مفاد ماده 171 این قانون (با اصلاحیه). قانون فدرالمورخ 30 مارس 2016 N 72-FZ) برای روابط حقوقی ناشی از 1 آوریل 2016 اعمال می شود - قسمت 2 ماده 2 قانون فدرال مورخ 30 مارس 2016 N 72-FZ را ببینید.

____________________________________________________________________
1. مؤدی حق دارد کل مالیات محاسبه شده طبق ماده 166 این قانون را با کسورات مالیاتی مقرر در این ماده کاهش دهد.

2. مبالغ مالیات ارائه شده به مؤدی در هنگام تحصیل کالاها (کارها، خدمات) و همچنین حقوق مالکیت در قلمرو مشمول کسر می شود. فدراسیون روسیهیا پرداخت شده توسط مالیات دهنده هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر سرزمین های تحت صلاحیت آن، در تشریفات گمرکی برای ترخیص برای مصرف داخلی (از جمله مبالغ مالیاتی پرداخت شده یا قابل پرداخت توسط مالیات دهنده پس از 180 روز تقویمی از تاریخ آزادسازی). کالاهای مطابق رویه گمرکی آزادسازی برای مصرف داخلی در پایان رویه گمرکی منطقه آزاد گمرکی در قلمرو منطقه ویژه اقتصادی در منطقه کالینینگراد)، پردازش برای مصرف داخلی، واردات موقت و پردازش خارج از گمرک قلمرو، یا هنگام واردات کالاهای حمل شده از مرز فدراسیون روسیه بدون ترخیص گمرکی، در رابطه با:
(بند اصلاح شده توسط قانون فدرال شماره 306-FZ مورخ 27 نوامبر 2010؛ اصلاح شده توسط قانون فدرال شماره 238-FZ از 21 ژوئیه 2014؛ اصلاح شده، توسط قانون فدرال 30 مارس 2016 N. 72-FZ.

1) کالاها (کارها، خدمات) و همچنین حقوق مالکیت به دست آمده برای انجام عملیاتی که طبق این فصل به عنوان موضوع مالیات شناخته شده است، به استثنای کالاهای مقرر در بند 2 ماده 170 این قانون (بند اصلاح شده) ، در تاریخ 1 ژانویه 2001 توسط قانون فدرال شماره 166-FZ در 29 دسامبر 2000 لازم الاجرا شد؛ همانطور که توسط قانون فدرال شماره 57-FZ از 29 مه 2002 که در 30 ژوئن 2002 لازم الاجرا شد، اصلاح شد. شامل روابطی است که از 1 ژانویه 2002 به وجود آمده است؛ از 1 ژانویه 2006 توسط قانون فدرال شماره 119-FZ از 22 ژوئیه 2005 تکمیل شده است.
2) کالاها (کارها، خدمات) خریداری شده برای فروش مجدد.

3. مبالغ مالیاتی که طبق ماده 173 این قانون توسط خریدارانی که مأمور مالیات هستند پرداخت می شود مشمول کسر می شود (بند اصلاح شده توسط قانون فدرال شماره 166-FZ مورخ 29 دسامبر 2000).

حق کسورات مالیاتی مذکور برای خریدارانی که مأمور مالیات ثبت شده در سازمان امور مالیاتی بوده و طبق این فصل وظایف مؤدی را انجام می دهند، برخوردار خواهند بود. ماموران مالیاتی که معاملات تعیین شده در بندهای 4 و 5 ماده 161 این قانون را انجام می دهند حق ندارند مبالغ مالیاتی پرداخت شده در این معاملات را در کسر مالیات لحاظ کنند (بند اصلاح شده توسط قانون فدرال 29 دسامبر 2000 N 166-FZ). از 30 ژوئن 2002 توسط قانون فدرال 29 مه 2002 N 57-FZ تکمیل شد، این اثر شامل روابطی می شود که از 1 ژانویه 2002 به وجود آمده است؛ همانطور که توسط قانون فدرال که در 1 ژانویه 2006 مورخ 22 ژوئیه لازم الاجرا شده است اصلاح شده است. ، 2005 N 119-FZ.

مفاد این بند مشروط بر اینکه کالاها (کارها، خدمات) حقوق مالکیت توسط مؤدی که مأمور مالیاتی برای اهداف مندرج در بند (2) این ماده است، تحصیل شده باشد و پس از تحصیل، طبق مقررات مالیاتی پرداخت کرده باشد. این فصل (بند ج که توسط قانون فدرال شماره 166-FZ در 29 دسامبر 2000 اصلاح شده است؛ همانطور که توسط قانون فدرال شماره 224-FZ در 26 نوامبر 2008 اصلاح شده است.

4. مبالغ مالیاتی ارائه شده توسط فروشندگان به مالیات دهندگان - یک شخص خارجی که در مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه ثبت نشده است، پس از تحصیل توسط مالیات دهنده مذکور کالا (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت یا پرداخت توسط وی در هنگام واردات. کالاهای وارد شده به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر سرزمین‌ها تحت صلاحیت آن، برای اهداف تولیدی یا سایر فعالیت‌های آن کسر می‌شوند (بند اصلاح شده توسط قانون فدرال 29 دسامبر 2000 N 166-FZ، تکمیل شده از ژانویه. 1، 2006 توسط قانون فدرال 22 ژوئیه 2005 شماره 119-FZ؛ همانطور که توسط قانون فدرال شماره 306-FZ در 27 نوامبر 2010 اصلاح شده است.

مبالغ مشخص شده مالیات مشمول کسر یا بازپرداخت به مؤدی - شخص خارجی است پس از پرداخت توسط نماینده مالیاتی مالیات کسر شده از درآمد این مؤدی و فقط تا حدی که کالاهای تحصیل شده یا وارداتی (کارها، خدمات) ، حقوق مالکیت در تولید کالاها (اجرای کار، ارائه خدمات) فروخته شده به عامل مالیات مقطوع استفاده می شود. مقادیر مشخص شده مالیات مشمول کسر یا بازپرداخت است مشروط بر اینکه مالیات دهندگان - یک شخص خارجی در سازمان مالیاتی فدراسیون روسیه قانون فدرال 22 ژوئیه 2005 N 119-FZ ثبت شده باشد.

5. مبالغ مالیاتی که فروشنده به خریدار ارائه می کند و فروشنده به هنگام فروش کالا به بودجه می پردازد، در صورتی که این کالاها (از جمله در مدت گارانتی) به فروشنده مسترد شود و یا از آنها رد شود، مشمول کسر می شود. در صورت امتناع از انجام این کارها (خدمات) کسرها نیز مشمول مبلغ مالیات پرداختی در انجام کار (ارائه خدمات) می شود.
مبالغ مالیاتی محاسبه شده توسط فروشندگان و پرداخت شده توسط آنها به بودجه از مبالغ پرداخت، پرداخت جزئی در مقابل تحویل آتی کالا (اجرای کار، ارائه خدمات) فروخته شده در قلمرو فدراسیون روسیه مشمول کسر می شود. در صورت تغییر در شرایط یا خاتمه قرارداد مربوطه و بازگرداندن مبالغ مربوط به پیش پرداخت ها (بند اصلاح شده توسط قانون فدرال شماره 119-FZ از 22 ژوئیه 2005 که در 1 ژانویه 2006 لازم الاجرا شد. .

مفاد این بند در مورد خریداران مالیات دهنده ای که به عنوان نماینده مالیاتی طبق بندهای 2 و 3 ماده 161 این قانون عمل می کنند اعمال می شود (این بند علاوه بر این از 1 ژانویه 2008 توسط قانون فدرال شماره 1 اکتبر 2011 اعمال شد. توسط قانون فدرال 19 ژوئیه 2011 N 245-FZ.

6. مشمول کسر مبالغ مالیاتی است که توسط سازمان های پیمانکاری (توسعه دهندگان یا مشتریان فنی) در حین ساخت سرمایه (انحلال دارایی های ثابت)، مونتاژ (برچیده شدن)، نصب (برچیده شدن) دارایی های ثابت، مبالغ مالیاتی ارائه شده به مؤدی به مؤدی مالیاتی ارائه می شود. مؤدی مالیات بر کالاها (کارها، خدمات) که توسط وی برای انجام کارهای ساختمانی و تاسیساتی به دست آورده است و میزان مالیاتی که در هنگام دستیابی به اشیاء ساخت و ساز سرمایه در حال انجام به مؤدی ارائه می شود.
(بند اصلاح شده توسط قانون فدرال شماره 245-FZ در 19 ژوئیه 2011؛ همانطور که توسط قانون فدرال شماره 337-FZ در 28 نوامبر 2011 اصلاح شده است.

در صورت سازماندهی مجدد، کسورات از جانشین (جانشینان) مشمول مبالغ مالیاتی است که برای کالاها (کارها، خدمات) که توسط سازمان تجدید سازمان یافته (سازماندهی مجدد) برای انجام کارهای ساخت و ساز و نصب به دست آمده است، به سازمان تجدید سازمان (سازماندهی مجدد) ارائه می شود. مصرف خود، برای کسر پذیرفته شده است، اما سازمان مجدد سازماندهی شده (سازماندهی مجدد) برای کسر در زمان تکمیل سازماندهی مجدد پذیرفته نشده است.

مبالغ مالیاتی که مودیان طبق بند 1 ماده 166 این قانون در هنگام انجام کارهای ساختمانی و تأسیساتی برای مصارف خود مربوط به اموال در نظر گرفته شده برای انجام عملیات مشمول مالیات بر طبق این فصل محاسبه می کنند و هزینه آن مشمول مالیات می باشد. درج در هزینه ها (از جمله از طریق کسر استهلاک) هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت.

مبالغ مالیاتی پذیرفته شده توسط مؤدی برای کسر در مورد دارایی های ثابت تحصیل شده یا ساخته شده به روش مقرر در این فصل در موارد و به ترتیب مقرر در ماده 171.1 این قانون قابل بازیابی است.

(بند اصلاح شده، در تاریخ 1 ژانویه 2015 توسط قانون فدرال 24 نوامبر 2014 N 366-FZ لازم الاجرا شد.

این بند علاوه بر این از 1 اکتبر 2011 توسط قانون فدرال 19 ژوئیه 2011 N 245-FZ گنجانده شده است. از 1 ژانویه 2015 باطل شد - قانون فدرال 24 نوامبر 2014 N 366-FZ.

این بند علاوه بر این از 1 اکتبر 2013 توسط قانون فدرال 23 ژوئیه 2013 N 216-FZ گنجانده شده است. از 1 ژانویه 2015 باطل شد - قانون فدرال 24 نوامبر 2014 N 366-FZ.

(بند اصلاح شده، در 1 ژانویه 2006 توسط قانون فدرال شماره 119-FZ از 22 ژوئیه 2005 لازم الاجرا شد.

7. کسورات مشمول مبالغ مالیاتی است که بابت هزینه های سفر (هزینه سفر به محل سفر کاری و برگشت از جمله هزینه استفاده از رختخواب در قطارها و همچنین هزینه های اجاره مسکن) و هزینه های تفریحی پذیرفته شده برای کسر می شود. هنگام محاسبه مالیات بر سود سازمان ها (بند اصلاح شده توسط قانون فدرال شماره 110-FZ از 6 اوت 2001).

8. مبالغ مالیاتی محاسبه شده توسط مالیات دهندگان از مبالغ پرداختی، پرداخت جزئی دریافتی به دلیل تحویل آتی کالا (کارها، خدمات) مشمول کسر می شود.قانون فدرال؛ تکمیل شده از 30 ژوئن 2002 توسط قانون فدرال مه. 29، 2002 N 57-FZ، این اثر برای روابطی اعمال می شود که از 1 ژانویه 2002 به وجود آمده است؛ همانطور که توسط قانون فدرال 22 ژوئیه 2006 N 119-FZ اصلاح شده است.

10. مبالغ مالیاتی محاسبه شده توسط مؤدی در صورت عدم وجود مدارک مقرر در ماده 165 این قانون در مورد معاملات فروش کالا (کار، خدمات) موضوع بند (1) ماده (164) این قانون مشمول کسر می شود. این بند علاوه بر این از 1 ژانویه 2006 توسط قانون فدرال 22 ژوئیه 2005 N 119-FZ گنجانده شد.

11. کسورات مؤدی که دارایی، دارایی های نامشهود و حقوق مالکیت را به عنوان سهم (سهم) به سرمایه مجاز (سهام) (صندوق) دریافت کرده است مشمول مبالغ مالیاتی است که توسط سهامدار (شرکت کننده، سهامدار) اعاده شده است. به روش مقرر در بند 3 ماده 170 این قانون، در صورت استفاده از آنها برای انجام معاملاتی که طبق این فصل به عنوان اشیاء مالیات شناخته شده است (این بند علاوه بر این از 1 ژانویه 2006 توسط قانون فدرال شماره 119 گنجانده شد. FZ از 22 ژوئیه 2005).

12. مؤدی که مبالغ پرداختی، پرداخت جزئی در قبال تحویل های آتی کالا (انجام کار، ارائه خدمات)، انتقال حقوق مالکیت را واریز کرده باشد مشمول کسر مبالغ مالیات ارائه شده توسط فروشنده خواهد بود. این کالاها (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت (این بند علاوه بر این در قانون فدرال 1 ژانویه 2009 N 224-FZ 26 نوامبر 2008 گنجانده شده است).

13. هنگام تغییر ارزش کالاهای حمل شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت منتقل شده در جهت کاهش، از جمله در صورت کاهش قیمت (تعرفه) و (یا) کاهش در مقدار (حجم) کالاهای حمل شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده) حقوق مالکیت منتقل شده، کسورات از فروشنده این کالاها (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت مشمول مابه التفاوت مبالغ مالیات محاسبه شده بر اساس بهای تمام شده کالا می باشد. کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت منتقل شده قبل و بعد از چنین کاهشی.

در صورت تغییر رو به بالا در هزینه کالاهای حمل شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت منتقل شده، از جمله در صورت افزایش قیمت (تعرفه) و (یا) افزایش در مقدار (حجم) کالاهای حمل شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت منتقل شده، تفاوت بین مقادیر مالیات محاسبه شده بر اساس ارزش کالاهای ارسال شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت منتقل شده قبل و بعد از چنین افزایشی، مشروط به کسر از خریدار این کالاها (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت است.

(این بند علاوه بر این از 1 اکتبر 2011 توسط قانون فدرال 19 ژوئیه 2011 N 245-FZ گنجانده شده است)
14. مبالغ مالیاتی که توسط مؤدی در هنگام واردات کالا با توجه به نتایج محاسبه می شود دوره مالیاتیکه در آن دوره 180 روزه از تاریخ ترخیص این کالاها مطابق با رویه گمرکی برای ترخیص برای مصرف داخلی پس از تکمیل رویه گمرکی منطقه آزاد گمرکی در قلمرو منطقه ویژه اقتصادی در کالینینگراد منقضی شده است. منطقه، پس از استفاده از این کالاها برای اجرای معاملات شناخته شده به عنوان موضوع مالیات و مشمول مالیات مطابق با این فصل قابل کسر است.

1. مؤدی این حق را دارد که کل مالیات محاسبه شده را طبق کسورات مالیاتی مقرر در این ماده کاهش دهد.

2. مبالغ مالیاتی که در هنگام تحصیل کالاها (کارها، خدمات) و همچنین حقوق مالکیت در قلمرو فدراسیون روسیه به مالیات دهندگان ارائه می شود یا هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه توسط مالیات دهنده پرداخت می شود. سایر سرزمین های تحت صلاحیت خود، در رویه های گمرکی برای ترخیص برای مصرف داخلی، واردات موقت و پردازش خارج از قلمرو گمرکی یا هنگام واردات کالاهای حمل شده از مرز فدراسیون روسیه بدون ترخیص گمرکی، در رابطه با N 48، مورد 6247) :

1) کالاها (کارها، خدمات) و همچنین حقوق مالکیت به دست آمده برای اجرای عملیات به رسمیت شناخته شده به عنوان موضوع مالیات مطابق با این فصل، به استثنای کالاهای مندرج در بند 2 (که توسط قانون فدرال 29 دسامبر اصلاح شده است. ، 2000 N 166- قانون فدرال 29 مه 2002 N 57-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2002، N 22، ماده 2026 قانون فدرال 22 ژوئیه 2005. N 119-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2005، N 30، مورد 3130).

2) کالاها (کارها، خدمات) خریداری شده برای فروش مجدد.

(این بند توسط قانون فدرال 29 دسامبر 2000 N 166-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2001، N 1، ماده 18 مستثنی شده است)

3. مبالغ مالیاتی پرداخت شده مطابق با خریداران - عوامل مالیاتی مشمول کسر می شوند (طبق اصلاح قانون فدرال 29 دسامبر 2000 N 166-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2001، N 1، ماده 18).

حق کسورات مالیاتی مذکور برای خریدارانی که مأمور مالیات ثبت شده در سازمان امور مالیاتی بوده و طبق این فصل وظایف مؤدی را انجام می دهند، برخوردار خواهند بود. ماموران مالیاتی که عملیات مشخص شده در بندهای 4 و 5 را انجام می دهند، حق ندارند مبالغ مالیات پرداخت شده برای این عملیات 2001، N 1، ماده 18 را در کسر مالیات لحاظ کنند؛ قانون فدرال 29 مه 2002 N 57-FZ - مجموعه ای از قانونگذاری فدراسیون روسیه، 2002، N 22، ماده 2026؛ قانون فدرال 22 ژوئیه 2005 N 119-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2005، N 30، مورد 3130).

مفاد این بند مشروط بر اینکه کالاها (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت توسط مؤدی که مأمور مالیاتی برای اهداف مندرج در بند (2) این ماده است، تحصیل شده باشد و پس از تحصیل، طبق مقررات مالیاتی پرداخت کرده باشد. این فصل (طبق اصلاح قانون فدرال 29 دسامبر 2000 N 166-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2001، N 1، ماده 18 قانون فدرال 26 نوامبر 2008 N 224-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه فدراسیون روسیه، 2008، N 48، مورد 5519).

4. مبالغ مالیاتی ارائه شده توسط فروشندگان به مالیات دهندگان - یک شخص خارجی که در مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه ثبت نشده است، پس از تحصیل توسط مالیات دهنده مذکور کالا (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت یا پرداخت توسط وی در هنگام واردات. کالاهای وارد شده به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر سرزمین‌ها مشمول کسر می‌شوند. تحت صلاحیت آن، برای اهداف تولیدی آن یا برای اجرای سایر فعالیت‌ها توسط آن (طبق اصلاح قانون فدرال 29 دسامبر 2000 N 166-FZ). - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2001، N 1، ماده 18؛ قانون فدرال 29 دسامبر 2000، 22 ژوئیه 2005 N 119-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2005، N 30، مورد 3130 فدرال؛ قانون 27 نوامبر 2010 N 306-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2010، N 48، مورد 6247).

مبالغ مشخص شده مالیات مشمول کسر یا بازپرداخت به مؤدی - شخص خارجی است پس از پرداخت توسط نماینده مالیاتی مالیات کسر شده از درآمد این مؤدی و فقط تا حدی که کالاهای تحصیل شده یا وارداتی (کارها، خدمات) ، حقوق مالکیت در تولید کالاها (اجرای کار، ارائه خدمات) فروخته شده به عامل مالیات مقطوع استفاده می شود. مبالغ مذکور مالیات مشمول کسر یا بازپرداخت است مشروط بر اینکه مالیات دهنده - یک شخص خارجی در مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه ثبت نام کرده باشد 18؛ قانون فدرال 22 ژوئیه 2005 N 119-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه ، 2005، N 30، ماده 3130).

مبالغ مالیاتی محاسبه شده توسط فروشندگان و پرداخت شده توسط آنها به بودجه از مبالغ پرداخت، پرداخت جزئی در مقابل تحویل آتی کالا (اجرای کار، ارائه خدمات) فروخته شده در قلمرو فدراسیون روسیه مشمول کسر می شود. در صورت تغییر در شرایط یا خاتمه قرارداد مربوطه و بازگرداندن مبالغ مربوط به پیش پرداخت (طبق اصلاح قانون فدرال 22 ژوئیه 2005 N 119-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2005). ، N 30، ماده 3130).

مفاد این بند برای خریداران مالیات دهنده که به عنوان نماینده مالیاتی مطابق با بندهای 2 و 3 عمل می کنند اعمال می شود (این بند توسط قانون فدرال 17 مه 2007 N 85-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2007، N معرفی شد. 23، ماده 2691؛ همانطور که توسط قانون فدرال شماره 245-FZ از 19 ژوئیه 2011 اصلاح شد - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2011، شماره 30، ماده 4593).

6. مشمول کسر مبالغ مالیاتی است که توسط سازمان های پیمانکاری (توسعه دهندگان یا مشتریان فنی) در حین ساخت سرمایه (انحلال دارایی های ثابت)، مونتاژ (برچیده شدن)، نصب (برچیده شدن) دارایی های ثابت، مبالغ مالیاتی ارائه شده به مؤدی به مؤدی مالیاتی ارائه می شود. مالیات دهنده کالاها (کارها، خدمات) که توسط وی برای انجام کارهای ساخت و ساز و نصب به دست آورده است و میزان مالیات ارائه شده به مالیات دهنده هنگام دستیابی به اشیاء ساخت و ساز سرمایه در حال انجام 30، ماده 4593؛ قانون فدرال 28 نوامبر 2011. N 337-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2011، N 49، ماده 7015).

مبالغ مالیاتی محاسبه شده توسط مودیان طبق بند 1 در هنگام انجام کارهای ساختمانی و تاسیساتی برای مصارف خود مربوط به اموالی که برای انجام عملیات مشمول مالیات مطابق با این فصل در نظر گرفته شده است که هزینه آن مشمول درج در هزینه ها می باشد. از جمله از طریق کسر استهلاک) هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت.

مبالغ مالیاتی ارائه شده به مالیات دهندگان در هنگام ساخت و ساز سرمایه از املاک (دارایی های ثابت) توسط پیمانکاران، هنگام دستیابی به املاک و مستغلات (به استثنای هواپیما، کشتی های دریایی و کشتی های ناوبری داخلی و همچنین اشیاء فضایی)، هنگام خرید سایر کالاها. (کارها، خدمات) برای اجرای کارهای ساختمانی و نصبی محاسبه شده توسط مؤدی در جریان کارهای ساختمانی و نصبی برای مصرف شخصی که برای کسر به ترتیب مقرر در این فصل پذیرفته شده است، در صورتی مشمول اعاده می شوند که املاک مذکور دارای اشیاء باشند. (دارایی های ثابت) متعاقباً برای انجام عملیات مندرج در بند 2 استفاده می شود، به استثنای دارایی های ثابتی که به طور کامل مستهلک شده یا حداقل 15 سال از راه اندازی آن گذشته است که برای این مؤدی ماده 4593 30.

در موارد مندرج در بند چهار این بند، مؤدی مکلف است در پایان هر سال تقویمی ظرف ده سال از سال وقوع لحظه مندرج در بند (4) در اظهارنامه مالیاتی تسلیم شده به ادارات مالیاتی در محل ثبت آن برای آخرین دوره مالیاتی هر سال از 10 سال، به منظور منعکس کردن مبلغ بازیابی شده مالیات. محاسبه میزان مالیات قابل اعاده و واریز به بودجه بر اساس یک دهم مبلغ مالیات پذیرفته شده برای کسر در سهم مناسب انجام می شود. سهم تعیین شده بر اساس ارزش کالاهای حمل شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت معاف از مالیات منتقل شده مشخص شده در بند 2، در کل بهای تمام شده کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت حمل شده (انتقال شده) تعیین می شود. ) برای سال تقویمی. مبلغ مالیاتی که باید بازیابی شود در بهای تمام شده این ملک منظور نمی شود، اما مطابق با 0.3614 به عنوان بخشی از سایر هزینه ها در نظر گرفته می شود.

در صورتی که نوسازی (بازسازی) یک شیء مستغلات (دارایی ثابت) انجام شده باشد، از جمله پس از انقضای مدت تعیین شده در بند چهار این بند، که منجر به تغییر در هزینه اولیه آن شود، مبلغ مالیات بر کارهای ساخت و ساز و نصب و همچنین کالاها (کارها، خدمات) که برای انجام کارهای ساخت و ساز و نصب در حین نوسازی (بازسازی) به دست آمده و برای کسر به روش مقرر در این فصل پذیرفته شده است، مشمول ترمیم هستند در صورتی که متعاقباً از اشیاء املاک و مستغلات مذکور برای انجام عملیات مشخص شده در بند 2 استفاده می شود (این بند توسط قانون فدرال شماره 245-FZ در 19 ژوئیه 2011 معرفی شد - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2011، شماره 30، ماده 4593).

در موارد مندرج در بند شش این بند، مؤدی مکلف است در پایان هر سال تقویمی به مدت 10 سال از سالی که بر اساس بند 4 استهلاک از بهای تمام شده اولیه تغییر یافته ملک اخذ می شود. در اظهارنامه مالیاتی تسلیم شده به سازمان مالیاتی برای محل ثبت آن برای آخرین دوره مالیاتی هر سال از 10 سال، میزان مالیات برگشتی را منعکس کنید. محاسبه میزان مالیات بازیابی و پرداختی به بودجه بر اساس یک دهم مبلغ مالیات پذیرفته شده برای کسر برای کارهای ساختمانی و تاسیساتی و همچنین برای کالاها (کارها، خدمات) خریداری شده برای ساخت و ساز و نصب و راه اندازی در طول نوسازی (بازسازی) ، به نسبت مناسب. سهم تعیین شده بر اساس ارزش کالاهای حمل شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت معاف از مالیات منتقل شده مشخص شده در بند 2، در کل بهای تمام شده کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت حمل شده (انتقال شده) تعیین می شود. ) برای سال تقویمی. مبلغ مالیاتی که باید بازیابی شود در بهای تمام شده این ملک منظور نمی شود، اما مطابق با 4593 به عنوان بخشی از سایر هزینه ها در نظر گرفته می شود.

در صورتی که قبل از انقضای مدت مقرر در بند چهار این بند، ملک نوسازی شده (بازسازی شده) از اموال استهلاک پذیر مستثنی شده باشد و برای مدت یک سال یا چندین سال کامل تقویمی در فعالیت های مؤدی استفاده نشود. سالها ترمیم مبالغ مالیات پذیرفته شده برای کسر، تولید نمی شود. از سالی که بر اساس بند 4 استهلاک از ارزش اولیه تغییر یافته ملک اخذ می شود، مؤدی مکلف است در اظهارنامه مالیاتی که به ادارات مالیاتی محل ثبت نام خود برای آخرین دوره مالیاتی ارائه می کند. در هر سال تقویمی از باقیمانده تا پایان دوره ده ساله مندرج در بند پنج این بند، مبلغ برگشتی مالیات را منعکس کند. محاسبه مبلغ مالیاتی که باید اعاده و به بودجه پرداخت شود بر اساس میزان مالیات محاسبه شده تقسیم بر تعداد سالهای باقی مانده تا پایان دوره ده ساله مندرج در بند پنج این بند انجام می شود. مابه التفاوت مبلغ مالیات مندرج در بند چهار این بند، کسر پذیرفته شده و مبلغ مالیات دریافتی ناشی از افزودن یک دهم مبلغ مالیات تعیین شده در بند پنجم این بند برای سالهای قبل از کل. سال تقویمی که در آن استهلاک ملک نوسازی شده (بازسازی شده) محاسبه نمی شود و اموال در فعالیت های مؤدی به سهم مناسب استفاده نمی شود. سهم تعیین شده بر اساس ارزش کالاهای حمل شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت معاف از مالیات منتقل شده مشخص شده در بند 2، در کل بهای تمام شده کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت حمل شده (انتقال شده) تعیین می شود. ) برای سال تقویمی. مبلغ مالیاتی که باید بازیابی شود در بهای تمام شده این ملک منظور نمی شود، اما مطابق با آن به عنوان بخشی از سایر هزینه ها در نظر گرفته می شود. محاسبه میزان مالیات قابل بازیابی برای کارهای ساختمانی و تاسیساتی و همچنین کالاها (کارها، خدمات) خریداری شده برای انجام کارهای ساخت و ساز و نصب در حین نوسازی (بازسازی) به روش تعیین شده در بند انجام می شود. هفت مورد از این بند (بند توسط قانون فدرال مورخ 19 ژوئیه 2011 N 245-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2011، N 30، مورد 4593 معرفی شد).

(بند 6 اصلاح شده توسط قانون فدرال شماره 119-FZ مورخ 22 ژوئیه 2005 - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2005، شماره 30، هنر 3130)

7. کسورات مشمول مبالغ مالیاتی است که بابت هزینه های سفر (هزینه سفر به محل سفر کاری و برگشت از جمله هزینه استفاده از رختخواب در قطارها و همچنین هزینه های اجاره مسکن) و هزینه های تفریحی پذیرفته شده برای کسر می شود. هنگام محاسبه مالیات بر سود سازمان ها (طبق اصلاح قانون فدرال 6 اوت 2001 N 110-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2001، N 33، هنر 3413).

اگر مطابق با فصل 25 این قانون، هزینه ها برای مقاصد مالیاتی مطابق با استانداردها پذیرفته شود، مبالغ مالیات بر این هزینه ها به مقدار مطابق با استانداردهای مشخص شده کسر می شود (طبق اصلاح قانون فدرال شماره 57-). FZ 29 مه 2002 - قانون جلسه فدراسیون روسیه، 2002، N 22، ماده 2026).

8. مبالغ مالیاتی محاسبه شده توسط مالیات دهنده از مبالغ پرداختی، پرداخت جزئی دریافتی به دلیل تحویل آتی کالا (کارها، خدمات) مشمول کسر می شود، N 1، ماده 18؛ قانون فدرال 29 مه 2002 N. 57-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2002، N 22، ماده 2026؛ قانون فدرال 22 ژوئیه 2005 N 119-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2005، N 30، مورد 3130).

9. (مورد 9 توسط قانون فدرال 29 دسامبر 2000 N 166-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2001، N 1، ماده 18 مستثنی شده است)

10. مقادیر مالیات محاسبه شده توسط مالیات دهنده در صورت عدم وجود اسناد پیش بینی شده در مورد معاملات برای فروش کالاها (کارها، خدمات) مشخص شده در بند 1 مشمول کسر می شود (بند 10 توسط قانون فدرال 22 ژوئیه معرفی شد. 2005 N 119-FZ - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2005، N 30، مورد 3130).

11. کسورات مؤدی که دارایی، دارایی های نامشهود و حقوق مالکیت را به عنوان سهم (سهم) به سرمایه مجاز (سهام) (صندوق) دریافت کرده است مشمول مبالغ مالیاتی است که توسط سهامدار (شرکت کننده، سهامدار) اعاده شده است. به روش مقرر در بند 3، اگر از آنها برای انجام معاملاتی که مطابق با این فصل به عنوان موضوع مالیات شناخته شده استفاده می شود (بند 11 توسط قانون فدرال شماره 119-FZ 22 ژوئیه 2005 - مجموعه قوانین روسیه معرفی شد. فدراسیون، 1384، شماره 30، ماده 3130).

12. کسورات مؤدی که مبالغ پرداختی را انتقال داده است، پرداخت جزئی به حساب تحویل های آتی کالا (انجام کار، ارائه خدمات)، انتقال حقوق مالکیت، مشمول مبالغ مالیات ارائه شده توسط فروشنده است. از این کالاها (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت (بند 12 توسط قانون فدرال شماره 224-FZ از 26 نوامبر 2008 - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2008، شماره 48، ماده 5519 معرفی شد).

(بند 13 توسط قانون فدرال شماره 245-FZ در 19 ژوئیه 2011 - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2011، شماره 30، هنر 4593 معرفی شد)

من از شما می خواهم که مفاد بند 4، بند 6 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه را روشن کنید: مبالغ مالیاتی پذیرفته شده توسط مالیات دهندگان برای کسر در مورد دارایی های ثابت به دست آمده یا ساخته شده به روشی که در این فصل مقرر شده است، مشمول است. در موارد و به طریقی که در ماده 171.1 این قانون پیش بینی شده است.

مفاد بند 4، بند 6 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه: مبالغ مالیاتی پذیرفته شده توسط مالیات دهندگان برای کسر در مورد دارایی های ثابت به دست آمده یا ساخته شده به روش پیش بینی شده در این فصل مشمول بازپرداخت در قانون مالیات می باشد. موارد و به ترتیب مقرر در ماده 171.1 این قانون.

این پاراگراف می گوید که اگر شروع به استفاده از شی ساخته شده در عملیاتی کنید که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود، VAT باید بازیابی شود. می توانید در توصیه ما "چگونه مالیات بر ارزش افزوده ورودی را که قبلا برای کسر پذیرفته شده بود بازیابی کنیم" بیشتر بیاموزید.

بنیاد و پایه.

1.از کد مالیاتی RF قسمت 2

ماده 171. کسورات مالیاتی

ماده 171.1. اعاده مبالغ مالیاتی پذیرفته شده برای کسر در مورد دارایی های ثابت تحصیل شده یا ساخته شده

3. اعاده مبالغ مالیاتی پذیرفته شده توسط مؤدی برای کسر در مورد دارایی های ثابت تحصیل شده یا ساخته شده، طبق این ماده، در صورتی انجام می شود که این دارایی های ثابت متعاقباً توسط این مؤدی برای انجام عملیات مندرج در بند (2) استفاده شود. ماده 170 این قانون به استثنای داراییهای ثابتی که به طور کامل مستهلک شده یا حداقل 15 سال از راه اندازی آن توسط مؤدی گذشته باشد.

ماده 170

2. مبالغ مالیاتی که هنگام خرید کالا (کارها، خدمات) از جمله دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود به خریدار ارائه می شود یا در هنگام واردات کالا از جمله دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود به قلمرو فدراسیون روسیه پرداخت می شود. در موارد زیر در بهای تمام شده این گونه کالاها (کارها، خدمات) از جمله دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود در نظر گرفته شود:

1) کسب (واردات) کالاها (کارها، خدمات)، از جمله دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود مورد استفاده برای عملیات تولید و (یا) فروش (و همچنین انتقال، انجام، تامین نیازهای خود) کالاها (کارها، خدمات). ) ، مشمول مالیات نیست (معاف از مالیات)؛

2) تحصیل (واردات) کالاها (کارها، خدمات)، از جمله دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود مورد استفاده برای عملیات تولید و (یا) فروش کالاها (کارها، خدمات) که محل فروش آنها به عنوان محل فروش شناخته نمی شود. قلمرو فدراسیون روسیه؛

3) تحصیل (واردات) کالاها (کارها، خدمات) از جمله دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود توسط افرادی که مالیات بر ارزش افزوده مالیات بر ارزش افزوده نیستند یا از تعهد مؤدی برای محاسبه و پرداخت مالیات معاف هستند.

4) کسب (واردات) کالاها (کارها، خدمات)، از جمله دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود، حقوق مالکیت، برای تولید و (یا) فروش (انتقال) کالاها (کارها، خدمات)، معاملاتی که برای فروش (انتقال) آنها مطابق بند 2 ماده 146 این قانون به عنوان فروش کالا (کارها، خدمات) شناخته نمی شود، مگر اینکه در این فصل طور دیگری تعیین شده باشد.

5) تملک کالاهایی از جمله دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود، حقوق مالکانه که متعاقباً قبل از استفاده برای عملیات بانکی، اجاره یا قبل از آن توسط بانک ها محقق می شود توسط بانک ها به روش حسابداری مالیاتی مقرر در بند (5) این ماده. معرفی به بهره برداری.

اولگا تسیبیزوا،معاون اداره مالیات و سیاست گمرکی وزارت دارایی روسیه

"نحوه بازیابی مالیات بر ارزش افزوده ورودی که قبلا برای کسر پذیرفته شده است"

مشاور املاک

در یک سفارش خاص، مالیات بر ارزش افزوده را که قبلاً برای کسر پذیرفته شده بود، بازگردانید:

در ساخت دارایی های ثابت غیر منقول با مشارکت پیمانکاران؛
در حین کار ساخت و ساز و نصب برای مصرف شخصی، مربوط به دارایی های ثابت غیر منقول (به عنوان مثال، ساخت یک ساختمان به روش اقتصادی، بازسازی ساختمان).
هنگام خرید کالا (کار، خدمات) برای اجرای کارهای ساخت و ساز و نصب.

قوانین مالیاتی الگوریتم‌های مختلفی را برای محاسبه مبالغی که باید برای شرایط زیر بازیابی شوند، ارائه می‌کند:

انتقال املاک و مستغلات به عنوان کمک به سرمایه مجاز (یا برای پر کردن سرمایه مورد نظر). سازمان غیر انتفاعی);
انتقال سازمان از سیستم مالیاتی عمومی به رژیم ویژه (و همچنین شروع استفاده از معافیت مالیات بر ارزش افزوده).
استفاده از املاک و مستغلات در معاملات غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده؛
استفاده از املاک و مستغلات در معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده و غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده.

یک روش جداگانه برای بازیابی مالیات بر ارزش افزوده در دارایی های ثابت غیر منقول اعمال می شود:

پس از انتقال یک سازمان از سیستم مالیات عمومی به UTII یا مالیات ساده.
هنگامی که سازمانی که سیستم مالیاتی عمومی را اعمال می کند شروع به استفاده از معافیت مالیات بر ارزش افزوده می کند.

در این موارد، مالیات بر ارزش افزوده ورودی دارایی های ثابت غیرمنقول، ساخته شده یا تحصیل شده، به روشی که برای دارایی های ثابت منقول تعیین شده است، بازیابی می شود. یعنی بر اساس ارزش باقیمانده آنها و در یک زمان: در سه ماهه آخر قبل از انتقال به رژیم مالیاتی ویژه یا شروع استفاده از معافیت مالیاتی (بند 9، بند 3، ماده 170 قانون مالیات روسیه فدراسیون). هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه، که اجازه تمدید دوره بازیابی مالیات بر ارزش افزوده را تا 10 سال می دهد، در چنین شرایطی اعمال نمی شود.

توضیحات مشابهی در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 5 ژوئن 2007 به شماره 03-07-11 / 150 و خدمات مالیاتی فدرال روسیه در تاریخ 13 دسامبر 2012 شماره ED-4-3 / 21229 آمده است. مشروعیت این رویکرد با قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 1 دسامبر 2011 به شماره 10462/11 تأیید شده است.

یک روش ویژه برای بازیابی مالیات بر ارزش افزوده ورودی برای اشیاء املاک و مستغلات ارائه شده است که در مورد آنها شرایط زیر وجود دارد:

سازمان شروع به استفاده از شی در عملیات بدون مالیات بر ارزش افزوده قبل از انقضای یک دوره 15 ساله از تاریخ راه اندازی می کند.
قبل از انقضای مهلت 15 ساله از تاریخ راه اندازی، سازمان اقدام به بازسازی (مدرن سازی) تاسیسات می کند.

مالیات بر ارزش افزوده باید ظرف 10 سال از لحظه ای که سازمان شروع به جمع آوری استهلاک املاک و مستغلات کرد (در حسابداری مالیاتی) بازیابی شود. در عین حال، برای دوره هایی که دارایی از اموال استهلاک پذیر حذف شده است یا در معاملات معاف از مالیات بر ارزش افزوده استفاده نشده است، مالیات بازگردانده نمی شود (بند 8، ماده 171.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه،).

قبل از حذف اموال از اموال استهلاک پذیر، مالیات بر ارزش افزوده قابل بازیافت به شرح زیر محاسبه می شود:

برای املاکی که کمتر از 15 سال کار کرده اند، کارهای ساخت و ساز و نصب برای مصرف شخصی و همچنین کالاها (کارها، خدمات) خریداری شده برای کارهای ساختمانی و نصب، مالیات را به روش مقرر در بند 3 بازگرداند.

با استفاده از فرمول مقدار مالیاتی که باید بازیابی شود را محاسبه کنید:

اگر اشیاء املاک و مستغلات در فعالیت های غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده در طول سال تقویمی مورد استفاده قرار نگرفته اند، مالیات بر این اشیاء را برای سال جاری بازگردانید (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 11 سپتامبر 2013 شماره 03-07-11 / 37461).

هنگام بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده در مورد املاک و مستغلات که به طور همزمان در معاملات مشمول و غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده می شود، مفاد بند 9 بند 4 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال نمی شود. به این معنا که واحد تجاری باید مالیات بر ارزش افزوده ورودی را بازیابی کند حتی اگر سهم هزینه‌های معاملات بدون مالیات بر ارزش افزوده کمتر از پنج درصد از کل هزینه‌ها باشد. این در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 18 آوریل 2012 شماره 03-07-10 / 07 آمده است.

مالیات بر ارزش افزوده باید ظرف 10 سال از لحظه ای که سازمان شروع به جمع آوری استهلاک املاک و مستغلات کرد (در حسابداری مالیاتی) بازیابی شود. این شاخص - 10 سال - فقط برای تصمیم گیری در مورد زمان توقف بازگرداندن مالیات اهمیت دارد. در واقع، الزام به اعاده مالیات بر ارزش افزوده برای سازمان تنها از سالی که شروع به استفاده از املاک در معاملاتی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شوند، ظاهر می شود. تا آن لحظه، شاخص «ارزش کالای ارسال شده (کارهای انجام شده، خدمات ارائه شده، حقوق مالکیت واگذار شده)، بدون مشمول مالیات بر ارزش افزوده» برابر با صفر خواهد بود. یعنی نتیجه فرمول (مالیات بر ارزش افزوده که باید بازیابی شود) نیز برابر با صفر خواهد بود. شاخص «ارزش بدون مالیات بر ارزش افزوده کالای ارسال شده» را در پایان هر سالی که شی در معاملات بدون مالیات بر ارزش افزوده استفاده شده است، تعیین کنید. پس از گذشت 10 سال از شروع استهلاک ملک، مالیات بر ارزش افزوده ورودی را ترمیم نکنید. این روش توسط بند 3 ماده 171.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

پاسخ توسط الکساندر سوروکین،

معاون اداره کنترل عملیاتی خدمات مالیاتی فدرال روسیه

CCP باید فقط در مواردی اعمال شود که فروشنده به خریدار، از جمله کارمندان خود، یک طرح تعویق یا اقساط برای پرداخت کالاها، کارها، خدمات خود ارائه دهد. طبق گفته خدمات مالیاتی فدرال، این موارد است که به ارائه و بازپرداخت وام برای پرداخت کالاها، کارها و خدمات مربوط می شود. اگر سازمانی وام نقدی صادر کرد، چنین وامی را پس گرفت، یا خودش وام دریافت کرد و بازپرداخت کرد، از میز نقد استفاده نکنید. دقیقاً چه زمانی باید چک را بکوبید، به آن نگاه کنید

بندهای 1 و 2 ماده 171 مطابق با معنای قانون اساسی و قانونی مشخص شده در حکم دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در 12 ژوئیه 2006 N 266-O قابل اعمال است.

قسمت 1.مؤدی حق دارد کل مالیات محاسبه شده طبق ماده 166 این قانون را با کسورات مالیاتی مقرر در این ماده کاهش دهد.

در مورد امتناع از رسیدگی به شکایت در مورد نقض حقوق و آزادی های قانون اساسی توسط مفاد بند 2 ماده 171 و در مورد روشن شدن مفهوم "مقادیر مالیات واقعی پرداخت شده در اشکال پرداختی که مستلزم جابجایی نیست". پول"به حکم دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در تاریخ 04/08/2004 N 169-O مراجعه کنید.

برای توضیح رسمی حکم دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در تاریخ 08.04.2004 N 169-O، به حکم دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه در تاریخ 04.11.2004 N 324-O مراجعه کنید.

قسمت 2.مبالغ مالیاتی که در هنگام تحصیل کالاها (کارها، خدمات) و همچنین حقوق مالکیت در قلمرو فدراسیون روسیه به مالیات دهندگان ارائه می شود یا هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه توسط مالیات دهنده پرداخت می شود. رژیم های گمرکی ترخیص برای مصرف داخلی، واردات موقت و پردازش در خارج از قلمرو گمرکی مشمول کسر می شوند.

1) کالاها (کارها، خدمات) و همچنین حقوق مالکیت به دست آمده برای اجرای عملیات شناخته شده به عنوان موضوع مالیات مطابق با این فصل، به استثنای کالاهای مقرر در بند 2 ماده 170 این قانون.

2) کالاها (کارها، خدمات) خریداری شده برای فروش مجدد.

پاراگراف مستثنی شده است. - قانون فدرال 29 دسامبر 2000 N 166-FZ.

قسمت 3.مبالغ مالیاتی پرداختی طبق ماده 173 این قانون توسط خریداران - ماموران مالیاتی مشمول کسر می باشد.

حق کسورات مالیاتی مذکور برای خریدارانی که مأمور مالیات ثبت شده در سازمان امور مالیاتی بوده و طبق این فصل وظایف مؤدی را انجام می دهند، برخوردار خواهند بود. مأموران مالیاتی که معاملات مندرج در بندهای 4 و 5 ماده 161 این قانون را انجام می دهند، حق ندارند مبالغ مالیاتی پرداخت شده بابت این معاملات را در کسر مالیات لحاظ کنند.

مفاد این بند مشروط به اینکه کالاها (کارها، خدمات) حقوق مالکیت توسط مؤدی که مأمور مالیاتی است برای اهداف مندرج در بند (2) این ماده تحصیل شده باشد و پس از تحصیل، مالیات را مطابق با آن پرداخت کرده باشد. با این فصل

قسمت 4.مبالغ مالیاتی که توسط فروشندگان به مالیات دهندگان ارائه می شود - شخص خارجی که در مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه ثبت نشده است، پس از تحصیل توسط مالیات دهنده مذکور کالا (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت یا پرداخت شده توسط وی در هنگام واردات. کالاهای وارد شده به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه برای اهداف تولیدی وی مشمول کسر یا برای سایر فعالیت های آنها هستند.

مبالغ مشخص شده مالیات مشمول کسر یا بازپرداخت به مؤدی - شخص خارجی است پس از پرداخت توسط نماینده مالیاتی مالیات کسر شده از درآمد این مؤدی و فقط تا حدی که کالاهای تحصیل شده یا وارداتی (کارها، خدمات) ، حقوق مالکیت در تولید کالاها (اجرای کار، ارائه خدمات) فروخته شده به عامل مالیات مقطوع استفاده می شود. مبالغ مشخص شده مالیات مشمول کسر یا بازپرداخت است مشروط بر اینکه مالیات دهنده - یک شخص خارجی در مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه ثبت نام کرده باشد.

قسمت 5.مبالغ مالیاتی که فروشنده به خریدار ارائه می‌کند و فروشنده هنگام فروش کالا به بودجه می‌پردازد، در صورتی که این کالاها (از جمله در طول مدت گارانتی) به فروشنده بازگردانده شود یا از آن خودداری شود، مشمول کسر می‌شود. در صورت امتناع از انجام این کارها (خدمات) کسرها نیز مشمول مبلغ مالیات پرداختی در انجام کار (ارائه خدمات) می شود.

مبالغ مالیاتی محاسبه شده توسط فروشندگان و پرداخت شده توسط آنها به بودجه از مبالغ پرداخت، پرداخت جزئی در مقابل تحویل آتی کالا (اجرای کار، ارائه خدمات) فروخته شده در قلمرو فدراسیون روسیه مشمول کسر می شود. در صورت تغییر شرایط یا فسخ قرارداد مربوطه و استرداد مبالغ مربوطه پیش پرداخت.

مفاد این بند در مورد خریداران مؤدی که به عنوان مأمور مالیاتی مطابق بند 2 ماده 161 این قانون فعالیت می کنند، اعمال می شود.

قسمت 6.مبالغ مالیاتی که توسط سازمان های پیمانکاری (مشتریان-توسعه دهندگان) به مؤدی ارائه می شود هنگام ساخت سرمایه، مونتاژ (نصب) دارایی های ثابت، مبالغ مالیاتی ارائه شده به مؤدی در مورد کالاها (کارها، خدمات) که توسط وی برای عملکرد تحصیل شده است. کارهای ساخت و ساز و نصب و مبالغ مالیاتی که به مؤدی به هنگام تحصیل اشیاء ساخت و ساز سرمایه ناتمام توسط وی ارائه می شود.

مبالغ مالیاتی که از مالیات دهندگان اخذ می شود، زمانی که پیمانکاران ساخت و ساز سرمایه اشیاء مستغلات (دارایی های ثابت) را انجام می دهند، در هنگام تحصیل املاک و مستغلات (به استثنای هواپیما، کشتی های دریایی و کشتی های ناوبری داخلی و همچنین اشیاء فضایی) توسط مالیات دهنده محاسبه می شود. انجام کارهای ساختمانی و تاسیساتی برای مصرف خود که برای کسر پذیرفته شده است به ترتیب مقرر در این فصل در صورتی قابل اعاده است که املاک مذکور (دارایی ثابت) متعاقباً برای انجام عملیات مذکور در بند 2 ماده 170 ق.م. این قانون به استثنای دارایی های ثابتی که به طور کامل مستهلک شده یا حداقل 15 سال از تاریخ راه اندازی آن برای این مؤدی گذشته باشد.

در موارد مندرج در بند چهار این بند، مؤدی مکلف است در پایان هر سال تقویمی ظرف ده سال از سالی که لحظه مندرج در بند (4) ماده (259) این قانون واقع شده است، در اظهارنامه مالیاتی تسلیم شده. به مقامات مالیاتی محل حسابداری وی برای آخرین دوره مالیاتی هر سال از ده سال، مبلغ بازگردانده شده مالیات را منعکس کند. محاسبه میزان مالیات قابل اعاده و واریز به بودجه بر اساس یک دهم مبلغ مالیات پذیرفته شده برای کسر در سهم مناسب انجام می شود. سهم تعیین شده بر اساس ارزش کالاهای حمل شده برای سال تقویمی تعیین می شود. مبلغ مالیات قابل اعاده در بهای تمام شده این ملک منظور نمی شود، اما طبق ماده 264 این قانون جزء سایر هزینه ها منظور می شود.

قسمت 7.کسورات مشمول مبالغ مالیاتی است که بابت هزینه‌های سفر (هزینه‌های سفر به محل سفر کاری و برگشت، از جمله هزینه‌های استفاده از رختخواب در قطار و همچنین هزینه‌های اجاره مسکن) و هزینه‌های تفریحی که برای کسر در هنگام محاسبه پذیرفته می‌شود. سازمان های مالیات بر درآمد

اگر مطابق با فصل 25 این آیین نامه، هزینه ها برای اهداف مالیاتی مطابق با هنجارها پذیرفته شود، مبالغ مالیات بر این هزینه ها مشمول کسر به مقدار مربوط به هنجارهای ذکر شده است.

قسمت 8.مبالغ مالیاتی محاسبه شده توسط مؤدی از مبالغ پرداختی، پرداخت جزئی دریافتی به دلیل تحویل آتی کالا (کار، خدمات) مشمول کسر می شود.

قسمت 9.مستثنی شده است. - قانون فدرال 29 دسامبر 2000 N 166-FZ.

قسمت 10.مبالغ مالیاتی که مؤدی در صورت عدم وجود اسناد و مدارک مقرر در ماده ۱۶۵ این قانون در مورد معاملات فروش کالاها (کارها، خدمات) موضوع بند (۱) ماده (۱۶۴) این قانون محاسبه می‌کند مشمول کسر می‌شود.

قسمت 11.کسورات مالیاتی که دارایی، دارایی های نامشهود و حقوق دارایی را به عنوان مشارکت (سهم) به سرمایه مجاز (سهام) (صندوق) دریافت کرده است مشمول مبالغ مالیاتی است که توسط سهامدار (شرکت کننده، سهامدار) به این ترتیب اعاده شده است. در صورتی که طبق بند 3 ماده 170 این قانون برای انجام معاملاتی که مطابق با این فصل به عنوان موضوع مالیات شناخته شده است استفاده شود.

قسمت 12.مودیان مالیاتی که مبالغ پرداختی، پرداخت جزئی را بابت تحویل های آتی کالا (اجرای کار، ارائه خدمات)، انتقال حقوق مالکیت انتقال داده است، مشمول کسر مبالغ مالیاتی ارائه شده توسط فروشنده این کالا خواهد بود. (کارها، خدمات)، حقوق مالکیت.

مبالغ مالیاتی که توسط مالیات دهندگان در هنگام انجام کارهای ساخت و ساز و نصب برای مصرف شخصی از 1 ژانویه 2006 تا 1 ژانویه 2009 محاسبه می شود و قبل از تاریخ لازم الاجرا شدن قانون فدرال شماره 224-FZ از 26 نوامبر برای کسر پذیرفته نشده است. ، 2008 ، مشمول کسرهایی هستند که در ماده 172 در عبارتی که تا روز لازم الاجرا شدن قانون فدرال مزبور لازم الاجرا بوده است.

کسر مالیات حق مالیات دهندگان است نه تعهد. مؤدی این حق را دارد که در سایر موارد طبق مواد 171172، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را به میزان معادل مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط عرضه کننده کالا، کار و خدمات کاهش دهد. نمی توان مالیات دهنده را مجبور به استفاده از این حق کرد.

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده از پیش پرداخت را می توان به عنوان کسر به عنوان فروش کالا، کار یا خدماتی که پیش پرداخت آن دریافت شده است، اعلام کرد.

واردات کالا به قلمرو گمرکی ممکن است پس از در نظر گرفتن این کالاها به عنوان کسر اعلام شود.

مبالغ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده برای انجام کارهای ساختمانی و نصبی برای نیازهای خود (مصرف) می تواند به عنوان بخشی از کسر مالیات در آخرین روز دوره مالیاتی اعلام شود.

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت دریافتی، در صورت تغییر یا فسخ قرارداد، پس از برگشت این پیش پرداخت به عنوان بخشی از کسر مالیات قابل اعلام می باشد.

مقدار مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به خریدار از پیش پرداخت، در حالی که تامین کننده یک فاکتور برای پیش پرداخت صادر می کند (فاکتور .BA) می تواند به عنوان بخشی از کسورات از خریدار اعلام شود. علاوه بر این، می توانید مالیات بر ارزش افزوده را به صورت انتخابی اعلام کنید.

مطابق با هنر. 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اگر کالاها، آثار یا خدمات خریداری شده یا حقوق مالکیت در فعالیت های مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده نشود، مقدار مالیات بر ارزش افزوده بر روی اشیاء با ارزش به دست آمده مشمول کسر نمی شود، اما در آن گنجانده شده است. هزینه اموال به دست آمده یا هزینه های مالیات بر درآمد.

مثال

این سازمان در زمینه فروش کالاهای پزشکی فعالیت می کند، این فعالیت مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد.

کلیه هزینه های این شرکت از قبیل هزینه های مادی و غیره مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تخصیص یافته مربوط به هزینه خواهد بود.

اگر قبلاً مبالغ مالیات بر ارزش افزوده به طور قانونی در کسر مالیات لحاظ می شد و سپس T, R, U برای معاملات معاف از مالیات بر ارزش افزوده یا معاف از مالیات بر ارزش افزوده استفاده می شد، در این صورت مبلغ مالیات بر ارزش افزوده مشمول بازپرداخت (الحاقی) است.

مقدار مالیات بر ارزش افزوده اموال مستهلک شده پس از انتقال به یک رژیم خاص (در صورت وجود مانده حساب ها، ,) بازیابی می شود.

مطابق بند 4 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اگر معاملاتی را انجام دهد که مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند و مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند، موظف است حسابداری جداگانه را سازماندهی کند.

خود را در قالب جداول یا صورت های حسابداری سازماندهی کنید. اگر حسابداری جداگانه سازماندهی نشده باشد، کسر مالیات در نظر گرفته نمی شود و در هزینه ها لحاظ نمی شود.

در صورتی که میزان هزینه های مربوط به معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده از 5 درصد کل هزینه تولید و فروش کالا تجاوز نکند، مؤدی حق دارد از حسابداری جداگانه معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده و غیر مشمول مالیات خودداری کند. در این صورت تمام مبالغ مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر است.

هنگام توزیع مالیات بر ارزش افزوده، نسبت: درآمد غیر مشمول مالیات / درآمد اعمال می شود.

مثال

این سازمان 2 نوع کالا به فروش می رساند: تجهیزات پزشکی حیاتی و مبلمان برای عسل. پرسنل

200000 روبل برای اجاره دفتر، از جمله. مالیات بر ارزش افزوده 18%

طبق بند 2 ماده 149، کالاهای تجهیزات حیاتی پزشکی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشند

درآمد حاصل از فروش تجهیزات حیاتی به 300000 روبل رسید

درآمد حاصل از فروش مبلمان پزشکی تعداد کارکنان - 410000 روبل

شما باید مقدار مالیات بر ارزش افزوده را که در هزینه ها لحاظ شده است را پیدا کنید.

برای توزیع مالیات بر ارزش افزوده، لازم است نسبت درآمد بدون مالیات بر ارزش افزوده / کل درآمد = 300000/300000 + 410000 * 100% = 42.25% اعمال شود - این سهم مالیات بر ارزش افزوده است که در هزینه ها لحاظ می شود.

اجاره دفتر به مبلغ 200000 روبل شارژ می شود. شامل VAT - 30508.47

هنگام سازماندهی حسابداری جداگانه، لازم است مقداری که در هزینه ها گنجانده شده است تعیین شود: 30508.47 * 42.25٪ \u003d 12889.83

و مقدار مالیات بر ارزش افزوده که می تواند در کسر مالیات لحاظ شود:

30508,47-12889,83=17618,64

بر اساس ماده 173 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اگر مالیات دهنده از تعهدات مالیات دهندگان رها شود یا کالاها، کارها یا خدماتی را بفروشد که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند، اما در عین حال فاکتوری صادر می کند که در آن مالیات بر ارزش افزوده تخصیص داده می شود. فروش، سپس کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه است.

همچنین بخوانید