Depozīts jeb bankas depozīts ir naudas summa, kas uz laiku tiek novietota bankā vai citā kredītiestādē, lai gūtu ienākumus procentu veidā. Depozīts ir bankas vai citas kredītiestādes parāds noguldītājam, tas ir, tas ir atgriežams.

Depozīta uzskaitē atspoguļojamais dokuments ir “Bankas depozīta līgums”. Īpaša uzmanība jāpievērš (lai pareizi atspoguļotu darījumus grāmatvedībā) līgumā norādītajam noguldījuma veidam, naudas līdzekļu izvietošanas periodam, uzkrāšanas procentam un procentu aprēķināšanai, kā arī līguma pirmstermiņa izbeigšanas nosacījumiem par izvietošanu. depozīts.

Ir divi veidi, kā atspoguļot depozīta izvietošanu 1C: Grāmatvedība: lejupielādējot izrakstu un manuāli ievadot dokumentu.

Apskatīsim piemēru, kā programmā 1C: Grāmatvedība 8.3 atspoguļot līdzekļu izvietošanu noguldījumā un procentu uzkrāšanu par depozītu, pirms termiņa izbeidzot līgumu.

Piemērs

Organizācija LLC "Tirdzniecības nams "Komplekss" 04.05.2017. noguldīja līdzekļus noguldījumā kredītiestādē: 5 000 000,00 rubļu, ar 8% gadā, uz 1 gadu. Procenti tiek maksāti līguma termiņa beigās. Līguma pirmstermiņa laušanas gadījumā tiek pārrēķināti procenti ar likmi 2,5% gadā.

Grāmatvedībā depozīts tiek atzīts par finanšu ieguldījumu. Finanšu ieguldījumi tiek pieņemti uzskaitei par to sākotnējo vērtību, kas ir vienāda ar depozītā ieskaitīto līdzekļu summu.

Lai ierakstītu depozīta summu, tika izvēlēts apakškonts 55.03 (Depozītu konti).

Mēs atspoguļojam līdzekļu pārskaitījumu uz depozītu programmā 1C: Grāmatvedība 8.3.

Mēs izveidojam dokumentu “Norakstīšana no norēķinu konta”, dodoties uz: “Banka un kase/Bankas izraksti/Norakstīšana”.

Saņēmējs – norādiet “kredītiestādi, kurai pārskaitām līdzekļus noguldīšanai;
Summa: mūsu piemērā tas ir 5 000 000,00 rubļu;
Līgums, kura forma ir “Cits” un atbilstošā norēķinu valūta;
DDS raksts – izvēlieties rakstu “Depozīta izvietojums”;
Norēķinu konts - norādīt apakškontu 55.03 (Depozītu konti);
Maksājuma mērķa laukā mēs norādām, kāpēc mēs pārskaitām līdzekļus, saskaņā ar kādu līgumu;
Atzīmējiet izvēles rūtiņu “Apstiprināts ar bankas izrakstu”;
Noklikšķiniet uz "Pārvilkt un aizvērt".

Programmā jāatspoguļo aprīļa mēneša procentu aprēķināšanas darbība. Ejam Darbības/Manuāli ievadītās darbības/Izveidot/Izvēlēties dokumenta veidu – “Darbība”

“No” – norādīt darījuma uzskaites datumu 05/01/2017;
“Darījuma summa” – norādiet uzkrāto procentu summu par 2017. gada aprīli. Aprēķināts pēc formulas RUB 28 493,15 = ((5 000 000* 8%)/365)*26 (kur 8% likme saskaņā ar līgumu, 365 dienu skaits gadā , 26 dienu skaits aprīlī).

Dokumenta tabulas daļā mums jānorāda darījumi “Darījumi bankas procentu aprēķināšanai”.

Tabulas sadaļā noklikšķiniet uz "Pievienot".

“Subconto 2Dt” - direktorijā “Darījumu partneri” atlasiet mūsu “PJSC Sberbank”;
“Subconto 3Dt” – izvēlieties depozīta līgumu “55”;
“Kredīts” – izvēlieties kontu 91.01 “Citi ienākumi”;
“Subconto Kt2” – DDS raksts “Saņemamie procenti (apmaksāti);
Ierakstiet un aizveriet.

Tālāk mēs arī uzkrājam procentus par programmu, atsevišķā dokumentā par maiju, kas būs: 33 972,60 rubļi = ((5 000 000* 8%)/365)*31 (kur 8% likme saskaņā ar līgumu, 365 dienas gadā, 31 dienu skaits maijā).

Un jūnijam: 32 876,71 rublis =((5 000 000* 8%)/365)*31 (kur 8% ir likme saskaņā ar līgumu, 365 ir dienu skaits gadā, 30 ir dienu skaits jūnijā).

07.03.2017 organizācija SIA “Tirdzniecības nams “Komplekss”” pirms termiņa lauž līgumu par noguldījuma izvietošanu ar kredītiestādi. Lai atspoguļotu šo darbību programmā 1C: Grāmatvedība 8.3, manuālā režīmā izveidojiet dokumentu “Kvīts uz norēķinu kontu”, dodieties uz

“Līgums” – izvēlieties ar skatu “Cits” un atbilstošo maksājuma valūtu;
DDS raksts – norādi “Depozīta atgriešana”;
Norēķinu konts – izvēlieties apakškontu 55.03 (Depozītu konti);
Veiciet depozītu 1C (tā atgriešana) un aizveriet.

Tā kā organizācija depozīta līgumu lauza pirms termiņa, mums ir jāpārrēķina procentu summa ar samazinātu likmi un jāatspoguļo programmā.

Šim nolūkam mēs ejam Darbības/Manuāli ievadītas darbības/Izveidot – izvēlieties dokumenta veidu “Darbība”.

“No” – norādīt darījuma uzskaites datumu 07/03/2017;
“Saturs” – mēs precizējam savas darbības saturu;
“Darījuma summa” – norādiet uzkrāto procentu summu par 2017. gada aprīli, maiju, jūniju, jūliju). Summa tiek aprēķināta pēc formulas: RUB 30 479,45 = ((5 000 000* 2,5%)/365)*(26+31+30+2) kur (par 2,5% samazināta procentu likme saskaņā ar līgumu, 365 dienu skaits gadā, 26 dienu skaits aprīlim, 31 dienu skaits maijam, 30 dienu skaits jūnijam, 2 dienu skaits jūlijam).

Noklikšķiniet uz pogas "Pievienot tabulas sadaļā".

Aizpildiet dokumenta tabulas daļu:

“Debets” - atlasiet apakškontu 76.09 “Citi norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”;
“Subconto 2Dt” direktorijā “Darījumu partneri” atlasiet mūsu “PJSC Sberbank”;
“Subconto 3Dt” – izvēlieties depozīta līgumu “55”;
“Subconto 4Dt” – norādiet dokumentu norēķiniem ar darījuma partneriem. Mūsu piemērā tas ir “Norakstīšana no norēķinu konta 0000-000001, datēta ar 04/05/2017”;
“Kredīts”, izvēlieties kontu 91.01 “Citi ienākumi”;
“Subconto Kt2” – DDS raksts “Saņemamie procenti (apmaksāti)”;
Ierakstiet un aizveriet.

Tagad mums ir jāveic korekcijas programmā 1C: Accounting 8.3 uzkrātajiem procentiem par 2017. gada aprīli, maiju, jūniju, jo pārmērīgi uzkrājušies procenti par noguldījumu izvietošanu.

Šim nolūkam mēs ejam Darbības/Manuāli ievadītas darbības/Izveidot – izvēlieties dokumenta veidu “Dokumenta apvēršana”.

Korekcija jāveic atsevišķos dokumentos katram darījumam par noguldījuma uzkrātajiem procentiem par 2017. gada aprīli, maiju un jūniju.

Lai atspoguļotu procentu saņemšanu par depozītu programmā 1C: Grāmatvedība 8.3, manuāli izveidojiet dokumentu “Kvīts norēķinu kontā”; Banka un kase/Bankas izraksti/Kvītis.

“Konts” – izvēlieties kontu 51 “Norēķinu konti”;
"Kurš." Numurs" un "In. Datums” – norāda bankas rīkojuma numuru un datumu;
"Maksātājs" - izvēlieties mūsu "PJSC Sberbank";
“Summa” – norādiet mūsu depozīta summu: RUB 5 000 000,00;
“Līgums” - izvēlieties ar skatu “Cits” un atbilstošo maksājuma valūtu;
DDS vienums - izvēlieties “Aizdevumu un aizņēmumu procenti”;
Norēķinu konts - norādīt apakškontu 76.09 (“Citi norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”);
Maksājuma mērķa laukā: mēs norādām, kāpēc līdzekļi mums tiek pārskaitīti, saskaņā ar kādu līgumu;
Lauks “Norēķinu konti” tiek aizpildīts automātiski, kad dokumentā “Kvīts norēķinu kontā” atlasāt darījuma veidu;
Kad tas ir pabeigts, atspoguļojiet depozītu 1C un aizveriet.

Lai pārbaudītu uzkrāto procentu summu programmā 1C: Grāmatvedība 8.3, jums ir jāģenerē pārskats “Konta karte”, atlasē norādot kontu 76.09.

Depozīta summas atlikumu var apskatīt programmā “1C: Grāmatvedība 8.3”, ģenerējot atskaiti “Konta karte” un atlasē norādot kontu 55.03.

Mēs apskatījām piemēru par līdzekļu izvietošanu noguldījumā “1C: Grāmatvedība”, lejupielādējot izrakstu un manuāli ievadot dokumentu, kā arī aprēķinot procentus par depozītu ar līguma pirmstermiņa izbeigšanu. Jebkura no metodēm ir diezgan vienkārša, taču tai ir nepieciešamas noteiktas zināšanas.

Organizācija izvieto līdzekļus (strukturālo divu valūtu depozītu). Izvietošanas procedūra ir šāda: organizācija pārskaita rubļus no norēķinu konta uz bankas kontu, depozīts tiek ievietots Šveices frankos pēc nākotnes kursa. Atmaksa tiek veikta rubļos (summa = izvietojuma summa). Kā šos darījumus atspoguļot grāmatvedībā?

Operācijas ar divu valūtu noguldījumiem atspoguļojiet ar šādiem ierakstiem:

Debets 55-3 Kredīts 51– naudas līdzekļi tiek pārskaitīti uz speciālu depozīta kontu.

Debets 51 Kredīts 55-3– banka atmaksā depozīta līdzekļus organizācijas norēķinu kontā.

Tā kā noguldījumi tiek atzīti par finanšu ieguldījumiem, tos var uzskaitīt arī kontā 58 “Finanšu ieguldījumi”. Organizācija savā grāmatvedības politikā nosaka naudas kustības uzskaites metodi noguldījumos.

Ja bankas ieskaitīto depozīta līdzekļu rublis novērtējums organizācijas norēķinu kontā atšķiras no summas, kas tika noguldīta, organizācija piedzīvo valūtas kursa starpību. Iekļaujiet negatīvās valūtas kursa starpības citos izdevumos un pozitīvās valūtas kursa starpības citos ienākumos.

Pamatojums

1. No ieteikuma
Oļegs labais, Krievijas Finanšu ministrijas Nodokļu un muitas tarifu politikas departamenta Organizāciju peļņas nodokļu nodaļas vadītājs
Kā formalizēt, veikt un atspoguļot grāmatvedības darījumus speciālajos bankas kontos

Depozīta konts

Ja organizācijai ir pieejami līdzekļi un tā plāno gūt ienākumus no to izvietošanas bankā, tad tai tiek atvērts speciāls depozīta konts, par kuru banka ik mēnesi uzkrās procentus. Banka atver šādu kontu, pamatojoties uz bankas depozīta līgumu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa pants), kas nosaka:

depozīta veids;
summa, kas tiek noguldīta vai ieskaitīta depozītā;
depozīta konta uzturēšanas maksas apmēru;
glabāšanas laiks;
pušu atbildība;
līguma laušanas nosacījumi;
citi nosacījumi, par kuriem puses vienojušās.

Pēc noguldījuma termiņa beigām banka atgriezīs naudu no speciālā konta uz organizācijas norēķinu kontu.

Grāmatvedībā naudas kustība noguldījumos tiek atspoguļota kontā 55-3 “Noguldījumu konti bankās”.

Atspoguļojiet līdzekļu pārskaitījumu uz depozītu, nosūtot:

Debets 55-3 Kredīts 51 (52)
– naudas līdzekļi tiek pārskaitīti uz speciālu depozīta kontu.

Kad banka atgriež depozīta summu, veiciet apgrieztu ierakstu.

Aprēķinot un maksājot depozīta procentus, savā grāmatvedībā veiciet šādus ierakstus:

Debets 76 Kredīts 91-1
– par depozītu uzkrātie procenti;

Debets 51 Kredīts 76
– noguldījuma procenti tiek ieskaitīti norēķinu kontā.

Bankas noguldījuma līgumā var paredzēt visas noguldījuma procentu summas samaksu, beidzoties noguldījuma līdzekļu glabāšanas termiņam. Šajā gadījumā procenti uzkrājas depozīta kontā visu naudas glabāšanas laiku, un pēc tam banka tos pārskaita uz organizācijas norēķinu (valūtas) kontu. Atspoguļojiet šādus darījumus grāmatvedībā ar šādiem ierakstiem:

Debets 55-3 Kredīts 76
– depozīta kontā tiek ieskaitīti noguldījuma procenti;

Debets 51 (52) Kredīts 55-3
– noguldījuma procenti tiek ieskaitīti norēķinu (valūtas) kontā.

Analītiskā uzskaite kontam 55-3 “Depozītu konti” tiek veikta katram noguldījumam atsevišķi.

Tā kā noguldījumi tiek atzīti par finanšu ieguldījumiem (PBU 19/02 3. punkts), tos var uzskaitīt 58. kontā “Finanšu ieguldījumi”. Organizācija savā grāmatvedības politikā nosaka naudas kustības uzskaites metodi noguldījumos.

2. Atsauces raksts:Valūtas kursa atšķirību gadījumi grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē

Aktīva veids (saistības)	Mainīt kursu	Grāmatvedība			Nodokļu uzskaite
		Atšķirības iestāšanās datums	Atšķirības veids	Refleksija grāmatvedībā	Atšķirības iestāšanās datums	Atšķirības veids	Refleksija grāmatvedībā
Skaidra nauda ārvalstu valūtā kasē, bankas kontos (noguldījumi)	Valūtas kurss ir pieaudzis	Pārskata perioda pēdējais datums vai naudas plūsmas datums kasē (bankas konts, depozīts) (PBU 3/2006 7. klauzula)	Kursu darbs (PBU 3/2006 4. punkts, 3. punkts, 11. punkts)	Debets 50 (52, 55) Kredīts 91-1 (PBU 3/2006 13. klauzula)	Mēneša pēdējā diena vai naudas līdzekļu īpašumtiesību nodošana skaidrā naudā (bankas kontos, noguldījumos) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. apakšpunkts, 4. punkts, 271. pants, 6. apakšpunkts, 7. punkts, 272. pants)	Kursu darbs

Ja mēs atklājam šī vārda nozīmi, izmantojot tulkojumu no latīņu valodas, tad depozīts ir konkrētas lietas glabāšana. Mūsdienu koncepcijā šādam objektam obligāti jābūt vērtībai: skaidrai naudai vai vērtspapīriem. Viens no visizplatītākajiem noguldījumu veidiem ir depozīts, tāpēc arī nosaukums “depozīts”.

Noguldījumus var izvietot ieguldījumu veidā banku iestādēs un komerciālās organizācijās. Noguldītāji (investori) ir gan parastie pilsoņi, gan uzņēmumi.

Jebkura depozīta galvenās īpašības ir:

Tam ir jāatgriežas tā īpašniekam, un šīs tiesības ir jāgarantē ar līgumu.
Depozīta izvietošanas laikā tā īpašniekam obligāti jāsaņem pabalsti procentu veidā par vērtslietu izmantošanu.

Krievijas Federācijas tiesību akti visus noguldījumus uzskata noguldījumu aizsegā, tāpēc pieņemtajos normatīvajos aktos tiek izmantots šis nosaukums un tiek pieņemts lēmums:

Depozīts (vai depozīts)– vērtspapīri, naudas līdzekļi ārvalstu vai valsts valūtā, kas izvietoti ar mērķi saglabāt vai gūt peļņu. Pēc noguldītāja pirmā pieprasījuma depozīts ir jāatdod saskaņā ar noslēgto līgumu.

Noguldījumus glabāšanai ir tiesības pieņemt tikai tām Krievijas bankām, kurām ir licence šāda veida darbībai un kuras piedalās visas Krievijas noguldījumu apdrošināšanas programmā.

Tāpēc tikai banku institūcijas var garantēt ieguldījumu atdevi un savlaicīgu līgumu izpildi. Partnerattiecības ar nebanku iestādēm tiek uzskatītas par diezgan riskantām, šajā gadījumā neviens nevar pilnībā garantēt līdzekļu atdevi ieguldītājam.

Par finanšu ieguldījumu tiek uzskatīta naudas summa vai depozīts, kas pārskaitīta uz bankas kontu. Ieguldot, šie ieguldījumi tiek atspoguļoti grāmatojumos to sākotnējā apmērā, kas ir vienāda ar depozīta kontā ieskaitīto līdzekļu summu.

Visus līdzekļus, kas tika nodoti glabāšanai depozīta veidā, var parādīt šādu kontu debeta pusē:

Nr.55, speciālie bankas konti;
Nr., depozītu konti;
Nr.58, noguldījumu ieguldījumi.

Noguldījumu procentu uzskaite darījumos

Noguldījuma procenti, kas tiek uzkrāti katru mēnesi, tiek iekļauti organizācijas citu ienākumu sadaļā. Tiem arī jābūt uzrādītiem grāmatvedībā katru mēnesi līdz bankas līguma termiņa beigām. Saskaņā ar grāmatvedības noteikumiem “organizācijas ienākumi”:

Noguldījuma procentu uzkrāšana atspoguļota konta Nr.76 debetā “Norēķini ar dažādiem kreditoriem un debitoriem”.
Veidojot grāmatojumu, tiek izmantots konta kredīts Nr.91 “citi izdevumi, ienākumi” vai Nr. “citi ienākumi”.

Nodokļu nolūkos depozīta bankas kontā iemaksātā summa netiks uzskatīta par uzņēmuma izdevumiem, tāpat kā tas netiks uzskatīts par ienākumu, kad nauda tiek atdota noguldītājam.

Depozīta atgriešanas parādīšana noguldītājam

Ja depozīta termiņš ir beidzies, banka garantē depozīta summas atgriešanu līdzekļu īpašniekam. Šajā gadījumā, atverot depozītu, tiek veikts ieraksts pretī naudas saņemšanai, tas ir:

debets () kredīts .

Noguldījumu līgumu noteikumi un nosacījumi var atšķirties. Ir arī noguldījumi, par kuriem tiek maksāti procenti pēc līguma termiņa beigām, atgriežot naudas līdzekļu pamatsummu. Šajā gadījumā grāmatvedības ieraksti atšķirsies no tiem, kad maksājumi tiek veikti katru mēnesi.

Konta Nr. tiek glabāts katram depozītam atsevišķi. Tā kā depozīts tiek atzīts par ieguldījumu, grāmatvedību var kārtot arī kontā Nr.58 (“finanšu ieguldījumi”).

Noguldījumu izvietošana, procentu aprēķināšana un depozīta atgriešana

Konts Dt	Kt konts	Elektroinstalācijas apraksts	Darījuma summa	Dokumentu bāze
	()		Depozīta lielums	bankas rēķins
76		Bankas procentu uzkrāšana par noguldījumu līdzekļu izmantošanu	Uzkrāto procentu summa	bankas rēķins
()	76	Faktiskā depozīta procentu saņemšana	Uzkrāto procentu summa	bankas rēķins
()		Atmaksa no depozīta konta	Depozīta lielums	bankas rēķins
Posted depozīta procentu uzkrāšanai
	76	Naudas līdzekļu pārskaitīšana no galvenā vai ārvalstu valūtas konta uzglabāšanai	Depozīta lielums	bankas rēķins

Procenti par juridisko personu noguldījumiem jāuzrāda kā daļa no finanšu ieguldījumiem. Bet procentu uzrādīšanas secība ir atkarīga no ienākumu aprēķināšanas nosacījumiem. Kādi ieraksti tiek izmantoti, lai atspoguļotu depozīta procentus?

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisku problēmu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Brīvā kapitāla pieejamība ir korporatīvo finanšu “zelta” likums. Tā kā reizēm nauda var būt nepieciešama steidzami, vēlams izveidot zināmu rezervi.

Bet vienkārši glabāt naudu nav ekonomiski izdevīgi, naudai ir jāstrādā un jārada peļņa. Tāpēc daudzas saimnieciskās vienības atver banku noguldījumus.

Tajā pašā laikā aktuāls kļūst jautājums par peļņas uzskaiti depozītā. Kādi ieraksti tiek izmantoti, lai grāmatvedībā parādītu procentu ienākumus no noguldījuma?

Kas jums jāzina

Galvenā dokumentālā bāze, kas ir pamats bankas depozīta un grāmatvedībā saņemto procentu atspoguļošanai, ir.

Līguma pareizības un citu darījuma juridisko aspektu pārbaude ir juridiskā dienesta prerogatīva. Grāmatvedi interesē tikai tie līguma nosacījumi, kas skar depozīta uzskaiti.

Grāmatvedi interesē tādi līguma nosacījumi kā:

Depozīta termiņš	Periods, uz kuru tiek atvērts depozīta konts, nosaka, vai tas tiek parādīts īstermiņa vai ilgtermiņa finanšu ieguldījumos
Papildināšanas iespēja	Kad depozīts tiek papildināts, vadība apstiprina naudas pārskaitīšanas grafiku depozīta kontā papildināšanas nolūkā. Līdzekļu pārveduma darījumi ir jāreģistrē
Priekšlaicīga līguma laušana	Dažiem noguldījumiem priekšlaicīgas izņemšanas gadījumā procentu likme tiek pārskatīta un samazināta. Tas prasa akreditācijas datu pielāgošanu
Procentu maksāšanas noteikumi	Uzkrātos procentus var maksāt periodiski vai pēc depozīta slēgšanas
Procentu aprēķināšanas kārtība	Procentu summu var pārskaitīt uz atsevišķu kontu vai apvienot ar depozīta pamatsummu

Pamatjēdzieni

Depozīts ir bankas depozīts, kas tiek atvērts, lai saņemtu papildu peļņu. Šajā gadījumā noguldītājs atver īpašu bankas kontu un papildina to ar vēlamo summu.

Šos līdzekļus banka izmanto kā apgrozāmos līdzekļus, un par naudas izlietojuma summu iekasē procentus. Depozīta peļņa veidojas no uzkrātajiem procentiem.

Grāmatvedība ietver visu darījumu ar saimnieciskās vienības līdzekļiem atspoguļošanu. Turklāt ir jāatspoguļo ne tikai operāciju gaita, bet arī visi ar to saistītie ienākumi/izdevumi.

Noguldījuma procenti atspoguļo peļņu no subjekta ieguldījumiem. Tāpēc, ja tiek saņemti procenti par depozītu, tad tie jāatspoguļo kontos.

Atspoguļojot procentus, ir svarīgi ņemt vērā vienu no grāmatvedības pamatprincipiem - uzkrāšanas principu. Saskaņā ar to darījumus reģistrē, kad tie notiek, nevis pēc maksājuma, un tiek attiecināti uz darījuma periodu.

Šo principu var iedalīt principos:

Kādam nolūkam tas tiek veikts?

Procentu pelnīšanai ieguldītā naudas summa tiek atzīta par finansiāla rakstura ieguldījumu. Izvietošanas brīdī šis ieguldījums tiek parādīts sākotnējā apjomā.

Līdzekļi, kas tiek turēti kā noguldījumi, var parādīties debeta kontos:

Uzkrāto procentu atspoguļošana grāmatvedības dokumentācijā ir nepieciešama, lai pareizi noteiktu uzņēmuma saņemto peļņu.

Šeit teikts, ka puse, kas pieņēmusi naudas līdzekļus, pamatojoties uz depozīta atvēršanu (banka), apņemas atdot depozīta summu kopā ar uzkrātajiem procentiem līgumā noteiktajā kārtībā.

Juridiskais pamatojums

Ņemot vērā šos standartus, ienākumos ir jāņem vērā procenti par noguldījumiem, kuru derīguma termiņš pārsniedz pārskata perioda ilgumu, lai nodokļu maksātāja peļņu vienmērīgi apliktu ar nodokli attiecīgā pārskata perioda beigās.

Depozīta procentu uzskaite

Bankas noguldījuma uzkrātie procenti grāmatvedībā katru mēnesi tiek iekļauti citu ienākumu summā.

Noguldījuma atspoguļojumu grāmatvedībā veido šāda veida darījumi:

Atšķirību noguldījumu procentu uzrādīšanā skaidro ar grāmatvedības mērķiem. Aprēķinot nodokļa bāzi, svarīgs ir pats peļņas gūšanas fakts, tāpēc pārskatos tiek atspoguļoti visi procenti, kas uzkrāti par noguldījumu pārskata perioda beigās.

Grāmatvedība tiek veikta, lai reāli atspoguļotu finansiālo stāvokli. Tādēļ ir jāatspoguļo procenti par noguldījumu, ko uzņēmums faktiski ir saņēmis.

Summas aprēķins

Noteikts, ka ienākumus uzskaitē iekļauj tādos apstākļos kā:

Ja depozīta līgums neparedz procentu uzkrāšanu pārskata perioda beigās, tad nav pārliecības par organizācijas ekonomisko ieguvumu pavairošanu.

Jāņem vērā, ka procentu maksas apmērs šādā situācijā var tikt mainīts. Izrādās, ka organizācija nevar precīzi noteikt depozīta maksājumu summu.

Tas nozīmē, ka procentus var ņemt vērā tikai pēc līguma termiņa beigām vai izbeigšanas, kad tie faktiski ir saņemti.

Katru mēnesi uzkrātie depozīta procenti tiek iekļauti organizācijas citos ienākumos. Tie tiek atspoguļoti grāmatvedībā katru mēnesi līdz depozīta līguma termiņa beigām.

Saskaņā ar Nolikumu par organizācijas ienākumiem:

Uzņēmuma vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi ietver tos izdevumus, kas nav saistīti ar ražošanu, bet ir nepieciešami saimnieciskās darbības vadīšanai.

Tas ir, izrādās, ka ir iespējams attēlot depozīta pārskaitījumu kontā 26. Darījumu ar noguldījumiem uzskaite noguldījumu līdzekļus neatzīst izdevumos.

Bankas depozītā ievietotā summa netiks atzīta par nodokļu maksātāja izdevumiem nodokļos, tāpat kā tā netiks uzskatīta par ienākumu, kad depozīta līdzekļi tiks atdoti noguldītājam.

Līdz ar to nav lietderīgi izmantot kontu vispārējiem saimnieciskās darbības izdevumiem - 26. kontu. Darījumu ar noguldījumiem uzskaitē peļņā atzīst tikai saņemtos procentus.

Atspulgs 1C

Programmā 1C jūs varat diezgan viegli ņemt vērā bankas depozītu. Kā iegrāmatot banku saskaņā ar grāmatvedību? 1C noguldījumu darījumi tiek parādīti kā parastie banku darījumi finanšu kustībai.

Faktisko naudas pārskaitījumu uz citas personas norēķinu kontu un grāmatvedības ierakstu izveidi pavada dokumenta “Norakstīšana no norēķinu konta” noformēšana.

Dokumentu var izveidot pats vai lejupielādēt no sistēmas sadaļas “Klients-banka”. Debeta konts tajā tiek parādīts kā 55.03. Pēc naudas pārskaitīšanas depozītā parādās grāmatojums Dt 55.03 Kt 51.

Kad depozīts (sākotnējā summa) tiek atgriezts noguldītāja kontā, 1C tiek izveidota dokumentāla veidlapa “Kvīts uz kontu”. Kontā tiek rādīts tas pats - 55.03.

Grāmatojums pēc depozīta summas atgriešanas tiek ieskaitīts depozītā - Dt 51 Kt 55,03. Lai parādītu uzkrāto procentu summu 1C, tiek izmantots arī dokuments “Saņemšana kontā”.

Darbības veids ir izvēlēts “Cits”. Bet tajā pašā laikā “Norēķinu konts” tiek rādīts kā 91.01. Rezultātā uzkrātie procenti tiek parādīti kā Dt 51 Kt 91,01.

Parādās nianses

Ja depozīta līgums tiek lauzts pirms termiņa, banka pārrēķinās uzkrāto procentu summu pēc citas, zemākas likmes.

Ja organizācijai ir pieejami līdzekļi, tad papildus ienākumus tā var gūt, izvietojot tos depozīta kontā bankā. Kā grāmatvedis var reģistrēt līdzekļus, kas iegādāti, izmantojot šo metodi?

Apakškonts 55-3

Depozīts pēc pieprasījuma. Saskaņā ar NP(S)BU 1 3. punktu šāds depozīts tiek atspoguļots tāpat kā naudas līdzekļi bankas kontā: apakškontos. 313 “Citi bankas konti nacionālajā valūtā” un 314 "Citi bankas konti ārvalstu valūtā."

Procenti par šo noguldījumu, kas uzkrāti par līdzekļu atlikumu depozīta kontā, tiek ņemti vērā apakškontā 719 "Citi ieņēmumi no pamatdarbības."

Īstermiņa depozīts. Šis depozīts ir atvērts uz noteiktu laiku līdz 12 mēnešiem no bilances datuma, naudu no tās varat izņemt pirms termiņa, ja vien bankas noguldījuma līguma nosacījumos nav noteikts citādi (Noteikumu Nr. 516 3.3. punkts).

Līdzekļi šādā depozītā tiek uzskatīti par īstermiņa finanšu ieguldījums un tiek atspoguļoti apakškontā 351 "Naudas ekvivalenti" Saskaņā ar NP(S)BU 1 3. punktu naudas ekvivalenti ir īstermiņa finanšu ieguldījumi, kas ir brīvi konvertējami noteiktās naudas summās un kuriem raksturīgs nenozīmīgs vērtības izmaiņu risks.

Procenti par šādu depozītu tiek ierakstīti subkontā 733 “Citi ienākumi no finanšu darījumiem” ([lai skatītu saiti, jāreģistrējas]).

Ilgtermiņa depozīts. Ja līdzekļi tiek noguldīti noguldījumā uz noteiktu laiku vairāk nekā 12 mēnešus no bilances datuma, tad tos var uzskatīt par ilgtermiņa finanšu ieguldījums un uzskaita subkontā 143 “Ieguldījumi nesaistītām personām”, ja banka ir ar aizņēmēju nesaistīta persona, vai 142 “Citi ieguldījumi saistītajām personām”, ja banka ir ar aizņēmēju saistīta persona.

Saskaņā ar iedibināto grāmatvedības praksi subkontā var atspoguļot arī ilgtermiņa noguldījumu 184 “Citi ilgtermiņa līdzekļi” kā nauda, ko nevar izmantot 12 mēnešu laikā no bilances datuma, vai kā citi aktīvi, kurus nevar tieši atspoguļot citos ilgtermiņa aktīvu kontos ([jāreģistrējas, lai skatītu saiti]).

Ja līdz līguma termiņa beigām ar banku ir palicis mazāk par gadu, depozīts tiek pārskaitīts uz subkontu 351 elektroinstalācija Dt 351 – Kt 143 (142 vai 184).

Procentu uzkrāšana tiek atspoguļota ierakstā Dt 373"Aprēķini, pamatojoties uz uzkrātajiem ienākumiem" - Kt 719 (733).

Ārvalstu valūtas noguldījumu iezīmes. Procenti un noguldījuma pamatteksts ir monetārie bilances posteņi, kas jāpārrēķina pēc NBU maiņas kursa bilances datumā un saimnieciskā darījuma datumā (8. P(S)BU 21. punkts). Valūtas kursa starpības no monetāro posteņu pārrēķināšanas tiek atspoguļotas:

Pamatdarbībai - subkontā 714 “Ieņēmumi no operatīvās valūtas kursa starpības” vai 945 “Izdevumi no pamatdarbības valūtas kursa starpībām” un tiek iekļauti citos ieņēmumos (izdevumos). Šie apakškonti jāizmanto pieprasījuma noguldījumiem;

Finanšu vai investīciju darbībām - subkontā 744 “Ieņēmumi no ārpusdarbības ārvalstu valūtas kursa starpībām” vai 974 “Zaudējumi no neoperatīvās valūtas kursa starpībām” un tiek iekļauti pārējo ienākumu (izdevumu) sastāvā. Šie subkonti jāizmanto termiņnoguldījumiem.

Nodokļu uzskaite

Saskaņā ar rindkopām. 14.1.44 NK depozīts– tie ir līdzekļi, ko juridiska vai fiziska persona uz laiku vai pēc pieprasījuma un ar procentiem piešķir finanšu organizācijas vadībai vai nerezidentam. Operācija ar naudas noguldīšanu depozītā un pēc tam tādas pašas summas atgriešana no depozīta neietekmē ienākuma nodokļa maksātāja izdevumus un ienākumus.

Bankas procenti– tie ir ienākumi atlīdzības veidā par to, ka aizņēmējs (mūsu gadījumā banka) izmanto uz noteiktu laiku piesaistītos līdzekļus (Nodokļu kodeksa 14.1.206. punkts). Procenti, ko banka maksā noguldītājam, tiek iekļauti tā citos ienākumos saskaņā ar grāmatvedības standartiem. Procentu summa nav apliekama ar PVN (nodokļu kodeksa 196.1.5. punkts).

Uzņēmumi par vispārējo nodokļu sistēmu veikt nodokļu uzskaiti par valūtas kursa atšķirībām saskaņā ar P(S)BU.

Kas attiecas uz atsevišķas juridiskas personas, tad to ienākumi saskaņā ar Nodokļu kodeksa 292.1.punktu ir jebkuri ienākumi, tai skaitā šādas juridiskas personas pārstāvniecību, filiāļu, filiāļu ienākumi, kas saņemti pārskata periodā skaidrā naudā (skaidrā naudā un/vai bezskaidrā naudā) , materiālā vai nemateriālā veidā, kā noteikts Nodokļu kodeksa 292.3. punktā, proti:

Saņemtas bezmaksas preces, darbi, pakalpojumi;

Kreditori ar beidzies noilguma termiņš;

Pārskata periodā pārdoto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas, par kurām saņemts avansa maksājums, maksātājam atrodoties citā nodokļu sistēmā.

Kā redzat, šajā definīcijā valūtas kursa atšķirību nav. Turklāt ienākumi tiek atzīti kā viena persona plkst naudas līdzekļu saņemšanas datums skaidrā naudā(Nodokļu kodeksa 292.6. punkts). Un, ja bilances datumā ir pozitīva valūtas kursa starpība, tas nenozīmē, ka vienības īpašnieks to ir saņēmis reālā naudā. Līdz ar to šādas valūtas kursa atšķirības nav jāiekļauj daļas īpašnieka ienākumos.

Taču nodokļu ierēdņiem ir pretējs viedoklis. Viņi uzskata, ka valūtas kursa starpību pozitīvā vērtība no ārvalstu valūtas pārvērtēšanas iekrīt vienas juridiskās personas ienākumos, bet negatīvā vērtība nesamazina vienoto nodokļa bāzi (OIR, kategorija 108.04).