SPT Terpadu (KND 1151085): formulir

Bahkan jika suatu organisasi (IP) tidak beroperasi, organisasi tersebut tidak boleh menyerahkan deklarasi nol untuk pajak yang menjadi wajib pajaknya ke Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran. Atau menyampaikan SPT tunggal (sederhana) disingkat EUD (Lampiran No. 1 Keputusan Menteri Keuangan tanggal 10 Juli 2007 No. 62n). Itu bisa diganti dengan:

ketika suatu organisasi menerapkan OSN - pajak penghasilan dan pengembalian PPN. Pengusaha perorangan pada rezim umum dapat mengajukan EUD sebagai pengganti pengembalian PPN. Namun berbahaya jika mengganti deklarasi dalam bentuk 3-NDFL dengan EUUD. Otoritas pengatur mengambil posisi bahwa meskipun tidak ada pendapatan, pengusaha perorangan dalam rezim umum harus menyerahkan 3-NDFL ke kantor pajak (klausul 1.5 Pasal 227, 229 Kode Pajak Federasi Rusia, Surat dari Layanan Pajak Federal tanggal 9 November 2015 N BS-4-11/19548 , tanggal 21 Maret 2008 N 04-2-02/1021@). Perlu diketahui, peluang penyampaian EUD sebagai pengganti SPT PPN masih menjadi hal positif bagi wajib pajak. Bagaimanapun, EUD dapat diserahkan ke Layanan Pajak Federal di atas kertas, yang tidak dapat dikatakan tentang deklarasi PPN (klausul 5 Pasal 174 Kode Pajak Federasi Rusia);
ketika menerapkan perpajakan yang disederhanakan - deklarasi sesuai dengan sistem pajak yang disederhanakan;
ketika menerapkan Pajak Pertanian Terpadu - deklarasi berdasarkan Pajak Pertanian Terpadu.

UUD diserahkan oleh wajib pajak sebagai ganti pernyataan nol, dengan ketentuan (klausul 2 Pasal 80 Kode Pajak Federasi Rusia):

dia tidak menjalankan usaha, yaitu tidak ada transaksi di rekening banknya (juga di meja kas organisasi), yang berarti tidak ada arus kas;
ia tidak mempunyai objek pajak yang harus ia serahkan pernyataan nihil (tidak ada penghasilan dan pengeluaran).

Batas waktu penyerahan EUD

Sebagai aturan umum, EUD harus diserahkan kepada pemeriksaan selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah kuartal, setengah tahun, 9 bulan, tahun kalender yang berakhir (klausul 2 Pasal 80 Kode Pajak Federasi Rusia ). Oleh karena itu, dalam mengajukan OSN, Wajib Pajak yang berhak menyampaikan UUD harus menyampaikannya paling lambat tanggal 20 April, 20 Juli, 20 Oktober tahun berjalan, dan 20 Januari tahun berikutnya.

EUD, sebagai pengganti deklarasi pajak berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan atau pajak berdasarkan Pajak Pertanian Terpadu, harus diserahkan selambat-lambatnya tanggal 20 Januari tahun berikutnya setelah tahun sebelumnya. Selain itu, sebagaimana dijelaskan oleh otoritas pajak, setahun sekali, dan bukan 4 kali, sebagaimana ditetapkan dalam pasal tentang EUD (Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 08.08.2011 N AS-4-3/12847@).

Pada saat yang sama, tenggat waktu selanjutnya untuk penyampaian pengembalian pajak berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan dan sistem pajak pertanian terpadu ditetapkan:

untuk organisasi yang disederhanakan dan pembayar Pajak Pertanian Terpadu - selambat-lambatnya tanggal 31 Maret tahun berikutnya (klausul 1, ayat 1, pasal 346.23, ayat 1, ayat 2, pasal 346.10 Kode Pajak Federasi Rusia);
untuk pengusaha perorangan yang disederhanakan - selambat-lambatnya tanggal 30 April tahun berikutnya (klausul 2, klausa 1, pasal 346.23 Kode Pajak Federasi Rusia).

Oleh karena itu, mungkin akan lebih mudah bagi Anda untuk menyampaikan SPT nol atas pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan rezim khusus, daripada segera membuat UUD pada bulan Januari.

Tata Cara Pengisian EUD (KND 1151085)

Dalam EUD (formulir menurut KND 1151085), organisasi atau pengusaha perorangan hanya mengisi halaman pertama, kecuali bagian “Diisi oleh pegawai otoritas pajak”.

Pertama, wajib pajak harus mencantumkan NPWP dan KPP-nya. Dalam hal ini, organisasi membubuhkan angka nol pada dua sel pertama NPWP (klausul 5 Tata Cara Pengisian, disetujui dengan Keputusan Menteri Keuangan tanggal 10 Juli 2007 N 62n). Oleh karena itu, semua sel pada kolom TIN harus terisi.

Di kolom “Jenis Dokumen”, kode berikut ditempatkan:

1, jika EUD diajukan terlebih dahulu;
3 jika penyesuaian diajukan. Dalam hal ini, bilangan koreksi ditunjukkan melalui pecahan (3/1, 3/2, dst).

tahun laporan penyampaian EUD;
nama otoritas pajak dan kodenya;
nama lengkap organisasi atau nama lengkap pengusaha perorangan.

Alih-alih kode OKATO, kode OKTMO ditunjukkan di bidang yang sesuai (Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 17 Oktober 2013 N ED-4-3/18585).

Bagian tabel menampilkan baris demi baris:

nama pajak yang pelaporannya diganti dengan EUD;
nomor bab Kode Pajak Federasi Rusia yang didedikasikan untuk pajak ini;
kode masa pelaporan/pajak yang disampaikan EUD, dan bila perlu nomor triwulan.

Jika masa pelaporan pajak adalah triwulan, seperti halnya PPN, maka ditunjukkan kode 3 diikuti dengan nomor triwulan - 01, 02, 03 atau 04.

Jika masa pelaporan pajak adalah triwulan pertama, setengah tahun dan sembilan bulan, maka kode tersebut tercermin masing-masing - 3, 6 atau 9. Dan dalam pernyataan yang disampaikan untuk tahun tersebut, dimasukkan kode 0. nomor seperempat tidak ditunjukkan (

Surat Pernyataan Tidak Ada Kegiatan yang disederhanakan pada tahun 2015 disampaikan dan diisi oleh Wajib Pajak dalam hal tidak ada kegiatan untuk suatu masa pajak tertentu. Salah satu kemudahan pengajuannya adalah beberapa pajak dapat digabungkan dalam satu dokumen, terlebih lagi pengisiannya sangat mudah dan formulirnya hanya berisi 2 lembar. Mari kita pertimbangkan siapa yang menyampaikan laporan tersebut, untuk pajak apa, dan juga pertimbangkan situasi jika pernyataan itu dikirim karena kesalahan. Di akhir artikel Anda dapat mendownload formulir deklarasi di formulir KND 1151085.

SPT tunggal yang disederhanakan dapat disampaikan oleh orang pribadi yang diakui sebagai Wajib Pajak untuk satu atau beberapa jenis pajak, dengan ketentuan sebagai berikut:

Dengan tidak adanya transaksi dan pergerakan dana di rekening giro dan di meja kas Wajib Pajak.
Tidak ada penjualan barang (pekerjaan, jasa), yang mengakibatkan timbulnya objek pajak berdasarkan pajak tersebut.

Jika syarat tersebut terpenuhi, maka bisa dikatakan sebenarnya tidak ada kegiatan yang dilakukan.

Anda dapat mengajukan satu pengembalian pajak berikut:

Pajak penghasilan dibayar oleh organisasi.
Pajak penghasilan orang pribadi (hanya untuk pengusaha perorangan).

Menurut surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia, No. AS-4-3/12847 tanggal 08.08.2011, deklarasi tunggal juga dapat disampaikan dengan menggunakan sistem pajak yang disederhanakan.

Batas waktu pengajuan deklarasi tunggal dan ke mana harus menyerahkannya

SPT tunggal yang disederhanakan dalam hal tidak ada kegiatan disampaikan pada akhir masa laporan (triwulan, enam bulan, 9 bulan, setelah satu tahun), paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya setelah masa laporan.

Pelaporan disampaikan ke kantor pajak:

Untuk pengusaha perorangan - di tempat pendaftaran (registrasi).
Untuk organisasi - di lokasi yang ditentukan dalam dokumen konstituen.

Cara mengirimkan deklarasi terpadu ke Layanan Pajak Federal pada 2015-2016

Saat ini ada tiga opsi untuk menyampaikan pelaporan ini:

Di atas kertas, untuk ini Anda perlu memberikannya kepada INFS secara pribadi atau melalui perwakilan. Anda harus menyiapkan 2 salinan - satu untuk kantor pajak, dan yang kedua dengan tanda penerimaan untuk disimpan sendiri - ini akan diperlukan untuk mengkonfirmasi fakta pengiriman.
Menggunakan Russian Post, melalui surat berharga dengan deskripsi lampiran dan lebih disukai dengan nilai yang dinyatakan. Tanggal penerimaan amplop oleh pegawai pos akan dianggap sebagai tanggal penyerahan ke kantor pajak.
Menggunakan layanan penyerahan dokumen secara elektronik melalui Internet, berdasarkan perjanjian Pengelolaan Dokumen Elektronik.

Perhatian! Saat mengirimkan deklarasi melalui perwakilan (orang yang berwenang), Anda memerlukan surat kuasa.

Mengisi satu contoh pengembalian pajak yang disederhanakan

Dokumen tersebut terdiri dari dua lembar:

Judul Halaman.
Lembar yang berisi informasi tentang wajib pajak.

Contoh pengisian halaman (judul) pertama

Saat mengisi kolom jenis dokumen, masukkan nilai berikut:

Dalam hal penyampaian laporan utama, “1” dimasukkan dalam 1 sel, sel yang berdekatan tetap kosong
Pada saat menyampaikan SPT pembetulan yang dilakukan koreksi terhadap laporan yang diajukan sebelumnya, angka “3” dicantumkan di kotak kiri, dan nomor koreksi, katakanlah, “1”, “2”, dst. ., dimasukkan pada kotak sebelah kanan. jadi untuk laporan penyesuaian pertama ditunjukkan 3/1

Periode pelaporan dimana pelaporan disediakan.
Nama lengkap Layanan Pajak Federal tempat data disediakan, kodenya terdiri dari 4 digit, misalnya Inspektorat Layanan Pajak Federal No. 66 di Moskow - 7766.
Nama lengkap organisasi (Pengusaha perorangan) sesuai dengan dokumen pendaftaran, tanpa singkatan.
Selanjutnya pada kolom OKATO harus menuliskan kode OKTMO sesuai dengan perubahan mulai 1 Januari 2014. Kita mulai merekam dari awal; jika masih ada sel yang belum terisi hingga akhir kolom, kita masukkan angka nol.

Bidang OKVED menunjukkan nomor kode empat digit, yang ditunjukkan dalam dokumen pendaftaran sebagai jenis kegiatan utama.

Setelah itu Anda perlu memberikan informasi tentang nol pajak:

Nama pajak dicantumkan.
Selanjutnya, bab kode pajak yang sesuai dengan pajak yang ditentukan ditunjukkan, dan pajak harus didaftarkan sesuai dengan urutan bagian Kode Pajak. Misalnya, PPN, bab 21 dicantumkan terlebih dahulu, dan kemudian Pajak Penghasilan, bab 25 Kode Pajak.
Selanjutnya, Anda harus menunjukkan masa pajak untuk pajak terkait yang datanya disediakan. Untuk pelaporan triwulan dicantumkan angka “03”, untuk pelaporan setengah tahun – “06”, untuk sembilan bulan – “09” dan untuk pelaporan tahun – “0”. Nomor kuartal dicatat dengan nomornya - "01" untuk yang pertama, "02", "03" dan untuk yang keempat - "04".

Apabila masa laporannya triwulan (6 atau 9 bulan), dan masa pajaknya adalah satu tahun takwim, dalam hal ini masa yang bersangkutan dicantumkan pada kolom 3, dan kolom 4 dikosongkan.

Di bawah ini adalah nomor telepon kontak Wajib Pajak, nomor halaman surat pernyataan, serta jumlah dokumen pendukung, jika ada, yang diserahkan bersama dengan surat pernyataan tersebut.

Pada bagian akhir diisi keterangan tentang orang yang membenarkan laporan, dalam hal pengelola dibubuhi nama lengkap, tanda tangan dan tanggal persetujuan, serta dibubuhi stempel (jika Wajib Pajak menggunakannya dalam kegiatan usaha). ). Apabila suatu akta ditandatangani oleh orang yang diberi kuasa, maka selain nama lengkap dan tanda tangannya, perlu juga dicantumkan rincian surat kuasa yang menjadi dasar tindakannya.

Deklarasi tunggal yang disederhanakan disampaikan oleh pengusaha perorangan dan organisasi untuk satu atau lebih pajak, jika mereka tidak melakukan kegiatan pada periode pelaporan. Dalam artikel tersebut Anda akan menemukan contoh pengisian deklarasi terpadu (EUND) untuk pengusaha perorangan dan LLC.
SPT Sederhana Terpadu Tahun 2016: Formulir (unduh dalam ukuran xls)

Siapa yang dapat melaporkan pada EUND

Pasal 80 Kode Pajak Federasi Rusia menunjukkan bahwa satu deklarasi yang disederhanakan disampaikan oleh wajib pajak yang tidak memiliki arus kas di bank atau rekening kas selama periode pelaporan, serta objek perpajakan. Masih menjadi kontroversi apakah tidak menyampaikan laporan merupakan hak atau kewajiban.

Faktanya, konsep “diwakili” dimaknai oleh sebagian pemeriksa sebagai suatu kewajiban, yang pelanggarannya dikenakan denda. Namun jika kita memperhitungkan bahwa deklarasi tunggal dirancang untuk memudahkan penyampaian laporan, maka denda karena tidak menyampaikan Kode Pajak Terpadu adalah ilegal. Pandangan ini diungkapkan dalam surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 03-02-07/2-154 tanggal 12 November 2012.

Pernyataan sederhana tunggal dalam hal tidak adanya kegiatan disampaikan sesuai formulir KND 1151085 yang telah disetujui dengan Keputusan Menteri Keuangan tanggal 10 Juli 2007 Nomor 62n, formulir tersebut tetap berlaku.

Dengan demikian, Wajib Pajak yang memenuhi dua syarat berhak mengajukan pengembalian nihil:

Tidak adanya operasi apa pun yang mengarah pada pergerakan dana melalui rekening giro dan mesin kasir. Jika transaksi dilakukan pada rekening giro, misalnya, pembayaran gaji kepada karyawan, pembayaran layanan apa pun (termasuk layanan rekening bank), penghapusan sewa, dll., maka satu deklarasi yang disederhanakan tidak diserahkan. Operasi ini juga hanya berupa transfer dana yang salah ke rekening giro oleh pihak lawan. Sehubungan dengan itu, sebelum menyampaikan pernyataan, Anda harus meminta laporan rekening bank untuk memastikan tidak ada pergerakan di dalamnya.
Kurangnya objek dan operasi pada pajak-pajak yang satu deklarasinya diserahkan. Perlu diperhatikan di sini bahwa selain objek perpajakan (penghasilan, properti, penjualan barang dan jasa), tidak boleh ada transaksi perpajakan.

Setelah memutuskan siapa yang akan menyampaikan SPT tunggal yang disederhanakan pada tahun 2016, mari kita pertimbangkan pajak apa yang disampaikan dan dalam jangka waktu berapa.

Untuk pajak manakah Anda dapat mengajukan pengembalian nol?

Pernyataan tunggal hanya dapat disampaikan untuk pajak-pajak yang masa pelaporannya seperempat, setengah tahun, 9 bulan, atau satu tahun. Pajak-pajak tersebut antara lain: PPN, pajak penghasilan, sistem perpajakan yang disederhanakan, pajak pertanian terpadu, pajak penghasilan pribadi. Untuk pajak yang masa pelaporannya sebulan, EUND tidak dapat disampaikan. Ini termasuk pajak cukai, pajak ekstraksi mineral dan pajak perjudian.

Harap dicatat bahwa meskipun periode pelaporan pajak penghasilan pribadi adalah satu tahun, penyampaian Kode Pajak Terpadu tidak dapat diterima. Hal ini disebabkan karena pengusaha orang pribadi wajib menyampaikan laporan pajak penghasilan, tanpa memperhatikan adanya suatu objek di dalamnya (penghasilan pada periode pelaporan).

Sedangkan untuk UTII, dalam rezim ini pada prinsipnya tidak boleh ada deklarasi nol. Sekalipun tidak melakukan aktivitas nyata, tetap ada indikator fisik (m2, jumlah kendaraan atau karyawan). Agar tidak membayar pajak yang diperhitungkan saat tidak ada aktivitas, Anda hanya perlu membatalkan pendaftaran sebagai pembayar UTII. Orang yang disederhanakan dapat memilih deklarasi mana yang akan diserahkan - yang disederhanakan atau nol menurut sistem pajak yang disederhanakan.

Contoh 1

Sergeev V.V. terdaftar sebagai pengusaha perorangan pada bulan Desember 2016. Karena ketidaktahuan, Sergeev tidak mengajukan permohonan penerapan sistem pajak yang disederhanakan dan dipindahkan ke rezim umum. Sehubungan dengan itu, pada akhir tahun ia harus melaporkan dua pajak: pajak penghasilan orang pribadi dan PPN. Pada bulan Desember, Sergeev tidak melakukan aktivitas apa pun dan tidak memiliki objek yang dikenakan PPN, termasuk transaksi. Agar tidak membuat laporan PPN, ia dapat menyampaikan pengembalian pajak yang disederhanakan. Namun sesuai pajak penghasilan orang pribadi, ia wajib menyampaikan laporan tahunan paling lambat tanggal 30 April 2017.

Contoh No.2

Pengusaha perorangan yang menggunakan tarif sederhana 6% tidak memiliki penghasilan pada kuartal pertama. Mereka tidak membayar premi asuransi, dan dia juga tidak mempekerjakan karyawan. Untuk 1 triwulan bisa mengajukan UNUD.

Kapan perlu menyerahkan EUND?

Pernyataan tunggal yang disederhanakan disampaikan selambat-lambatnya 20 hari sejak akhir periode pelaporan (triwulan, setengah tahun, 9 bulan atau satu tahun). Menurut sistem pajak yang disederhanakan, pajak penghasilan dan pajak properti, deklarasi disampaikan setahun sekali pada tanggal 20 Januari tahun berikutnya setelah tahun pelaporan. Dengan demikian, batas waktu penyampaian Surat Pernyataan Sederhana untuk pajak-pajak tersebut untuk tahun 2016 paling lambat tanggal 20 Januari 2017.

Batas waktu penyampaian SPT PPN Sederhana Tahun 2017 adalah sebagai berikut:

untuk kuartal pertama - hingga 20 April;
untuk kuartal kedua - hingga 20 Juli;
untuk kuartal ketiga - hingga 20 Oktober;
untuk triwulan keempat - sampai dengan 22 Januari 2018.

Tanggung jawab atas tenggat waktu pelaporan yang terlambat

Saat ini, ada sikap ganda mengenai masalah penerapan sanksi atas keterlambatan penyampaian Kode Pajak Terpadu.

Atas kegagalan menyerahkan EUND tepat waktu, wajib pajak bertanggung jawab berdasarkan Art. 119 Kode Pajak Federasi Rusia. Dalam hal ini, denda dipungut sesuai dengan jumlah pajak yang ditentukan dalam Kode Pajak Nasional Terpadu. Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa, menurut artikel ini, dendanya adalah 5% dari jumlah pajak yang tercermin dalam deklarasi ini, tetapi tidak lebih dari 30% dan tidak kurang dari 1.000 rubel. Karena deklarasi yang disederhanakan tidak memuat informasi tentang jumlah pajak yang harus dibayar, denda berdasarkan pasal ini adalah 1.000 rubel. Jadi, jika 2 pajak tercantum dalam EUND, maka denda harus dibayar dua kali lipat.
Karena EUND pada dasarnya bukanlah pernyataan yang berisi informasi tentang objek perpajakan, jumlah pajak yang dihitung dan dibayar, maka denda berdasarkan Art. 119 Kode Pajak Federasi Rusia tidak dapat diterapkan karena kegagalan menyerahkan dokumen ini. Dalam hal ini, denda diterapkan berdasarkan Art. 126 Kode Pajak Federasi Rusia dalam jumlah 200 rubel. untuk satu dokumen (Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 3 Juli 2008 No. 03-02-07/2-118).

formulir EUND

SPT Sederhana Tahun 2016 telah disahkan dengan Keputusan Menteri Keuangan tanggal 10 Juli 2007 No. 62n (form KND 1151085). Pernyataan nihil disampaikan kepada inspektorat tempat Wajib Pajak terdaftar. Anda dapat mengunduh formulir dari artikel kami atau mendapatkannya secara gratis dari Layanan Pajak Federal. Untuk mengisi EUND dengan benar, ikuti instruksi kami.

Persyaratan pengisian umum

Anda dapat mengisi dokumen dengan tangan atau menggunakan komputer;
Saat mengisi dengan tangan, Anda harus menggunakan pena biru atau hitam;
Penggunaan bahan korektif tidak diperbolehkan;
Jika terjadi kesalahan, harus dicoret, nilai yang benar ditunjukkan di sebelahnya dan ditandatangani serta disegel (jika ada).

Garis atau blok	Catatan
	Data dimasukkan sesuai dengan sertifikat yang diterima dari otoritas pajak. Untuk organisasi yang TIN-nya terdiri dari 10 karakter, angka nol dimasukkan pada kolom TIN (terdiri dari 12 sel) di dua sel pertama.
	Bidang ini hanya dapat diisi oleh organisasi
Tipe dokumen	Saat menyampaikan deklarasi awal, ditunjukkan nilai “1”; jika deklarasi yang diperbarui disampaikan, maka nilai “3” dan nomor koreksi ditunjukkan, misalnya 3/1 jika deklarasi yang diperbarui pertama kali disampaikan, 3/2 jika yang kedua, dll.
Tahun pelaporan	Tahun dimana EUND disajikan
Disajikan di	Nama Layanan Pajak Federal tempat wajib pajak terdaftar dan kodenya
Nama perusahaan	Nama lengkap organisasi (LLC - dijabarkan secara lengkap), nama lengkap pengusaha perorangan atau individu yang menyampaikan deklarasi
	Baris ini menunjukkan OKTMO. Jika kode lebih pendek dari 11 karakter, sel kosong terakhir diisi dengan angka nol.
	Kode utama jenis kegiatan ekonomi tercermin dalam kutipan dari Daftar Badan Hukum Negara Terpadu/Daftar Pengusaha Perorangan Negara Terpadu.
	Pada tabel di bawah kode OKVED, Anda harus menunjukkan pajak yang diajukan EUND. Harap dicatat bahwa pajak ditunjukkan sesuai urutan penempatannya dalam Kode Pajak Federasi Rusia.
Nomor bab	Ditunjukkan sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia: Pajak penghasilan - 25
Masa pajak	Jika masa pajaknya seperempat, ditunjukkan nilai “3”. Jika masa pajaknya satu tahun, dan masa laporannya seperempat, maka nilainya sebagai berikut: 3 - 1 kuartal; 6 - setengah tahun; 9 bulan; 0 - 12 bulan.
Nomor seperempat	Jika masa pajaknya satu tahun, maka kolom ini tidak diisi. Jika seperempat, maka nomornya ditunjukkan dalam bentuk 001, 002, dst.
Nomor telepon	Dalam bentuk 79175555555
Deklarasi tersebut dibuat pada...	Organisasi dan pengusaha perorangan menunjukkan nilai “001”

Formulir EUND yang telah diisi untuk LLC terlihat seperti ini:

SPT tunggal yang disederhanakan adalah dokumen pelaporan keuangan yang disampaikan kepada pelayanan perpajakan oleh badan wajib pajak untuk beberapa pajak, yang tidak melakukan transaksi dalam periode pelaporan yang mengakibatkan perpindahan dana di rekening banknya (meja kas). ) dan tidak mempunyai objek perpajakan atas pajak tersebut. Dengan kata lain, SPT tunggal dimaksudkan untuk memberikan ringkasan informasi mengenai pernyataan nol wajib pajak. Formulir pernyataan disatukan, disetujui dan mempunyai bentuk sesuai dengan KND 1151085. Tata cara penyampaian pernyataan diatur dalam ayat 2 Seni. 80 ayat 2 seni. 80 Kode Pajak Federasi Rusia.

Ciri utama dari deklarasi tunggal yang disederhanakan adalah bahwa hanya wajib pajak yang tidak memiliki pergerakan dana di rekeningnya atau di mesin kasir selama periode pelaporan yang berhak untuk menyampaikannya. Beberapa badan usaha salah mengikuti aturan ini, memahami kurangnya pergerakan dana hanya sebagai kurangnya keuntungan untuk periode pelaporan. Perlu diingat bahwa pergerakan dana di rekening atau di mesin kasir juga merupakan pengeluaran organisasi. Bab 21, 24, 25, 30 Kode Pajak tidak memberikan pengecualian untuk menyampaikan deklarasi dalam hal wajib pajak tidak menjual barang, pekerjaan atau jasa.

Faktanya, SPT yang disederhanakan menggantikan tiga pajak utama: laba, pertambahan nilai, dan pajak properti perusahaan. Namun, ada situasi di mana wajib pajak yang tidak melakukan kegiatan dan tidak menerima keuntungan tidak dapat mengajukan satu pun pengembalian yang disederhanakan. Misalnya, jika aset tetap disewakan, pembayarannya mempengaruhi jumlah keuntungan dan harus tercermin dalam SPT. Dalam hal ini, organisasi akan mengalami kerugian. Pembayaran yang sama dapat dibayarkan dari rekening giro dan sudah termasuk PPN. Artinya, wajib pajak juga akan menyampaikan SPT Pajak Pertambahan Nilai. Jika suatu organisasi memiliki seorang pegawai yang menyiapkan laporan dan mempunyai hak untuk menandatanganinya, ini berarti bahwa ia dibayar imbalan uang untuk pekerjaannya, dan oleh karena itu, wajib pajak menanggung biaya-biaya yang memerlukan arus kas, ini berarti satu deklarasi yang disederhanakan tidak dapat diserahkan.

Satu-satunya pilihan pelaporan berdasarkan deklarasi yang disederhanakan adalah kasus ketika organisasi baru dibentuk, tidak melakukan kegiatan, belum membuka rekening bank dan tidak memiliki aset tetap di neracanya. Artinya modal dasar organisasi tersebut harus dibentuk dari dana dan harta benda yang tidak dikenakan pajak bumi dan bangunan. Formulir pernyataan terdiri dari dua lembar, yang pertama menunjukkan jenis pajak yang dokumennya diserahkan, dan yang kedua - informasi tentang wajib pajak - orang pribadi yang bukan pengusaha perorangan.

Deklarasi tersebut diserahkan ke layanan pajak di lokasi organisasi atau tempat tinggal seseorang. Periode pelaporan penyerahan dokumen adalah seperempat. Pernyataan tersebut harus disampaikan selambat-lambatnya pada tanggal 20 setiap bulan setelah periode pelaporan. Dokumen tersebut disampaikan dalam bentuk kertas atau elektronik oleh Wajib Pajak secara pribadi, melalui perwakilan resmi, dan dapat juga dikirimkan melalui pos atau saluran telekomunikasi. Karena kegagalan menyampaikan atau keterlambatan penyerahan deklarasi, wajib pajak akan dikenakan denda sesuai dengan Art. 119 Kode Pajak Federasi Rusia.

Penerapan, mungkin, sistem perpajakan apa pun memerlukan penyampaian laporan pajak yang dibayarkan secara teratur dalam kerangka sistem ini. Sekalipun suatu perusahaan atau pengusaha perorangan tidak menjalankan usahanya, mereka wajib melapor kepada instansi pemeriksa. Pernyataan tunggal yang disederhanakan untuk pengusaha perorangan dan LLC yang menghentikan sementara pekerjaannya dapat menjadi bentuk pelaporan alternatif dalam kasus ini.

Deklarasi “nol” tunggal

Bentuk laporan ini adalah formulir KND 1151085 yang telah disahkan dengan Keputusan Menteri Keuangan tanggal 10 Juli 2007 No. 62n. Meskipun “usia” dokumen tersebut sudah cukup baik, pengembalian pajak tunggal yang disederhanakan tidak kehilangan relevansinya pada tahun 2017.

Laporan pada formulir ini dapat disampaikan sebagai pengganti deklarasi nol pada sistem perpajakan yang disederhanakan dan pajak pertanian terpadu. Namun peluang ini paling relevan bagi perusahaan yang berada di bawah rezim perpajakan umum, karena dalam hal ini EUD menggantikan dua laporan sekaligus - untuk pajak penghasilan dan PPN.

Pada saat yang sama, pengajuan laporan pada formulir KND 1151085 “Deklarasi Sederhana Terpadu” untuk pengusaha perorangan di OSN alih-alih deklarasi 3-NDFL biasa tidak disediakan. Larangan tersebut ditegaskan dalam surat departemen keuangan tertanggal 30 Oktober 2015 No. 03-04-07/62684, yang penulisnya merujuk pada putusan Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia yang memuat kesimpulan serupa.

Namun demikian, pengusaha dengan sistem perpajakan umum dapat memanfaatkan hak untuk menyampaikan laporan yang disederhanakan daripada SPT biasa. Tentu saja, dalam situasi seperti ini, pengusaha harus menyiapkan dua laporan, tidak seperti badan hukum di OSN, yang dapat menyatakan dasar nol untuk keuntungan dan PPN dalam satu deklarasi. Namun, alternatif yang diberikan oleh undang-undang saat ini mungkin berguna mengingat kewajiban untuk menyampaikan pengembalian PPN secara ketat dalam bentuk elektronik, sedangkan formulir yang disederhanakan dapat diserahkan ke Layanan Pajak Federal dalam bentuk kertas.

Syarat penyerahan KND 1151085

Ayat 2 Pasal 80 Kitab Undang-undang Pajak mengatur kondisi-kondisi di mana penggantian pernyataan standar yang dijelaskan di atas dengan formulir pelaporan yang disederhanakan pada prinsipnya diperbolehkan. Dengan demikian, peluang ini dapat dimanfaatkan jika Wajib Pajak tidak mempunyai pergerakan di rekening banknya, karena ia tidak menjalankan usaha secara umum, dan dasar pengenaan pajak yang ia laporkan dalam bentuk yang disederhanakan adalah nol.

Pasal kode yang sama juga mengatur batas waktu pengajuan. Pernyataan nol tunggal diserahkan ke kantor pajak di tempat pendaftaran perusahaan atau pengusaha perorangan sebelum tanggal 20 bulan setelah periode yang telah berlalu - triwulan, setengah tahun, 9 bulan atau tahun kalender. Aturan umum ini sekali lagi paling baik diterapkan pada perusahaan yang membayar pajak penghasilan dan PPN.

“Orang yang lebih sederhana”, serta pembayar pajak pertanian terpadu, melaporkan sesuai aturan biasanya hanya pada akhir tahun. Atas dasar ini, Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 8 Agustus 2011 No. AS-4-3/12847@ menyimpulkan bahwa satu deklarasi yang disederhanakan untuk pengusaha perorangan dan LLC yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dan pajak pertanian terpadu hanya disampaikan satu kali setahun, tanpa mengisi formulir setiap tiga bulan. Di sisi lain, batas waktu pengajuan formulir tunggal untuk tahun tersebut adalah tanggal 20 Januari, dan tidak diundur ke musim semi bagi wajib pajak yang mengajukan pengembalian standar pada bulan Maret atau April. Oleh karena itu, kesimpulan yang telah disuarakan di atas dapat disimpulkan: kemampuan untuk menyampaikan satu deklarasi alih-alih laporan tentang sistem pajak yang disederhanakan dan pajak pertanian terpadu kemungkinan besar tidak terlalu relevan. Pembayar pajak ini mungkin akan lebih mudah mengajukan pengembalian nihil secara rutin.

Mengisi SPT tunggal

Tata cara pengisian deklarasi nol tunggal diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan tanggal 10 Juli 2007 Nomor 62n tersebut di atas.

Pada prinsipnya tidak ada apa pun di dalamnya yang dapat menimbulkan kesulitan. Wajib pajak - perusahaan atau pengusaha perorangan - hanya mengisi halaman pertama laporan. Berisi rincian standar: NPWP, KPP, kode utama OKVED, OKTMO. Rincian laporan itu sendiri juga ditunjukkan: tahun penyampaian pernyataan, kode pernyataan utama atau penyesuaian, serta nomor kantor pajak.

Data informasi dasar diberikan di bagian tabel formulir. Di sini Anda harus menunjukkan pajak yang deklarasi tunggalnya diserahkan alih-alih deklarasi biasa, nomor bab Kode Pajak yang mengatur pajak ini, serta kode periode pelaporan dan nomor kuartal di mana EUD dikirimkan.

Maksud dari penggandaan informasi tentang periode pelaporan adalah bahwa satu pernyataan dapat diajukan untuk dua pajak dengan periode pelaporan yang berbeda. Jadi, misalnya menggantikan SPT PPN yang dilaporkan triwulanan, maka pada kolom periode pelaporan dicantumkan nilai “3”, kemudian dimasukkan nomor triwulan yang diajukan EUD - 01, 02 , 03 atau 04. Namun untuk pajak penghasilan, masa pelaporannya adalah triwulan pertama, setengah tahun sembilan bulan, dan hasil akhirnya dirangkum dalam deklarasi tahunan. Untuk pajak ini, dalam deklarasi yang disederhanakan, Anda harus menunjukkan 3, 6, 9 atau 0 sebagai kode periode pelaporan, dan mengosongkan kolom nomor kuartal.