000	30 000	30 000	30 000	30 000	3 900	3 900	3 900	3 900
Trepov A.R.	Pengelola	30 000	30 000	30 000	30 000	30 000	3 900	3 900	3 900	3 900
Vlasov I.I.	Pengelola	30 000	30 000		0	0	3 900	0	0	0
Yakhova S.I.	wanita pembersih	10 000	10 000	10 000	10 000	10 000	1 118	1 118	1 118	1 118
TOTAL:			242 857	220 000	220 000	220 000	31 389	28 418	28 418	28 418

Manajer V.V. Dmitriev tidak masuk kerja karena sakit selama 5 hari kerja dari tanggal 25 hingga 29 September. Dia pergi bekerja pada hari Senin, 2 Oktober, menyerahkan sertifikat ketidakmampuan untuk bekerja, yang menurutnya pada hari yang sama akuntan memperoleh tunjangan sebesar 100% dari pendapatan rata-rata (pengalaman asuransi Dmitriev adalah 10 tahun) sebesar dari 7.142 rubel. Dan Dmitriev juga dibayar gaji sebesar 22.856 rubel untuk hari kerja di bulan September. Pembayaran surat keterangan tidak mampu bekerja diberikan kepada Dmitriev beserta gajinya pada 06/10/2017.

Manajer I.I. Vlasov diberhentikan pada 10 Oktober atas keinginannya sendiri. Dia bekerja 7 hari kerja di bulan Oktober dan pada hari pemecatan dia menerima pembayaran penuh sebesar 9.545 rubel dari meja kas Delta LLC.

Tabel: persiapan data dari Delta LLC untuk bagian 2 formulir 6-NDFL

Dasar pendapatan	Periode berbayar	Tanggal pembayaran sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia	Tanggal pemotongan pajak penghasilan pribadi	Tanggal pembayaran sebenarnya	Batas waktu transfer pajak penghasilan pribadi	Jumlah pendapatan, gosok.	Pajak penghasilan pribadi, gosok
		(halaman 100)	(halaman 110)		(halaman 120)	(halaman 130)	(halaman 140)
gaji	September 2017	29.09.2017	29.09.2017	06.10.2017	09.10.2017	250 000	31 389
gaji	Oktober 2017	31.10.2017	31.10.2017	06.11.2017	07.11.2017	220 000	28 418
gaji	November 2017	30.11.2017	30.11.2017	06.12.2017	07.12.2017	220 000	28 418
gaji	Desember 2017	29.12.2017	29.12.2017	09.01.2018	10.01.2018
sertifikat ketidakmampuan untuk bekerja V.V. Dmitrieva	25–29 September	02.10.2017	02.10.2017	06.10.2017	07.10.2017	7 142	928
pembayaran penuh pada saat pemberhentian I.I. Vlasova	01–10 Oktober (7 hari kerja)	10.10.2017	10.10.2017	10.10.2017	11.10.2017	9 545	1 241
Total di bagian 2 untuk kuartal keempat:						706 687	90 394

Mari kita tunjukkan contoh pengisian bagian kedua 6-NDFL untuk Delta LLC. Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa, berdasarkan aturan pengisian bagian 2, tanggal pada halaman 120 sangatlah penting. Oleh karena itu, contoh yang diberikan mencerminkan akrual dan pemotongan pajak penghasilan pribadi atas pembayaran kepada karyawan Delta LLC untuk bulan September 2017 , karena pembayaran ke kas pajak penghasilan orang pribadi untuk gaji bulan September wajib dilakukan pada bulan Oktober, yaitu pada triwulan ke-4. Untuk alasan yang sama, contoh kami di bagian 2 tidak menyertakan data gaji Delta LLC untuk Desember 2017. Pajak penghasilan pribadi atas gaji ini harus ditransfer pada bulan Januari 2018, oleh karena itu kelompok baris 100–140 untuk gaji bulan Desember akan dimasukkan dalam laporan Delta LLC untuk kuartal pertama tahun 2018.

Delta LLC mengisi bagian 2 dalam formulir 6-NDFL untuk kuartal keempat tahun 2017

Pengisian formulir 6-NDFL mencerminkan hasil pekerjaan agen pajak pajak penghasilan pribadi untuk triwulan atau tahun tertentu. Mengetahui semua fitur pembuatan deklarasi, Anda dapat dengan mudah menyusun bagian kedua dari 6-NDFL, mempertimbangkan nuansa pengisian baris laporan tertentu dan menghindari hukuman.

Undang-undang perpajakan terus diperbarui. Perubahan sejak tahun 2016 antara lain berdampak pada perpajakan dan pengisian berbagai formulir. Salah satu pelaporan tersebut adalah 6-NDFL. Itu disewa setiap tiga bulan, dan perlu menyerahkan 2-NDFL tahunan. Dengan menggunakan instruksi ini, kami akan mengetahui bagaimana seorang akuntan dapat mengisi formulir 6-NDFL.

Pelaporan jenis ini wajib dilakukan oleh setiap orang yang diakui undang-undang sebagai agen pajak. Ini dibentuk untuk semua individu yang kepadanya sejumlah uang dibayarkan. Ini tidak termasuk orang-orang yang menerima uang dari penjualan properti.

Anda harus menyampaikan laporan setiap triwulan kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran Anda.

Ada beberapa cara untuk menyampaikan pelaporan ini:

• Anda dapat membawa dokumen itu sendiri atau dengan bantuan perwakilan, maka tanggal penyerahan dianggap sebagai hari dibawanya pelaporan;
• Melalui surat, maka tanggal tersebut dianggap sebagai tanggal pengiriman. Wajib mengirimkan disertai daftar lembaran terlampir;
• Elektronik. Tanggalnya adalah tanggal email diterima.

Perlu Anda ketahui juga bahwa media kertas diperbolehkan jika perusahaan mempekerjakan maksimal 25 orang. Apabila jumlah pegawai lebih dari 25 orang, pernyataan harus disampaikan secara elektronik.

Saat mengirimkan dokumen di atas kertas, Anda perlu menggunakan formulir khusus. Anda dapat mengisinya dengan tangan menggunakan pasta biru atau hitam atau dengan program komputer khusus. Kita harus ingat bahwa di sel kosong Anda perlu memberi tanda hubung.

Setiap akuntan harus ingat bahwa Formulir 6-NDFL harus diserahkan tepat waktu, jika tidak maka berisiko terkena hukuman dari kantor pajak. Selain itu, denda sebesar 1.000 rubel dikenakan. untuk setiap bulan yang telah jatuh tempo.

Instruksi 6-NDFL untuk akuntan untuk semua kesempatan

Laporan ini terdiri dari halaman judul dan dua bagian. Umumnya diisi untuk semua orang yang menerima penghasilan dari agen pajak.

Halaman judul diisi hampir sama dengan deklarasi lainnya. Namun ada beberapa fitur:

Dapatkan 267 pelajaran video di 1C gratis:

• Di baris periode kompilasi, Anda harus memasukkan kode periode pelaporan:

• Pada baris masa pajak harus diisi tahun penyampaian pelaporan;
• Saat menentukan lokasi, kode dimasukkan sesuai tabel:

• Apabila KPP dan OKTMO diperlukan, sebutkan kode perusahaan jika pernyataan disampaikan untuk orang perseorangan yang menerima penghasilan dari departemen utama;
• Jika pendapatan diterima dari divisi tersendiri, maka dituliskan kode-kodenya.

Saat mengisi bagian pertama, penting untuk dipahami bahwa itu diisi secara kumulatif, mulai dari kuartal pertama.

Pada baris 010, akuntan menunjukkan tarif penghitungan pajak. Semua taruhan ini memiliki kode spesifiknya masing-masing. Apabila keuntungan dibayarkan dengan tarif berbeda selama tiga bulan, baris berikut harus diisi:

• 020 – Total pendapatan individu;
• 025 – Seluruh dividen;
• 030 – Semua potongan untuk jumlah yang dihitung pada tahun 020;
• 040 – Nomor pajak penghasilan;
• 045 – Nomor pajak dividen;
• 050 – Uang muka yang dibayarkan oleh warga negara asing telah dikurangi pajaknya.

• 060 – Jumlah seluruh orang yang menerima penghasilan dari agen pajak. Karyawan yang diberhentikan dan dipekerjakan kembali – 1 orang, juga dianggap sebagai satu orang yang menerima uang dengan tarif pajak berbeda;
• 070 – Besaran pajak;
• 080 – Pajak yang tidak dipotong;
• 090 – Jumlah total yang dikembalikan kepada orang dari agen.

Jika tidak ada cukup ruang pada halaman, Anda perlu mengisi lembar tambahan. Namun jumlah totalnya harus ditempatkan di halaman pertama.

Bagian kedua diisi secara berbeda. Total kumulatif tidak diperlukan di sini, angka-angka untuk tiga bulan terakhir periode pelaporan ditunjukkan:

• 100 – tanggal penerimaan pendapatan sebenarnya ditunjukkan. Anda dapat menemukan varietasnya di Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia;
• 110 – Tanggal pemotongan pajak penghasilan. Hal ini dapat ditemukan dalam Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia;
• 120 – Tanggal batas maksimum pajak yang harus ditransfer;
• 130 – Jumlah total pendapatan yang sebenarnya diterima;
• 140 – Jumlah pengurangan.

Dokumen tersebut harus ditandatangani oleh pimpinan perusahaan, wakilnya atau orang yang berwenang, misalnya seorang akuntan.

Petunjuk pengisian 6-NDFL menggunakan contoh

Mari kita lihat contoh pengisian formulir 6-NDFL untuk perusahaan Northern Light LLC, yang memiliki lima karyawan di bawah komandonya. Setiap karyawan menerima 20.000 rubel. Uang muka dilakukan pada tanggal 27, bulan berikutnya tanggal 12 pembayaran terakhir dilakukan.

Ternyata upah misalnya bulan Desember dikeluarkan pada 12 Januari 2016, dan untuk bulan Maret - pada 12 April 2016. Pembayaran lainnya pada kuartal pertama tahun 2016. tidak diterapkan.

Satu karyawan diberikan potongan setiap bulan sebesar 1.400 rubel. Pada bulan Februari, karyawan tersebut diberikan cuti dengan kompensasi 18.000 rubel, gaji 5.000 rubel.

Perhitungan awal pengisian bagian pertama akan terlihat seperti ini:

Perhitungan awal pengisian bagian kedua adalah sebagai berikut:

Sangat penting untuk memasukkan informasi secara akurat agar tidak mengulangi deklarasi nanti.

Jika ada beberapa tanggal pembayaran pajak

Penting untuk dipahami bahwa suatu perusahaan dapat mengisi formulir 6-NDFL dalam beberapa lembar karena jumlah karyawan dan informasinya banyak. Dalam hal ini, baris 060-090 harus diisi secara eksklusif pada halaman pertama.

Jika ada lebih dari satu tanggal pengalihan, tetapi beberapa, maka dicatat secara kronologis.

Saat mengisi dokumen ke layanan pajak, Anda harus memberikan semua data secara lengkap, tanpa menghilangkan apa pun. Lalu ada peluang untuk menyerahkan dokumen dengan cepat dan tanpa pengerjaan ulang.