Pengeluaran yang terkait dengan penjualan produk, barang, pekerjaan dan jasa disebut “beban penjualan” dalam akuntansi dan dicatat dalam akun 44 () dengan nama yang sama. Pada saat yang sama, baik perusahaan manufaktur maupun organisasi perdagangan dapat menggunakan akun ini.

Apa yang harus dipertimbangkan pada akun 44 “Beban penjualan”

44 akun akuntansi adalah akun sintetis aktif yang, khususnya, dapat mencerminkan pengeluaran-pengeluaran berikut (Perintah Menteri Keuangan tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n):

Jenis aktivitas	Biaya apa saja yang diperhitungkan?
Kegiatan industri dan produksi lainnya	- pengemasan dan pengemasan produk di gudang produk jadi; - pengiriman produk ke titik pemberangkatan, pemuatan ke dalam gerbong, kapal, mobil dan kendaraan lainnya; - pemeliharaan tempat untuk menyimpan produk di tempat penjualan; - periklanan; - biaya komisi dibayarkan kepada penjualan dan organisasi perantara lainnya; - biaya hiburan
Kegiatan perdagangan	- pengangkutan barang; - gaji; - menyewa; - pemeliharaan gedung, struktur, bangunan dan peralatan; - penyimpanan barang; - periklanan; - biaya hiburan
Pengadaan dan pengolahan hasil pertanian	- biaya pengadaan umum; - pemeliharaan titik pengadaan dan penerimaan; - memelihara ternak dan unggas di pangkalan dan tempat penerimaan

Daftar pengeluaran di atas tidaklah lengkap. Tergantung pada aktivitas spesifik organisasi tertentu dan komposisi pengeluarannya, pengeluaran lain dapat diperhitungkan pada akun 44 dengan cara yang ditentukan.

Debit akun 44 – Kredit akun 02 “Penyusutan aset tetap”, 10 “Bahan”, 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”, 70 “Penyelesaian dengan personel untuk upah”, 69 “Penyelesaian asuransi dan jaminan sosial”, 71 “Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab”, dll.

Akuntansi analitik pada akun 44 diatur berdasarkan jenis dan item pengeluaran.

Menutup akun 44

Saldo debit yang terakumulasi pada akun 44 untuk bulan tersebut dapat dihapuskan pada akhir bulan ke akun penjualan, baik seluruhnya atau sebagian, tergantung pada pilihan organisasi, yang dituangkan dalam:

Debit akun 90 “Penjualan” - Akun kredit 44

Jika organisasi memilih untuk menghapus sebagian saldo akun 44, maka biaya berikut akan didistribusikan:

Di organisasi mana	Biaya yang dapat dialokasikan	Urutan distribusi
Perusahaan industri dan manufaktur lainnya	Biaya pengemasan dan transportasi	Antara masing-masing jenis produk yang dikirim setiap bulan berdasarkan berat, volume, biaya produksi, atau indikator relevan lainnya
Organisasi perdagangan dan perantara	Biaya transportasi	Antara barang yang terjual dengan sisa barang setiap akhir bulan
Organisasi yang pengadaan dan pengolahan produk pertanian	Biaya pengadaan bahan baku pertanian, peternakan dan unggas	Dipasang oleh organisasi itu sendiri

Biaya transportasi mengacu pada biaya pengiriman barang atau produk ke gudang organisasi dan lokasi penyimpanan lainnya, dan bukan biaya pengiriman ke pelanggan. Jumlah yang tidak dibagikan akan membentuk saldo debet akun 44 pada akhir bulan.

Pada organisasi yang melakukan pengadaan dan pengolahan hasil pertanian, pada saat mengalokasikan beban penjualan, akun 44 tetap disetel ulang ke nol, karena jumlah yang tidak didebet ke akun 90 dihapuskan sebagai berikut:

• biaya pengadaan bahan baku pertanian: Debit akun 15 “Pengadaan dan perolehan aset material” - Kredit akun 44;
• biaya pengadaan ternak dan unggas: Debit akun 11 “Hewan untuk pemeliharaan dan penggemukan” - Kredit akun 44.

Akuntansi adalah artikel yang merangkum informasi tentang biaya yang berkaitan dengan penjualan barang, penyediaan jasa, atau pelaksanaan pekerjaan. Ini digunakan oleh berbagai perusahaan yang bergerak dalam kegiatan industri dan produksi lainnya. Mari kita pertimbangkan lebih lanjut akun akuntansi ke-44 secara rinci. Postingan dan contoh pengeluaran juga akan disajikan pada artikel.

Informasi Umum

Pertama-tama, Anda harus mencari tahu apakah akun akuntansi 44 aktif atau pasif? Bagi spesialis yang memiliki pengalaman dalam menyusun neraca dan pelaporan, pertanyaan ini tidak muncul. Setiap akuntan yang kompeten mengetahui bahwa akun 44 aktif. Ini mencerminkan berbagai biaya tergantung pada aktivitas perusahaan secara spesifik. Item tambahan yang mungkin terdapat pada akun akuntansi 44 adalah sub-akun untuk biaya distribusi:

1. Tidak tunduk pada UTII (44.1.1).
2. Tunduk pada distribusi (44.1.3).
3. Tunduk pada UTII (44.1.2).

Selain itu, sub-akun sering dibuka. 44.2 – beban penjualan dan 44.3 – beban penjualan.

Perusahaan industri dan manufaktur

Untuk perusahaan tersebut, akun akuntansi 44 adalah artikel yang merangkum informasi tentang biaya:

Organisasi perdagangan

Untuk perusahaan-perusahaan ini, akun akuntansi 44 adalah item yang mencerminkan biaya:

1. Transportasi produk.
2. Pembayaran upah.
3. Menyewa.
4. Pemeliharaan struktur, bangunan, bangunan, peralatan.
5. Penyimpanan dan pemrosesan produk.
6. Periklanan.
7. Perwakilan.
8. Pengeluaran serupa lainnya.

Perusahaan yang melakukan pengadaan dan pengolahan hasil pertanian

Barang-barang pertanian mencakup berbagai produk: kapas, wol, sayuran, susu, rami, kulit, unggas, ternak, dan sebagainya. Pengeluaran paling populer yang tercermin dalam akun akuntansi 44 adalah biaya pemeliharaan titik penerimaan dan pengadaan serta hewan di dalamnya. Artikel yang dimaksud mungkin juga mencerminkan informasi tentang biaya lainnya.

Akun 44 dalam akuntansi: penutupan

Debit mengakumulasikan jumlah biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan sehubungan dengan penjualan pekerjaan, barang, dan jasa. Mereka dikenakan penghapusan penuh atau sebagian di rekening DB. 90. Dalam kasus terakhir, hal-hal berikut ini dapat didistribusikan:

Pengeluaran lain-lain yang tercermin pada akun 44 dalam akuntansi juga dapat dihapuskan. Penutupan dalam hal lain, tidak ditentukan, dilakukan dengan mentransfer jumlah harga pokok produk, pekerjaan, dan jasa yang dijual.

Akun 44 dalam akuntansi: posting

Pada akhir bulan, biaya layanan transportasi yang disediakan oleh perantara mungkin tetap ada. Setelah ditugaskan ke akun 44, tidak ada entri yang dibuat dalam akuntansi. Pengeluaran ini tetap dan dipindahkan ke bulan berikutnya. Akun yang dimaksud sesuai dengan artikel:

Dengan debit:

Dengan pinjaman:

1. Bahan.
2. Hewan untuk penggemukan dan pertumbuhan (hitungan 11).
3. Perolehan dan pengadaan aset material (akun 15).
4. Permukiman di lahan pertanian.
5. Barang yang dikirim (akun 45).
6. Penyelesaian dengan kreditur/debitur yang berbeda.
7. Penjualan
8. Kerugian dan kekurangan akibat rusaknya barang-barang berharga.
9. Kerugian dan keuntungan (akun 99).

Seperti yang Anda lihat, ada cukup banyak artikel terkait. Secara umum kita dapat mengatakan bahwa akun 44 dianggap universal dalam akuntansi. Ini sudah ada sejak lama dan digunakan oleh sebagian besar bisnis.

Biaya transportasi

Layanan transportasi yang disediakan oleh perantara termasuk dalam sub-akun. 44.2. Pada akhir periode pelaporan, biaya dihapuskan. Jika diterapkan secara tidak lengkap maka akan bersifat parsial. Untuk mengetahui besarnya penghapusan, perlu ditentukan besarnya biaya pengangkutan sisa produk. Prosedurnya adalah sebagai berikut:

1. Besarnya biaya transportasi yang dicatat pada saldo barang pada awal dan akhir periode dihitung.
2. Jumlah produk yang terjual dan sisa produk pada bulan berjalan ditentukan.
3. Hasilnya dihitung dengan membagi indikator poin pertama dan kedua. Nilai yang dihasilkan disebut persentase rata-rata biaya transportasi terhadap total harga pokok produk.
4. Jumlah sisa barang di akhir bulan dikalikan dengan rata-rata. % dari biaya transportasi.
5. Besarnya biaya yang harus dihapuskan ditentukan.

Poin-poin di atas dapat ditunjukkan dengan rumus berikut:

Rtr.k = Sktov x (Rtr.tek. + Rtr.n / Sktov + Obkp), dimana:

• Sktov – saldo akun akhir. 41 (harga pokok produk yang tidak terjual);
• Rtr.n – besarnya biaya transportasi yang berkaitan dengan saldo barang pada awal periode;
• Rtr.tek – biaya transportasi saat ini;
• Obkp – revolusi menurut Kd sch. 90 (“Penjualan”).

Sisa biaya transportasi akan dihapuskan ke rekening. 90.

Menutup suatu periode (bulan) seringkali menimbulkan kesulitan tertentu bagi akuntan. Selain itu, pertanyaan utama muncul ketika menutup rekening mahal. Dalam artikel ini V.N. Khomichevskaya, seorang konsultan independen, menganalisis penyebab masalah yang muncul, berbicara tentang teknologi untuk menutup akun biaya dan memberikan rekomendasi praktis untuk memilih opsi untuk menyiapkan kebijakan akuntansi tergantung pada karakteristik kegiatan organisasi (produksi, kinerja pekerjaan atau penyediaan jasa), kebutuhan data akuntansi menggunakan contoh program “1C: Accounting 8” (rev. 3.0).

Mungkin alasan paling umum bagi pengguna untuk beralih ke saluran dukungan dan hanya ke konsultan 1C adalah masalah penutupan bulan, dan ini terutama berkaitan dengan proses penutupan akun pengeluaran.

Dan, meskipun terdapat sejumlah besar kesalahan dalam database tertentu (tentu saja, organisasi tertentu dengan karakteristik aktivitas dan akuntansinya sendiri), perlu dicatat bahwa semua kesalahan ini memiliki satu sumber asal. Ini adalah tahap pengaturan awal database, khususnya bekerja dengan pengaturan Kebijakan akuntansi.

Ketidakbenaran dapat berupa kesalahan teknis dalam memilih satu atau beberapa metode akuntansi, atau ketidakkonsistenan metode yang dipilih dengan realitas organisasi tertentu. Dan seringkali akar penyebabnya adalah ketergesaan yang dipaksakan, tetapi tidak dapat dibenarkan saat memilih dan menjalankan pengaturan ini. Meskipun kebetulan juga pengguna tidak membayangkan hubungan sebab-akibat antara “bendera” tertentu dan akibat-akibatnya, yang pada akhirnya terwujud pada saat menjalankan peraturan bulanan.

Jadi mari kita coba mencari tahu apa dan mengapa.

Mengapa akun pengeluaran tidak ditutup?

Anda bisa memulai dari akhir. Dengan metode deduktif, bisa dikatakan, mengingat dengan kata-kata baik dari detektif paling brilian Sherlock Holmes.

Lantas, bagaimana masalah yang paling sering dirumuskan?

Akun pengeluaran belum ditutup.

“Ketidaktertutupan” ini dapat diindikasikan sebagai kesalahan saat melakukan pemrosesan Penutupan Bulan, atau (jika pemrosesan “diam”) ditemukan oleh pengguna sendiri saat memeriksa neraca omset yang dihasilkan setelah menjalankan peraturan sebagai saldo akhir pada akun biaya.

Dan karena alasan apa?

Perbedaannya dimulai di sini.

Akun biaya menutup dua transaksi rutin. Salah satunya bertanggung jawab atas akun 20, 23, 25, 26, yang kedua - untuk akun 44 (lihat Gambar 1).

Yang kedua lebih mudah dimengerti, jadi mari kita mulai.

Akun 44 “Biaya distribusi”

Jika setelah penutupan bulan Anda melihat saldo akun sebesar 44,01, mungkin ada dua alasan untuk hal ini. Yang pertama adalah tidak adanya penjualan barang (pendapatan) dari kegiatan perdagangan, yang kedua adalah keseimbangan biaya transportasi.

Dalam kasus pertama, seluruh perputaran debit pada akun biaya distribusi untuk bulan tersebut tidak akan ditutup, dan kemudian perlu dilakukan pengecekan apakah semua transaksi penjualan telah dimasukkan ke dalam database.

Namun jika penghapusan biaya distribusi tidak terjadi seluruhnya, buatlah neraca pada akun 44.01, periksa item biaya mana yang termasuk jumlah yang tidak dihapuskan, dan kemudian perjelas jenis biaya akuntansi pajak apa yang terkait dengan item biaya tersebut. Jika ini adalah “biaya transportasi”, maka algoritma operasi regulasi melakukan segala sesuatunya sebagaimana mestinya, yaitu menghitung jumlah biaya transportasi untuk pengiriman barang dari pemasok sebanding dengan jumlah barang yang masih tersisa di dalam. gudang. Jika Anda menemukan kesalahan dalam hal ini, periksa apakah pengikatan elemen direktori ini sudah benar Pengeluaran untuk biaya transportasi. Jika perlu, perbaiki dan posting ulang semua dokumen, dan tutup kembali bulan tersebut.

Akun biaya 20, 23, 25, 26

Sekarang mari kita lihat penutupan akun biaya langsung dan tidak langsung untuk produksi dan penyediaan jasa atau kinerja pekerjaan.

Akan ada lebih banyak pertanyaan kontrol yang akan membawa kita pada hasil yang benar. Dan dalam membenarkan metode akuntansi tertentu, perlu untuk memasukkan indikator-indikator seperti durasi siklus produksi, kebutuhan untuk menghitung harga pokok produksi, termasuk atau tidak termasuk biaya administrasi, ada tidaknya kebutuhan untuk menghitung biaya produksi. biaya unit layanan yang diberikan, akuntansi untuk produk serial (atau layanan), dll. Objek konfigurasi standar berikut akan digunakan: Kebijakan akuntansi, buku referensi Kelompok tata nama Dan Nomenklatur, Item Biaya dll. Semua data dan pengaturan ini harus “berteman” satu sama lain sesuai dengan spesifikasi organisasi Anda. Dan hasil penutupan bulan ini akan selalu menyenangkan (setidaknya dalam istilah teknis).

Pertama, saya ingin berbicara tentang situasi dengan “tidak ditutupnya” akun pengeluaran tidak langsung - 25 dan 26.

Untuk pengguna pemula - akuntan perusahaan kecil - masalah saldo pada akun ini sering dikaitkan dengan metodologi penutupan transaksi bulanan secara umum dan kurangnya pemahaman tentang teknologi penutupan bulan dalam program. Ilusinya adalah jika neraca perlu dibentuk sekali dalam triwulan, maka bulan tersebut bisa ditutup sesuai “jadwal” yang sama.

Namun tidak! Penutupan bulan adalah penutupan BULAN, sehingga segala operasional yang diwajibkan oleh peraturan ini dilakukan setiap bulan. Secara khusus, akun produksi umum dan pengeluaran umum yang kami pertimbangkan tidak boleh memiliki saldo pada akhir bulan. Jika Anda menutup bulan hanya untuk bulan terakhir triwulan tersebut, maka itu tidak akan menjadi penutupan triwulan, dan akumulasi biaya tidak langsung pada dua bulan pertama tidak akan dihapuskan.

Jika, dalam hal ini, pemahaman yang lengkap telah dicapai dengan program ini, dan Anda menutup tepat bulan tersebut, namun, bagaimanapun, kesulitan muncul dengan menutup biaya tidak langsung, yang memproses laporan selama eksekusi sebagai kesalahan, maka kemungkinan besar (dan itu akan melaporkan program) terdapat kesalahan pengisian register Metode alokasi biaya tidak langsung- komponen penting Kebijakan akuntansi. Dan ini bukanlah kesalahan dari sudut pandang teknis, melainkan ketidaksesuaian antara pilihan untuk mengisi daftar dan realitas organisasi Anda.

Dua contoh:

1. Indikator yang dipilih sebagai dasar distribusi biaya tidak langsung Gaji, yang artinya dalam pengertian program (berupa operasi regulasi Menutup akun 20, 23, 25, 26), bahwa dasar pembagiannya adalah seluruh jumlah biaya untuk barang-barang yang jenis beban akuntansi pajaknya adalah “upah”, dibebankan ke rekening beban langsung (20.01 dan/atau 23). Jika dalam kasus ini (dan praktik cukup mengetahui kasus-kasus seperti itu) upah pekerja produksi utama diatribusikan ke akun 25 (yaitu, ke akun yang distribusinya ditetapkan), maka operasi rutin tidak akan ditemukan di akun 20.01 jumlah yang akan menjadi dasar distribusi, yang akan diberitahukan kepada Anda, menghentikan proses penutupan bulan.

2. Dalam daftar informasi yang sama, Volume terbitan, yang berarti distribusi biaya tidak langsung sebanding dengan indikator kuantitatif produk manufaktur. Namun, kecuali siklus produksinya pendek, mungkin akan ada suatu bulan di mana tidak ada satu unit pun produk jadi yang diproduksi, dan oleh karena itu tidak ada dasar untuk mengalokasikan biaya tidak langsung.

Ringkasan dari contoh-contoh ini adalah ketika memilih metode untuk mengalokasikan biaya tidak langsung, Anda perlu memperlakukannya tidak secara formal, namun sesuai dengan kenyataan yang spesifik untuk organisasi Anda.

Sekarang saatnya menjawab beberapa pertanyaan penting lainnya, yang jawabannya akan menentukan rangkaian pengaturan awal yang diperlukan, yang pada gilirannya akan bergantung pada hasil eksekusi algoritma regulasi. Pertanyaan-pertanyaan tersebut mengenai kegiatan organisasi dan tentang kebutuhan informasi yang ada dalam organisasi dan disajikan pada data database 1C: Accounting 8 (rev. 3.0).

Rilis produk: memeriksa pengaturan Kebijakan Akuntansi

Kami menangani operasi perdagangan di atas. Sekarang mari kita bicara tentang pelepasan produk (produksi) dan penyediaan jasa (kinerja pekerjaan).

Mari kita mulai dengan rilis produk. Memulai dengan Kebijakan akuntansi Anda perlu menyetel bendera yang sesuai (Gbr. 2).

Berapa waktu siklus produksinya?

Berbeda dengan contoh biaya tidak langsung di atas, akan muncul pertanyaan tentang pembentukan jumlah pekerjaan dalam proses (WIP).

Siklus produksi yang pendek, yang mengakibatkan produk siap pada akhir bulan apa pun, tidak menyisakan saldo dalam akun biaya. Salah satu contoh khas dari produk tersebut adalah pembuatan roti.

Jika siklus produksi lebih panjang (minggu, bulan, dan tahun), maka Anda harus bersiap menghadapi kenyataan bahwa saldo akun adalah 20,01 - ini wajar. Selain itu, residu ini secara bertahap akan terakumulasi hingga produk sepenuhnya diproduksi dan dilepaskan.

Dalam hal ini, pertanyaan yang harus diajukan: apakah produk diproduksi secara serial (misalnya furnitur) atau adakah perbedaan, oleh karena itu penting untuk melacak hasil keuangan untuk setiap produk atau pesanan (misalnya pesawat terbang).

Jika produknya serial, maka dengan satu kelompok produk Anda harus memasukkan jumlah pekerjaan yang sedang berjalan secara manual, berdasarkan perhitungan produk yang dikeluarkan dan produk yang memerlukan penyelesaian proses produksi. Untuk melakukan ini, disarankan untuk menggunakan dokumen tersebut Inventaris WIP, di mana Anda perlu mencerminkan jumlah yang terakumulasi dalam produk yang belum jadi. Mereka pada akhirnya akan menjadi saldo akun 20.01 yang dibawa ke bulan berikutnya.

Tugas menghitung dan memasukkan saldo WIP dapat, dan terkadang harus, disederhanakan dengan memperkenalkan elemen direktori terpisah untuk setiap produk dari siklus produksi yang panjang Kelompok tata nama. Artinya, secara praktis menetapkan korespondensi elemen Kelompok tata nama elemen Nomenklatur. Dalam hal ini, aturan yang tertanam dalam algoritme akan berfungsi: tidak ada hasil produksi - tidak ada penghapusan biaya yang terakumulasi pada akun 20.01. Dengan demikian, Anda terbebas dari keharusan menghitung saldo pekerjaan yang sedang berjalan dan memasukkannya ke dalam dokumen khusus. Dan selain itu, seperti disebutkan di atas, ketika Anda menjual suatu produk, secara otomatis Anda akan mendapat kesempatan untuk melihat hanya pendapatan (revenue) dan pengeluaran sebenarnya, yaitu hasil finansial.

Biaya produksi: langsung atau tidak langsung?

Pertanyaan selanjutnya adalah bagaimana struktur biaya produksi, mana biaya langsung dan mana yang tidak langsung?

Kami telah menyebutkan di atas kesalahan-kesalahan yang menghalangi peraturan penutupan bulan melakukan tugasnya menutup rekening pengeluaran tidak langsung sebagaimana mestinya. Penting untuk memahami dengan jelas di akun mana setiap item biaya harus diperhitungkan. Untuk melakukan hal ini, khususnya, perlu diketahui apakah item biaya tertentu dapat dikaitkan dengan biaya langsung.

Faktor penting di sini adalah analisis biaya pada akun 20.01 dan 23 berisi sub-akun Kelompok tata nama(tidak seperti akun 25, yang tidak memuat subkonto ini). Dan kata “atribusi ke biaya langsung” berarti apakah jumlah biaya untuk item tertentu dapat dikaitkan dengan kelompok item tertentu.

Jelasnya, strategi pengisian direktori harus “berteman” di sini Kelompok tata nama dan kebutuhan (dan peluang!) untuk memperhitungkan biaya secara langsung. Misalnya, jika upah perlu diperhitungkan secara ketat sebagai bagian dari biaya jenis produk tertentu, maka upah tersebut harus ditetapkan ke kelompok produk tertentu. Jika ini padat karya dan tidak kritis, maka akan lebih mudah untuk menghubungkannya ke akun 25 dan menetapkan aturan untuk distribusinya dalam register, yang telah dibahas di atas.

Secara terpisah, biaya-biaya yang harus dianggap sebagai biaya ekonomi umum ditentukan. Mereka diperhitungkan dalam akun 26, dan strategi penghapusannya harus dipilih dengan benar. Jika penting untuk melihat biaya produksi “bersih” suatu produk, Anda harus memilih untuk memasukkan pengeluaran bisnis umum ke dalam harga pokok penjualan, jika tidak, kami memilih untuk memasukkan ke dalam biaya produk, pekerjaan, layanan, dan sekali lagi Anda harus menetapkan metode untuk mendistribusikan biaya-biaya ini dan memilih basis yang tepat (lihat Gambar .3).

Mungkin tidak salah untuk mengatakan bahwa dalam opsi yang tercantum, peran yang menentukan dimainkan oleh tujuan, permintaan yang pertama-tama membeli program 1C: Accounting 8. Jika tidak ada tugas lain selain menyampaikan laporan, maka permintaan terpenting akuntan dapat diungkapkan dengan keinginan agar, dalam keadaan apapun, pemrosesan Menutup bulan tidak menemukan kesalahan apa pun dan menutup semua yang diperlukan. Lain halnya jika (sesuai sepenuhnya dengan level program ini) ada permintaan manajemen nyata atas data biaya aktual, hasil keuangan yang dirinci berdasarkan berbagai jenis kegiatan dan item tertentu, maka pendekatan kombinasi pengaturan harusnya benar-benar berbeda.

Jadi, pertanyaan penting berikutnya.

Produksi: sederhana atau multi-proses?

Berapa kompleksitas produksinya - sederhana atau kompleks, multi-proses? Unit fungsional apa saja yang termasuk dalam proses produksi?

Untuk produksi sederhana, cukup mempertimbangkan masalah dan pengaturan yang tercantum di atas. Dalam produksi multi-proses yang kompleks, yang mungkin melibatkan beberapa divisi, perlu juga ditentukan bagaimana produk setengah jadi yang ditransfer dari pemrosesan ke pemrosesan akan diperhitungkan (lihat Gambar 4).

Dan jika urutan redistribusi diatur secara manual, maka Anda harus melacak kemungkinan penambahan ke daftar departemen fungsional. Misalnya, dalam satu bulan muncul dua cabang atau divisi baru dalam organisasi. Sampai saat ini semuanya baik-baik saja dan Menutup bulan bekerja seperti jarum jam. Di bulan munculnya cabang, Menutup bulan akan mengeluh bahwa "urutan pembagian belum ditetapkan...". Ini hanya berarti bahwa perlu untuk membentuk kembali daftar divisi dan memilih tempat yang diperlukan untuk divisi yang baru dibuat dalam rantai teknologi.

Omong-omong, kesulitan terbesar muncul ketika, ketika akuntansi sedang berlangsung, daftar unit fungsional digambar ulang (satu atau beberapa kali). Jika kita memperhitungkan fakta bahwa hasil keuangan dibentuk berdasarkan akrual untuk tahun tersebut, dan untuk akuntansinya biaya-biaya itu penting, yang analitiknya adalah divisi, maka kecil kemungkinan pengerjaan ulang direktori dengan nama yang sama akan berkontribusi pada akuntansi biaya berkualitas tinggi, dan karenanya memenuhi permintaan manajemen.

Namun keajaiban tidak terjadi dan produk informasi berkualitas tinggi dari database Anda tidak akan lahir dengan sendirinya

Baik dalam proses produksi maupun dalam proses pemberian jasa atau pelaksanaan pekerjaan (yang akan kita bahas lebih detail nanti), dengan diagram proses bisnis atau struktur fungsional suatu organisasi yang kompleks, mungkin diperlukan jawaban atas pertanyaan berikut.

Apakah layanan diberikan kepada departemen lain?

Kami menganalisis struktur organisasi dan menentukan apakah ada divisi yang memberikan layanan kepada divisi lain (Gbr. 5).

Jika demikian, maka Anda perlu memilih cara untuk mengevaluasi layanan ini. Ada dua pilihan: berdasarkan volume (kuantitas) layanan yang diberikan, atau berdasarkan biaya yang direncanakan. Selain itu, opsi kedua berisi opsi pertama: karena biaya yang direncanakan sama dengan volume (kuantitas), tetapi dikalikan dengan biaya yang direncanakan per unit layanan yang diberikan.

Pada saat yang sama, mau tidak mau kami melibatkan dua peserta lagi dalam “persahabatan” produktif di lingkungan kami.

Yang pertama adalah satuan ukuran jasa ini, yang untuk penghitungan rinci tentunya tidak hanya sepotong-sepotong dan selalu satu (lalu bagaimana menilainya jika selalu satu?), tetapi dinyatakan secara pasti, misalnya ton-kilometer bila mengangkut barang.

Cara kedua mencakup biaya yang direncanakan per unit pelayanan, dan kemudian juga harus dapat dibenarkan secara ekonomi, dan tidak diambil dari batas atas.

Tentu saja, fakta penutupan rekening tidak akan terpengaruh oleh “sepotong” atau “rubel” dari biaya yang direncanakan. Namun jumlah perhitungannya sendiri pasti akan terpengaruh.

Untuk suatu kegiatan seperti produksi, mungkin terdapat biaya-biaya khusus yang disebut biaya komersial, yang pada dasarnya merupakan biaya distribusi, tetapi tidak terkait dengan aktivitas perdagangan, melainkan dengan penjualan produk. Oleh karena itu, pertanyaan selanjutnya adalah: apakah organisasi mempunyai pengeluaran komersial? Dan jika ada, maka dicatat pada akun 44.02. Program ini tidak mengatur pembagian biaya-biaya ini. Dihapuskan seluruhnya ke akun 90,07.

Kinerja pekerjaan (penyediaan layanan)

Sekarang mari kita beralih ke aktivitas seperti memberikan layanan atau melakukan pekerjaan.

Kegiatan ini memiliki banyak kesamaan dengan produksi, termasuk dalam akuntansi - akun biaya yang sama digunakan, mungkin ada skema layanan yang sederhana atau yang kompleks, multi-tahap, satu departemen mungkin terlibat, atau mungkin beberapa, dll.

Jika kita juga memperhitungkan bahwa ada jenis produksi seperti itu - pemrosesan bahan mentah yang dipasok pelanggan, yang dianggap sebagai layanan, tetapi pada saat yang sama dapat mewakili produksi yang sangat serius, maka menjadi jelas bahwa batas antara produksi dan layanan cukup kabur.

Oleh karena itu, dalam banyak hal, nuansa pengaturan awal produksi di atas tentu berlaku untuk jasa.

Perbedaan utamanya adalah hasil produksi bersifat material - penyelesaian proses adalah munculnya produk jadi di gudang. Anda tidak dapat menempatkan layanan di gudang. Dan fakta selesainya proses pelayanan, pelaksanaannya adalah penandatanganan akta oleh pelanggan.

Dalam hal ini, timbul pertanyaan: apakah jasa Anda bersifat manufaktur, yaitu akuntansi yang serupa dengan produksi barang?

Tanda “kesamaan” apa yang dimaksud? Pertama-tama, ini adalah kebutuhan untuk memperhitungkan satu unit layanan dengan biaya yang direncanakan. Jika kebutuhan seperti itu ada, maka, pertama, layanan (dengan analogi dengan produk) harus diberi unit pengukuran dan ukuran biaya yang direncanakan dengan benar, dan kedua, sebuah dokumen harus digunakan untuk mencerminkan implementasinya. Undang-undang tentang penyediaan jasa produksi.

Penentuan posisi jasa ini memungkinkan diperolehnya perkiraan biaya untuk suatu unit jasa, yang juga membuatnya serupa dengan aktivitas seperti produksi.

Jika tidak perlu memperhitungkan jasa sebagai jasa produksi, maka biaya yang direncanakan tidak diperlukan, dan dokumen lain digunakan - Penjualan barang dan jasa, atau, jika ada satu layanan dan banyak klien, sebuah dokumen Penyediaan layanan.

Tanda kedua adalah perlunya menentukan hasil keuangan untuk masing-masing tahapan pekerjaan atau pesanan? Jika ya, maka Anda perlu mempertimbangkan strategi pengisian direktori Kelompok tata nama.

Menutup bulan idealnya menghasilkan hasil keuangan, yaitu memperhitungkan biaya dan pendapatan (revenue). Kalau pendapatan selalu ada, maka tidak ada masalah. Di Kebijakan Akuntansi, Anda memilih pengaturan yang sesuai (Gbr. 6).

Akhir bulan adalah waktu ketika akuntan menyimpulkan hasil sementara. Kita berbicara tentang apa yang disebut penutupan bulan ini. Kami akan memberi tahu Anda catatan akuntansi apa yang dihasilkan dalam kasus ini dalam konsultasi kami.

Apa yang dimaksud dengan penutupan akhir bulan dalam akuntansi?

Menutup satu bulan dalam akuntansi biasanya berarti mengatur ulang akun sintetis yang seharusnya tidak memiliki saldo pada awal bulan berikutnya ke nol.

Misalnya, akun ini dapat berupa akun 25 “Beban produksi umum” atau akun 26 “Beban umum”. Dalam organisasi perdagangan, akun 44 “Beban penjualan” juga diatur ulang menjadi nol, kecuali bagian biaya pengangkutan barang ke gudang yang termasuk dalam neraca barang (Perintah Menteri Keuangan tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n).

Akun-akun ini ditutup, misalnya dengan transaksi berikut:

Debit akun 23 “Produksi tambahan” - Akun kredit 25

Debit akun 20 “Produksi utama” - Akun kredit 26

Debit akun 90 “Penjualan” - Akun kredit 44

Selain itu, jika tidak semua organisasi menyimpan catatan dalam akun di atas, maka akun 90 “Penjualan” dan 91 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain” adalah tipikal untuk organisasi mana pun, terlepas dari industri dan aktivitas spesifiknya. Dan rekening tersebut juga harus ditutup pada akhir bulan.

Itu sebabnya ketika menutup bulan sering kali berarti mereset akun 90 dan 91 ke nol.

Postingan untuk menutup bulan secara manual

Akun sintetis (diciutkan) 90 dan 91 seharusnya tidak memiliki saldo di akhir bulan.

Saat menggunakan program khusus, misalnya, penutupan bulan di UPP terjadi secara otomatis. Operasi reguler untuk menutup bulan dalam program akuntansi melibatkan membandingkan perputaran debit dan kredit secara terpisah untuk akun 90 dan 91 dan menutup akun-akun ini.

Bagaimana cara menutup akun 90 dan 91 secara manual?

Untuk melakukan ini, Anda perlu membandingkan perputaran debit dan kredit masing-masing akun ini dan membuat entri akuntansi tertentu untuk perbedaan di antara keduanya.

Jika pada rekening 90 perputaran kredit pada akhir bulan melebihi perputaran debit, maka dihasilkan postingan sebagai berikut:

Debit akun 90, subakun 9 “Laba/rugi dari penjualan” - Kredit akun 99 “Laba dan rugi” – Laba dari aktivitas biasa pada akhir bulan tercermin

Apabila pada rekening 90 perputaran kredit pada akhir bulan lebih kecil dari perputaran debet, maka postingannya akan dibalik:

Debit akun 99 – Kredit akun 90, subakun 9 “Keuntungan/kerugian dari penjualan” - Kerugian dari aktivitas biasa pada bulan tersebut tercermin

Demikian pula, untuk akun 91, jika perputaran kredit atau debit terlampaui, entri yang sesuai adalah:

Debit akun 91, subakun 9 “Saldo pendapatan dan beban lain-lain” - Kredit akun 99 – Laba dari jenis kegiatan lain tercermin

Debit akun 99 – Kredit akun 91, subakun 9 “Saldo pendapatan dan beban lain-lain” - Kerugian bulan tersebut atas pendapatan dan beban lain-lain diidentifikasi

Penyesuaian harga suatu barang saat penutupan bulan dalam mode otomatis juga berlaku untuk operasional rutin di akhir bulan. Hal ini memungkinkan Anda untuk menyesuaikan perkiraan pergerakan rata-rata yang dibuat selama bulan tersebut dengan biaya rata-rata tertimbang penghapusan persediaan.