1. Nodokļu maksātājam ir tiesības samazināt saskaņā ar šā kodeksa 166.pantu aprēķināto nodokļa kopējo summu par šajā pantā noteiktajām nodokļa atskaitēm.

2. Atskaitāmas nodokļa summas, kas uzrādītas nodokļa maksātājam, iegādājoties preces (darbus, pakalpojumus), kā arī īpašuma tiesības teritorijā. Krievijas Federācija vai samaksā nodokļu maksātājs, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā un citās tās jurisdikcijā esošās teritorijās, muitas procedūrās izlaišanai vietējam patēriņam (ieskaitot nodokļu summas, ko nodokļu maksātājs samaksājis vai maksājis pēc 180 kalendārajām dienām no izlaišanas dienas preču saskaņā ar muitas procedūru izlaišana iekšzemes patēriņam brīvās muitas zonas muitas procedūras beigās Kaļiņingradas apgabala speciālās ekonomiskās zonas teritorijā), pārstrāde vietējam patēriņam, pagaidu ievešana un pārstrāde ārpus muitas teritorijā vai importējot preces, kas tiek vestas pāri Krievijas Federācijas robežai bez muitošanas saistībā ar:

1) preces (darbi, pakalpojumi), kā arī īpašuma tiesības, kas iegūtas darbību veikšanai, kas saskaņā ar šo nodaļu atzītas par nodokļu objektiem, izņemot preces, kas paredzētas šā kodeksa 170. panta 2. punktā;

2) preces (darbi, pakalpojumi), kas iegādāti tālākpārdošanai;

3) preces (darbi, pakalpojumi), kā arī īpašuma tiesības, kas iegūtas darbu (pakalpojumu) pārdošanas operāciju īstenošanai, kuru realizācijas vieta saskaņā ar šā kodeksa 148.pantu nav atzīta par Krievijas Federācijas teritorijā, izņemot darbības, kas paredzētas šā kodeksa 149.

Ceturtā daļa ir svītrota.

2.1. Uz atskaitījumiem attiecas nodokļa summas, kas tiek uzrādītas nodokļu maksātājam, pērkot šā kodeksa 174.2 panta 1. punktā minētos pakalpojumus no ārvalstu organizācijas, kas reģistrēta nodokļu iestādēs saskaņā ar līgumu un (vai) norēķinu dokumentu. ar nodokļa summas piešķiršanu un identifikācijas nodokļu maksātāja numuru un ārvalstu organizācijas reģistrācijas iemesla kodu, kā arī dokumentiem maksājuma, tai skaitā nodokļa summas, pārskaitīšanai ārvalstu organizācijai. Informācija par šādām ārvalstu organizācijām (nosaukums, nodokļu maksātāja identifikācijas numurs, reģistrācijas iemesla kods un reģistrācijas datums nodokļu iestādēs) ir ievietota federālās aģentūras oficiālajā tīmekļa vietnē. izpildvara pilnvarota kontrolei un uzraudzībai nodokļu un nodevu jomā, informācijas un telekomunikāciju tīklā "Internets".

2.2. Nodokļa summas, kas uzrādītas nodokļu maksātājam, iegādājoties preces (darbus, pakalpojumus) un (vai), ko viņš samaksājis saskaņā ar šā kodeksa 161. pantu vai ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā un citās tai pakļautajās teritorijās. jurisdikcija ir pakļauta atskaitījumiem, ja iegādātās preces un (vai) preces, kas ražotas, izmantojot šīs preces (darbus, pakalpojumus), ir paredzētas turpmākai bez atlīdzības nodošanai Krievijas Federācijas īpašumā organizēšanas un (vai) ) veicot zinātniskus pētījumus Antarktīdā.

3. Nodokļu summas, ko saskaņā ar šā kodeksa 173. pantu samaksājuši šā kodeksa 161. panta 2., 3. un 6. punktā minētie nodokļu aģenti, kā arī tās, ko aprēķinājuši 161. panta 8. punktā minētie nodokļu aģenti. šī kodeksa punktos ir paredzēti atskaitījumi.

Tiesības uz minētajām nodokļu atskaitēm ir pircējiem, kuri ir nodokļu aģenti, kuri ir reģistrēti nodokļu iestādēs un veic nodokļu maksātāja pienākumus saskaņā ar šo nodaļu. Nodokļu aģentiem, kas veic darījumus, kas norādīti šā kodeksa 161. panta 4., 5. un 5.1. punktā, par šiem darījumiem samaksātās nodokļa summas nav tiesību iekļaut nodokļu atskaitījumos.

Šā punkta noteikumus piemēro ar nosacījumu, ka preces (darbus, pakalpojumus), īpašuma tiesības ieguvis nodokļu maksātājs, kas ir nodokļu aģents šā panta 2.punktā noteiktajiem mērķiem un, to iegādājoties, samaksājis nodokli saskaņā ar ar šo nodaļu vai aprēķina nodokli atbilstoši .

4. Nodokļa summas, ko pārdevēji uzrāda nodokļu maksātājam - ārvalsts personai, kas nav reģistrēta Krievijas Federācijas nodokļu iestādēs, minētajam nodokļu maksātājam iegādājoties preces (darbus, pakalpojumus), īpašuma tiesības vai samaksājot to ievedot. preču ievešana Krievijas Federācijas teritorijā un citās teritorijās ir pakļauta atskaitīšanai. tās jurisdikcijā tās ražošanas vajadzībām vai citām darbībām.

Noteiktās nodokļa summas tiek ieturētas vai atmaksātas nodokļu maksātājam - ārvalstu personai pēc tam, kad nodokļu aģents ir samaksājis no šī nodokļa maksātāja ienākumiem ieturēto nodokli, un tikai tādā apmērā, kādā iegādātās vai importētās preces (darbi, pakalpojumi) , īpašuma tiesības tiek izmantotas ieturējuma nodokļa aģentam pārdoto preču ražošanā (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana). Minētās nodokļa summas ir atskaitāmas vai atmaksājamas, ja ārvalstu nodokļu maksātājs ir reģistrēts Krievijas Federācijas nodokļu iestādēs.

4.1. Atskaitījumi tiek aplikti ar nodokļu maksātāju - mazumtirdzniecības organizāciju par pārdotajām precēm aprēķinātās nodokļa summas personām- šā kodeksa 169.1 panta 1.punktā norādīto ārvalstu pilsoņiem, ja minētās preces tiek izvestas no Krievijas Federācijas teritorijas ārpus Eirāzijas ekonomiskās savienības muitas teritorijas (izņemot preču eksportu caur Eirāzijas Ekonomiskās savienības dalībvalstu teritorijās), izmantojot kontrolpunktus pāri Krievijas Federācijas valsts robežai.

5. Nodokļa summas, ko pārdevējs uzrāda pircējam un ko pārdevējs iemaksā budžetā, pārdodot preces, tiek ieturētas gadījumā, ja šīs preces tiek atdotas (tai skaitā garantijas laikā) pārdevējam vai tās tiek atteiktas. Atskaitījumi tiek veikti arī no nodokļa summas, kas samaksāta, veicot darbu (pakalpojumu sniegšanu), šo darbu (pakalpojumu) atteikuma gadījumā.

Pārdevēju aprēķinātās un budžetā iemaksātās nodokļu summas no maksājumu summām, daļēja samaksa pret gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), kas pārdotas Krievijas Federācijas teritorijā, ir pakļautas atskaitījumiem nosacījumu maiņas vai attiecīgā līguma laušanas gadījumā un atbilstošo avansa maksājumu summu atgriešanai.

Šā punkta noteikumi attiecas uz nodokļu maksātāju pircējiem, kas darbojas kā nodokļu aģents saskaņā ar šā kodeksa 161. panta 2., 3. un 8. punktu, kā arī uz nodokļu aģentiem, kas norādīti šā kodeksa 161. panta 4., 5. un 5.1. Kods.

6. Atskaitāmas ir nodokļu summas, kuras līgumslēdzējas organizācijas (izstrādātāji vai tehniskie pasūtītāji) uzrāda nodokļu maksātājam to kapitālās būvniecības (pamatlīdzekļu likvidācijas), montāžas (demontāžas), uzstādīšanas (demontāžas) laikā, nodokļu summas, kas uzrādītas uzņēmumam. nodokļa maksātājs par precēm (būvdarbiem, pakalpojumiem), ko tas iegādājies būvniecības un uzstādīšanas darbu veikšanai, un nodokļa summu, kas uzrādīta nodokļa maksātājam, iegādājoties nepabeigtas kapitālās būvniecības objektus.

Reorganizācijas gadījumā atskaitījumi no tiesību pārņēmēja (pārņēmējiem) tiek aplikti ar nodokļa summām, kas uzrādītas reorganizētajai (reorganizētajai) organizācijai par precēm (darbiem, pakalpojumiem), ko reorganizētā (reorganizētā) organizācija iegādājusies būvniecības un uzstādīšanas darbu veikšanai. savam patēriņam, pieņemts atskaitīšanai, bet reorganizācijas pabeigšanas brīdī atskaitīšanai nepieņemta reorganizēta (reorganizēta) organizācija.

Nodokļa summas, ko nodokļu maksātāji aprēķina saskaņā ar šā kodeksa 166. panta 1. punktu, veicot būvniecības un uzstādīšanas darbus savam patēriņam saistībā ar īpašumu, kas paredzēts saskaņā ar šo nodaļu ar nodokli apliekamu darbību veikšanai un kuru izmaksas ir apliekamas iekļaušana izdevumos (tai skaitā ar nolietojuma atskaitījumiem), aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli.

Nodokļa summas, ko nodokļu maksātājs ir pieņēmis atskaitīšanai par iegādātajiem vai uzbūvētajiem pamatlīdzekļiem šajā nodaļā paredzētajā veidā, var piedzīt šā kodeksa 171.1 pantā paredzētajos gadījumos un kārtībā.

7. No atskaitījumiem tiek piemērotas nodokļa summas, kas samaksātas par ceļa izdevumiem (izdevumi par braucienu uz komandējuma vietu un atpakaļ, tai skaitā izdevumi par gultas veļas izmantošanu vilcienos, kā arī izdevumi par mājokļa īri) un atskaitīšanai pieņemtie reprezentācijas izdevumi. aprēķinot nodokli organizāciju peļņai.

8. Atskaitāmas nodokļu maksātāja, nodokļu aģentu aprēķinātās nodokļa summas no maksājumu summām, daļēja samaksa, kas saņemta par gaidāmajām preču piegādēm (darbu, pakalpojumu), īpašuma tiesībām.

9. Izslēgts.

10. Atskaitāmas nodokļa summas, kuras nodokļa maksātājs aprēķinājis, ja nav iesniegti šā kodeksa 165.pantā paredzētie dokumenti par šā kodeksa 164.panta 1.punktā noteikto preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas darījumiem. .

11. Ieturējumi no nodokļa maksātāja, kurš mantu, nemateriālos aktīvus un mantiskās tiesības saņēmis kā ieguldījumu (ieguldījumu) statūtkapitālā (fondā), apliekami ar nodokļa summām, kuras atjaunojis akcionārs (dalībnieks, akcionārs) šā kodeksa 170.panta 3.punktā noteiktajā kārtībā, ja tos izmanto, lai veiktu darījumus, kas saskaņā ar šo nodaļu atzīti par nodokļu objektiem.

12. Ieturējumi no nodokļa maksātāja, kurš pārskaitījis maksājuma summas, daļēja samaksa par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), īpašuma tiesību nodošana, tiek aplikti ar pārdevēja uzrādītajām nodokļa summām. šīs preces (darbi, pakalpojumi), īpašuma tiesības.

No šā kodeksa 161.panta 8.punktā norādītajām nodokļu aģenta aprēķinātajām nodokļa summām tiek atskaitīti no šī kodeksa 161.panta 8.punktā norādītā maksājuma, daļēja maksājuma summas, kas pārskaitītas uz gaidāmo preču iegādi. .

13. Samazinoties nosūtīto (iegādāto) preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) izmaksām, nodotajām īpašuma tiesībām, tai skaitā cenas (tarifa) samazināšanās un (vai) preču daudzuma (apjoma) samazināšanās gadījumā. nosūtītās (iegādātās) preces (veiktie darbi, sniegtie pakalpojumi), nodotās īpašuma tiesības, atskaitījumi no pārdevēja (pircējs, kas darbojas kā nodokļu aģents saskaņā ar šā kodeksa 161. panta 8. punktu, nodokļu aģenti, kas norādīti 4., 5. un 5.1. Šī kodeksa 161.panta 161.panta apakšpunkts) uz šīm precēm (darbiem, pakalpojumiem), īpašuma tiesībām, starpību starp nodokļa summām, kas aprēķinātas, pamatojoties uz nosūtīto (iegādāto) preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) izmaksām, nodotajām īpašuma tiesībām. pirms un pēc šāda samazinājuma ir pakļauta.

Ja tiek mainītas nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) izmaksas, īpašumtiesības tiek nodotas, tostarp cenas (tarifa) pieauguma un (vai) daudzuma (apjoma) pieauguma gadījumā par nosūtītajām precēm (veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem), nodotajām īpašuma tiesībām, starpību starp nodokļa summām, kas aprēķinātas, pamatojoties uz nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) vērtību, nodotajām īpašuma tiesībām pirms un pēc šāda palielinājuma, tiek ieturēts no šo preču (darbu, pakalpojumu) pircēja, īpašuma tiesībām.

14. Nodokļu summas, ko nodokļu maksātājs aprēķina, ievedot preces pēc rezultātiem taksācijas periods kurā ir beidzies 180 dienu termiņš no šo preču izlaišanas dienas saskaņā ar muitas procedūru izlaišanai iekšējam patēriņam pēc brīvās muitas zonas muitas procedūras pabeigšanas Kaļiņingradas speciālās ekonomiskās zonas teritorijā. Reģions, var atskaitīt pēc tam, kad šīs preces ir izmantotas īstenošanai darījumiem, kas atzīti par nodokļa objektiem un apliekami ar nodokli saskaņā ar šo nodaļu.

Yurguru.ru / nodokļu kods RF / 21. nodaļa. Pievienotās vērtības nodoklis / 171. pants. Nodokļu atskaitījumi

Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. 21. nodaļa. Pievienotās vērtības nodoklis

171.pants. Nodokļu atskaitījumi

1. Nodokļu maksātājam ir tiesības samazināt saskaņā ar šā kodeksa 166.pantu aprēķināto nodokļa kopējo summu par šajā pantā noteiktajām nodokļa atskaitēm.

2) preces (darbi, pakalpojumi), kas iegādāti tālākpārdošanai.

3. Nodokļu summas, ko pircēji - nodokļu aģenti samaksājuši saskaņā ar šā kodeksa 173. pantu, ir tiesības atskaitīt.

Tiesības uz minētajām nodokļa atskaitēm ir pircējiem, kuri ir nodokļu aģenti, kuri ir reģistrēti nodokļu iestādēs un veic nodokļu maksātāja pienākumus saskaņā ar šo nodaļu. Nodokļu aģentiem, kas veic šā kodeksa 161.panta 4. un 5.punktā noteiktos darījumus, nav tiesību nodokļu atskaitījumos iekļaut par šiem darījumiem samaksātās nodokļa summas.

Šā punkta noteikumus piemēro ar nosacījumu, ka preces (darbus, pakalpojumus), īpašuma tiesības ieguvis nodokļu maksātājs, kurš ir nodokļu aģents šā panta 2.punktā noteiktajam mērķim un, to iegādājoties, samaksājis nodokli saskaņā ar ar šo nodaļu.

Noteiktās nodokļa summas ir atskaitāmas vai atmaksājamas nodokļu maksātājam - ārvalstu personai pēc tam, kad nodokļu aģents ir samaksājis no šī nodokļa maksātāja ienākumiem ieturēto nodokli, un tikai tādā apmērā, kādā tiek iegādātas vai importētas preces (darbi, pakalpojumi). ), īpašuma tiesības tiek izmantotas preču ražošanā (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), kas tiek pārdotas ieturējuma nodokļa aģentam. Norādītās nodokļu summas ir atskaitāmas vai atmaksājamas, ja nodokļu maksātājs - ārvalsts persona ir reģistrēta Krievijas Federācijas nodokļu iestādēs.

Šā punkta noteikumi attiecas uz pircējiem, kas maksā nodokļus, kuri darbojas kā nodokļu aģenti saskaņā ar šā kodeksa 161. panta 2. punktu.

6. Nodokļa summas, ko līgumslēdzējas organizācijas (pasūtītāji-izstrādātāji) uzrāda nodokļu maksātājam, veicot kapitālo celtniecību, montāžu (uzstādīšanu), nodokļa summas, kas uzrādītas nodokļu maksātājam par precēm (darbiem, pakalpojumiem), ko viņš iegādājies par par būvniecības un montāžas darbu veikšanu tiek atskaitīti. , un nodokļa summa, kas uzrādīta nodokļa maksātājam, iegādājoties nepabeigtas kapitālās būvniecības objektus.

Nodokļa summas, ko uzliek nodokļu maksātājam, būvuzņēmējiem veicot nekustamā īpašuma objektu (pamatlīdzekļu) kapitālbūvniecību, iegādājoties nekustamo īpašumu (izņemot gaisa kuģus, jūras kuģus un iekšzemes kuģošanas kuģus, kā arī kosmosa objektus), ko nodokļu maksātājs aprēķina, kad veicot būvniecības un uzstādīšanas darbus pašpatēriņam, kas pieņemti atskaitīšanai šajā nodaļā noteiktajā kārtībā, ir pakļauti atjaunošanai, ja minētie nekustamā īpašuma objekti (pamatlīdzekļi) pēc tam tiek izmantoti Nolikuma 170.panta 2.punktā noteikto darbību veikšanai. šo kodeksu, izņemot pamatlīdzekļus, kas ir pilnībā nolietoti vai kuru nodošanas ekspluatācijā šim nodokļa maksātājam ir pagājuši vismaz 15 gadi.

Šīs daļas ceturtajā daļā noteiktajā gadījumā nodokļa maksātājam ir pienākums iesniegt nodokļu deklarāciju katra kalendārā gada beigās desmit gadu laikā no gada, kurā iestājies šā kodeksa 259.panta 4.punktā noteiktais brīdis. nodokļu administrācijai viņa uzskaites vietā par katra kalendārā gada pēdējo taksācijas periodu no desmit, atspoguļo atjaunoto nodokļa summu. Atjaunojamās un budžetā iemaksājamās nodokļa summas aprēķins tiek veikts, pamatojoties uz vienu desmito daļu no atskaitīšanai pieņemtās nodokļa summas attiecīgajā daļā. Noteiktā daļa tiek noteikta, pamatojoties uz nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu), nodoto beznodokļu īpašuma tiesību vērtību un šī kodeksa 170. panta 2. punktā noteikto vērtību kopējās preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās. ), īpašuma tiesības nosūtītas (nodotas) uz kalendāro gadu. Atjaunojamā nodokļa summa netiek iekļauta šī īpašuma izmaksās, bet tiek ņemta vērā kā daļa no citiem izdevumiem saskaņā ar šī kodeksa 264. pantu.

Ja saskaņā ar šā kodeksa 25.nodaļu izdevumi tiek pieņemti taksācijas vajadzībām atbilstoši normām, nodokļa summas par šiem izdevumiem ir atskaitāmas norādītajām normām atbilstošā apmērā.

8. Nodokļa maksātāja aprēķinātās nodokļa summas no maksājumu summām, daļēja samaksa, kas saņemta par gaidāmajām preču piegādēm (darbiem, pakalpojumiem), ir atskaitāmas.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. pants Nodokļu atskaitījumi - pilns teksts dokumentu ar juristu komentāriem un iespēju apmainīties viedokļiem ar juristiem, uzdot jautājumus vai izteikt savu viedokli par normatīvo tiesību aktu pantiem, izpētīt kolēģu komentārus.

Citi panti 21. nodaļa. Pievienotās vērtības nodoklis.

Nodokļu atlaide ir nodokļu maksātāja tiesības, nevis pienākums. Nodokļu maksātājam ir tiesības samazināt PVN summu par attiecīgo preču piegādātāja, darbu un pakalpojumu piegādātāja uzrādīto PVN summu citos gadījumos saskaņā ar 171.172.pantu. Nodokļu maksātāju nevar piespiest izmantot šīs tiesības.

No priekšapmaksas aprēķinātā PVN summa var tikt deklarēta kā atskaitījums par preču, darbu vai pakalpojumu pārdošanu, par ko saņemta priekšapmaksa.

Preču ievešanu muitas teritorijā var deklarēt kā atskaitījumus pēc tam, kad šīs preces ir ņemtas vērā.

Par būvniecības un montāžas darbu veikšanu savām vajadzībām (patēriņam) aprēķinātās PVN summas var deklarēt nodokļa atskaitījumu ietvaros taksācijas perioda pēdējā dienā.

PVN summa no saņemtās priekšapmaksas līguma maiņas vai izbeigšanas gadījumā var tikt deklarēta kā daļa no nodokļa atskaitījumiem pēc šīs priekšapmaksas atgriešanas.

Pircējam uzrādītā PVN summa no avansa, savukārt piegādātājs par avansa rēķinu (rēķins .BA) var tikt deklarēta kā daļa no pircēja atskaitījumiem. Turklāt PVN var deklarēt selektīvi.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pantu, ja iegādātās preces, darbi vai pakalpojumi vai īpašuma tiesības netiek izmantotas ar PVN apliekamās darbībās, tad PVN summa par iegādātajām vērtībām netiek atskaitīta, bet tiek iekļauta iegādātā īpašuma izmaksas vai ienākuma nodokļa izdevumi.

Piemērs

Organizācija nodarbojas ar medicīnas preču tirdzniecību, šī darbība nav apliekama ar PVN.

Visi šī uzņēmuma izdevumi, piemēram, materiālie izdevumi utt., piešķirtā PVN summa tiks saistīta ar izdevumiem.

Ja iepriekš PVN summas likumīgi tika iekļautas nodokļu atskaitījumos, un pēc tam T, R, U tika izmantoti ar PVN neapliekamiem vai ar PVN neapliekamiem darījumiem, tad PVN summa ir pakļauta atgūšanai (uzkrāšanai).

PVN summa par nolietoto īpašumu tiek atjaunota, pārejot uz īpašu režīmu (ja kontos ir atlikumi, ,).

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 4. punktu, ja viņš veic darījumus, kas ir apliekami ar PVN un nav apliekami ar PVN, viņam ir pienākums organizēt atsevišķu grāmatvedību.

Sakārtojiet sevi tabulu vai grāmatvedības pārskatu veidā. Ja atsevišķa grāmatvedība netiek organizēta, tad nodokļu atskaitījumi netiek ņemti vērā un netiek iekļauti izdevumos.

Nodokļa maksātājam ir tiesības neveikt atsevišķu ar PVN apliekamo un neapliekamo darījumu uzskaiti, ja ar PVN apliekamiem darījumiem saistīto izdevumu summa nepārsniedz 5% no kopējām preču ražošanas un realizācijas izmaksām. Šajā gadījumā visas PVN summas ir atskaitāmas.

Sadalot PVN nodokli, tiek piemērota attiecība: Neapliekamais ienākums/Ienākumi.

Piemērs

Organizācija pārdod 2 veidu preces: vitāli svarīgo medicīnisko aprīkojumu un mēbeles medum. Personāls.

Biroja īrei tika uzkrāti 200 000 rubļu, t.sk. PVN 18%

Saskaņā ar 149. panta 2. punktu dzīvībai svarīgas medicīniskās iekārtas preces nav apliekamas ar PVN

Ieņēmumi no vitāli svarīga aprīkojuma pārdošanas sasniedza 300 000 rubļu

Ieņēmumi no medicīnas mēbeļu pārdošanas Personāls sastādīja - 410 000 rubļu

Jāatrod izmaksās iekļautā PVN summa.

PVN sadalei nepieciešams piemērot attiecību Neapliekamie ienākumi / Kopējie ienākumi = 300 000/300 000 + 410 000 * 100% = 42,25% - tā ir PVN daļa, kas tiek iekļauta izdevumos.

Biroja noma tiek iekasēta 200 000 rubļu apmērā. Ieskaitot PVN - 30508,47

Organizējot atsevišķu uzskaiti, nepieciešams noteikt summu, kas iekļauta izmaksās: 30508,47 * 42,25% \u003d 12889,83

Un PVN summa, ko var iekļaut nodokļu atskaitījumos:

30508,47-12889,83=17618,64

Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 173.pantu, ja nodokļu maksātājs ir atbrīvots no nodokļu maksātāja saistībām vai pārdod preces, darbus vai pakalpojumus, kas nav apliekami ar PVN, bet tajā pašā laikā izraksta rēķinu, kurā tiek piešķirts PVN pārdošanu, tad visa PVN summa ir jāmaksā budžetā.

Šajā pantā noteiktajām nodokļu atskaitēm.

2. Nodokļa summas, ko nodokļu maksātājam uzrāda, iegādājoties preces (darbus, pakalpojumus), kā arī īpašuma tiesības Krievijas Federācijas teritorijā vai maksā nodokļu maksātājs, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā un pārējās tās jurisdikcijā esošās teritorijās, muitas procedūrās izlaišanai vietējam patēriņam (tai skaitā nodokļu maksātāja samaksātās vai maksājamās nodokļa summas pēc 180 kalendārajām dienām no preču izlaišanas dienas saskaņā ar muitas procedūru izlaišanai vietējam patēriņam plkst. muitas procedūras beigas brīvajai muitas zonai Kaļiņingradas apgabala speciālās ekonomiskās zonas teritorijā), pārstrādei iekšējam patēriņam, pagaidu ievešanai un pārstrādei ārpus muitas teritorijas vai ievedot preces, kas vestas pāri Krievijas Federācijas robežai bez muitošanas saistībā ar:

2) preces (darbi, pakalpojumi), kas iegādāti tālākpārdošanai.

Punkts ir izslēgts. - federālais likums datēts ar 2000. gada 29. decembri N 166-FZ;

3) preces (darbi, pakalpojumi), kā arī īpašuma tiesības, kas iegūtas darbu (pakalpojumu) pārdošanas operāciju īstenošanai, kuru pārdošanas vieta saskaņā ar šā kodeksa pantu nav atzīta par Krievijas Federācijas teritorijā, izņemot šā kodeksa pantā paredzētās darbības.

2.1. Nodokļa summas, kas uzrādītas nodokļu maksātājam, pērkot šā kodeksa 174.2 panta 1. punktā minētos pakalpojumus no ārvalsts organizācijas, kas reģistrēta nodokļu iestādēs saskaņā ar šā kodeksa 4.6. punktu, ir atskaitāmas, ja pastāv līgums un (vai) norēķinu dokuments ar nodokļa summas piešķiršanu un norādi par nodokļu maksātāja identifikācijas numuru un ārvalstu organizācijas reģistrācijas iemesla kodu, kā arī dokumenti maksājuma, tai skaitā nodokļa summas, pārskaitīšanai uz ārvalstu organizācija. Informācija par šādām ārvalstu organizācijām (nosaukums, nodokļu maksātāja identifikācijas numurs, reģistrācijas iemesla kods un reģistrācijas datums nodokļu iestādēs) ir ievietota federālās izpildinstitūcijas oficiālajā tīmekļa vietnē, kas ir pilnvarota veikt kontroli un uzraudzību nodokļu un nodevu jomā, informācijas un telekomunikāciju tīklu "Internets".

2.2. Nodokļa summas, kas uzrādītas nodokļu maksātājam, iegādājoties preces (darbus, pakalpojumus) un (vai), ko viņš samaksājis saskaņā ar šī kodeksa pantu vai ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā un citās tai pakļautās teritorijās. jurisdikcija ir pakļauta atskaitījumiem, ja iegādātās preces un (vai) preces, kas ražotas, izmantojot šīs preces (darbus, pakalpojumus), ir paredzētas turpmākai bez atlīdzības nodošanai Krievijas Federācijas īpašumā zinātnisku organizēšanas un (vai) vadīšanas nolūkos. pētījumi Antarktīdā.

Tiesības uz minētajām nodokļa atskaitēm ir pircējiem, kuri ir nodokļu aģenti, kuri ir reģistrēti nodokļu iestādēs un veic nodokļu maksātāja pienākumus saskaņā ar šo nodaļu. Nodokļu aģenti, kas veic šā kodeksa panta 4., 5. un 5.1. punktā noteiktās darbības, nav tiesīgi nodokļu atskaitījumos iekļaut nodokļu summas, kas samaksātas par šīm darbībām.

4.1. Nodokļu summas, ko aprēķinājuši nodokļu maksātāji - mazumtirdzniecības organizācijas par precēm, kas pārdotas fiziskām personām - ārvalstu pilsoņiem, kas norādīti šā kodeksa 169.1.panta 1.punktā, tiek atskaitītas gadījumā, ja šīs preces tiek izvestas no Krievijas teritorijas. Federācija ārpus Eirāzijas Ekonomiskās savienības muitas teritorijas (izņemot preču eksportu caur Eirāzijas Ekonomiskās savienības dalībvalstu teritorijām) caur kontrolpunktiem pāri Krievijas Federācijas valsts robežai.

Nodokļa summas, ko nodokļu maksātāji aprēķina saskaņā ar šā kodeksa panta 1. punktu, veicot būvniecības un uzstādīšanas darbus savam patēriņam saistībā ar īpašumu, kas paredzēts ar nodokli apliekamo darbību veikšanai saskaņā ar šo nodaļu un kuru izmaksas ir apliekamas. uz iekļaušanu izdevumos (tai skaitā caur nolietojuma izmaksām), aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli.

Piektā līdz devītā daļa vairs nav spēkā. - 2014. gada 24. novembra federālais likums N 366-FZ.

Punkts nav derīgs. - 2014. gada 24. novembra federālais likums N 366-FZ.

8. Nodokļa maksātāja, šā kodeksa panta 4., 5. un 5.1. punktā noteikto nodokļu aģentu aprēķinātās nodokļu summas no maksājuma, daļējas samaksas summām, kas saņemtas par gaidāmajām preču piegādēm (darbiem, pakalpojumiem), īpašuma tiesības ir pakļautas atskaitījumiem.

9. Izslēgts. - 2000. gada 29. decembra federālais likums N 166-FZ.

11. Ieturējumi no nodokļa maksātāja, kurš mantu, nemateriālos aktīvus un mantiskās tiesības saņēmis kā ieguldījumu (ieguldījumu) statūtkapitālā (fondā), ir apliekami ar nodokļa summām, kuras atjaunojis akcionārs (dalībnieks, akcionārs) šā kodeksa panta 3. punktā noteiktajā kārtībā, ja tos izmanto, lai veiktu darījumus, kas saskaņā ar šo nodaļu atzīti par nodokļu objektiem.

13. Samazinoties nosūtīto (iegādāto) preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) izmaksām, nodotajām īpašuma tiesībām, tai skaitā cenas (tarifa) samazināšanās un (vai) preču daudzuma (apjoma) samazināšanās gadījumā. nosūtītās (iegādātās) preces (veiktie darbi, sniegtie pakalpojumi), nodotās īpašuma tiesības, atskaitījumi no pārdevēja (pircējs, kas darbojas kā nodokļu aģents saskaņā ar šā kodeksa 8. panta 8. punktu, nodokļu aģenti, kas norādīti šī kodeksa 4., 5. un 5.1. Šī kodeksa pants) no šīm precēm (darbiem, pakalpojumiem), īpašuma tiesībām, starpību starp nodokļu summām, kas aprēķinātas, pamatojoties uz nosūtīto (iegādāto) preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) izmaksām, īpašuma tiesībām, kas nodotas pirms un pēc šāda samazinājuma ir pakļauts.

14. Nodokļa summas, ko nodokļa maksātājs aprēķina, ievedot preces pēc tā taksācijas perioda rezultātiem, kurā ir pagājušas 180 dienas no šo preču izlaišanas dienas saskaņā ar muitas procedūru izlaišanai iekšzemes patēriņam pēc muitas procedūras pabeigšanas. brīvo muitas zonu Kaļiņingradas apgabala speciālās ekonomiskās zonas teritorijā var pieņemt atskaitīšanai pēc šo preču izmantošanas tādu darījumu veikšanai, kas atzīti par nodokļu objektiem un apliekami ar nodokli saskaņā ar šo nodaļu.

Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. 21. nodaļa. Pievienotās vērtības nodoklis

171.pants. Nodokļu atskaitījumi

Izlasi arī