Jika pengurangan pajak lebih besar dari pajak penghasilan orang pribadi, apa yang harus dilakukan? Anda harus tahu bahwa undang-undang Federasi Rusia memberikan sejumlah kelonggaran bagi pembayar pajak ketika membayar pajak penghasilan pribadi (NDFL). Pertama-tama, kita berbicara tentang kemungkinan warga negara mengajukan pengurangan khusus pajak penghasilan. Tentu saja, untuk menggunakan hak ini, entitas yang berkewajiban harus memberikan alasan yang tepat kepada otoritas fiskal. Namun dalam praktik penerapan manfaat tersebut, terkadang muncul situasi yang memerlukan pendekatan khusus. Misalnya, sering muncul pertanyaan tentang apa yang harus dilakukan jika pengurangan pajak lebih besar dari pajak penghasilan orang pribadi. Perlu dicari tahu apakah ada mekanisme kompensasi pajak yang sah untuk kasus-kasus seperti itu. Bagaimanapun, penggunaan manfaat negara apa pun oleh warga negara, seperti diketahui, tidak boleh mengarah pada pernyataan yang meremehkan kewajiban terhadap anggaran dan pelanggaran lain yang mengarah pada hukuman.
Bagaimana jumlah pajak penghasilan diperhitungkan saat menggunakan pengurangan?
Perlu dipahami bahwa pengurangan pajak dalam bentuk apa pun - misalnya, sosial atau, sebagai pilihan, properti - diberikan kepada pembayar semata-mata dengan mengorbankan jumlah pajak penghasilan yang ia sendiri transfer ke anggaran. Kita berbicara tentang kewajiban memungut pajak penghasilan orang pribadi yang sebenarnya telah dilunasi, yang tarifnya diketahui sebesar 13 (tiga belas) persen. Jadi, jika seorang warga negara tidak memiliki penghasilan kena pajak dan, oleh karena itu, tidak membayar jumlah pajak penghasilan pribadi yang sesuai ke anggaran, ia tidak berhak menuntut pengurangan tersebut.
Ternyata besarnya kompensasi (pengurangan) pajak yang sebenarnya secara langsung bergantung pada jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang sebenarnya dibayarkan oleh entitas ke anggaran.
Pengurangan bersyarat dibayarkan kepada warga negara secara penuh hanya jika jumlah kompensasi tersebut sesuai dengan jumlah total pajak yang ditransfer oleh pembayar pada saat pendaftaran pengurangan, atau kurang dari jumlah ini.
Apa yang harus dilakukan jika jumlah ganti rugi pajak penghasilan yang dibayarkan melebihi jumlah pajak penghasilan orang pribadi? Perlu dicatat bahwa wajib pajak dalam situasi seperti ini tidak mengambil risiko apa pun. Para ahli berpendapat bahwa fenomena seperti itu dianggap cukup umum dalam praktik perpajakan Rusia. Sangat mungkin untuk menerima pengembalian pajak penuh dalam keadaan seperti itu. Seorang wajib pajak yang menuntut pengurangan dalam jumlah yang melebihi jumlah pajak yang sebenarnya dibayar harus benar-benar memahami metode yang tersedia untuk menyelesaikan masalah ini.
Menerima potongan yang melebihi jumlah pajak penghasilan: pilihan
Berbagai cara untuk mendapatkan potongan kompensasi patut dipertimbangkan secara rinci, dengan contoh-contoh yang mencirikan situasi-situasi tertentu.
Kesempatan pertama
Pertama, serahkan melalui layanan pajak bagian dari pengurangan yang diklaim sesuai dengan jumlah pajak penghasilan yang ditransfer ke anggaran pada saat permohonan, dan tahun depan – sisa kompensasi, diproses melalui transfer pajak penghasilan pribadi baru. Apabila diperlukan, sisa kompensasi pajak penghasilan orang pribadi yang belum terpakai dapat dibagi menjadi beberapa bagian dan diproses secara bertahap pada periode-periode berikutnya.
Contoh. Pada bulan Januari 2016, seorang warga membeli sebuah apartemen dengan membayar 2 (dua) juta rubel untuk itu. Biaya yang dikeluarkan memungkinkan dia untuk menuntut kompensasi sebesar 260.000 rubel, yaitu 13% dari 2 (dua) juta rubel. Gaji bulanan subjek ini adalah 50.000 rubel. Pajak sebesar 6.500 rubel dipotong dan ditransfer secara stabil dari pendapatan ini, yaitu 13% dari 50.000 rubel. Pada tahun 2017, seorang warga negara mengeluarkan pengurangan melalui layanan pajak sebesar pajak penghasilan yang dibayarkan untuk tahun tersebut, yaitu 78.000 rubel (6.500 rubel dikalikan 12 bulan). Subjek akan dapat menerima jumlah kompensasi yang sama dengan penghasilan yang sama pada tahun 2018. Sisa ganti rugi yang harus dibayar diproses secara bertahap pada periode-periode berikutnya sesuai skema yang dijelaskan.
Kemungkinan kedua
Bagian pertama dari pembayaran kompensasi diproses melalui otoritas fiskal, dan sisanya diproses melalui pemberi kerja (pembayar pendapatan), jika ada peluang hukum untuk menerapkan skema tersebut. Pemberian santunan kepada warga negara dengan pendekatan ini akan dilakukan bersamaan dengan pemotongan bulanan pajak penghasilan orang pribadi atas penghasilan yang dibayarkan. Penerimaan kompensasi lebih lanjut juga dilakukan melalui pemberi kerja - sampai saldo pengurangan yang diklaim benar-benar habis.
Contoh. Mempertimbangkan contoh kondisional yang diuraikan di atas, kita dapat berasumsi bahwa seorang warga negara yang, pada bulan Januari 2017, meresmikan kompensasi yang jatuh tempo sebesar 78.000 rubel melalui otoritas pajak, memutuskan untuk meminta pengurangan yang diperlukan melalui majikannya dan memberinya surat-surat yang diperlukan. . Kompensasi diberikan kepada karyawan pada bulan Februari, yang memungkinkan dia menerima 71.500 rubel pada akhir tahun 2017 (6.500 rubel dikalikan 11 bulan).
Dengan demikian, total pengurangan warga negara pada tahun 2017 adalah 149.500 rubel, yang merupakan jumlah dari dua kompensasi yang diminta (78.000 dan 71.500). Hal ini dimungkinkan dengan menggunakan dua skema yang tersedia secara bersamaan. Namun pada tahun 2018, entitas ini tidak lagi dapat mengajukan permohonan kompensasi pajak penghasilan pribadi kepada otoritas fiskal, karena pemberi kerja telah memberikan pengurangan yang diperlukan. Sementara itu, pekerja berhak untuk kembali mengajukan permohonan kompensasi kepada majikannya, menerapkan skema ini sampai kompensasi yang diklaim dibayar penuh.
Kemungkinan ketiga
Anda awalnya dapat mengeluarkan pemotongan melalui organisasi pemberi kerja, dan kemudian terus menerima kompensasi yang dinyatakan sesuai dengan algoritma ini, dengan mempertimbangkan jumlah kompensasi yang diminta. Jika seorang pegawai menerima penghasilan tambahan yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi, ia dapat meminta sisa pemotongan yang harus dibayar melalui otoritas fiskal.
Ini adalah artikel dari situs vseofinansah dot ru. Jika Anda memposting artikel ini di situs lain, maka artikel tersebut telah dicuri.Contoh. Dengan mengacu pada contoh kondisional yang dibahas di atas, kita dapat berasumsi bahwa seorang wajib pajak yang membeli rumahnya sendiri pada tahun 2016 memutuskan untuk segera meminta kompensasi dari majikannya:
Setelah mengeluarkan pengurangan tersebut hanya mulai Februari 2016, warga negara mengumpulkan kompensasi sebesar 71.500 rubel selama 11 (sebelas) bulan tersisa.
Terus membayar pajak penghasilan pribadi secara teratur pada tahun 2017 dan menerima kompensasi yang diperlukan melalui majikannya, subjek menerima potongan tahunan sebesar 78.000 rubel.
Pada Januari 2018, karyawan tersebut diberi bonus sebesar 1.000.000 rubel. Pajak penghasilan yang dipotong dari jumlah ini (130.000) memungkinkan warga negara menerima sisa kompensasi sebesar 110.500 rubel (kompensasi sebelumnya 71.500 dan 78.000 dipotong dari 260.000).
Jumlah pajak penghasilan pribadi yang tidak digunakan oleh wajib pajak (19.500 rubel), yang didefinisikan sebagai selisih antara 130.000 dan 110.500, akan dikirim ke anggaran.
Situasi lain
Apa yang harus dilakukan jika pengurangan pajak penghasilan pribadi lebih besar dari gaji yang masih harus dibayar? Itu semua tergantung pada apakah karyawan tersebut memiliki pendapatan bulanan yang stabil. Syarat utamanya adalah kelangsungan hubungan kerja dengan pemberi kerja yang membayar upah kepada warga negara, bahkan pada saat pekerja sebenarnya tidak mempunyai penghasilan. Apabila pengurangan pajak lebih besar dari penghasilan pegawai, maka pajak penghasilan orang pribadi tidak dipotong darinya, karena penghasilan tersebut dianggap nol berdasarkan norma peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku.
2018, . Seluruh hak cipta. Menyalin materi hanya dengan izin dari penulis.
Pengurangan pajak adalah jumlah preferensi yang tidak dikenakan pajak penghasilan.
Penghasilan karyawan dapat dikurangi sebesar jumlah tersebut sebelum menghitung pajak penghasilan pribadi.
Ada kemungkinan bahwa jumlah total pengurangan yang diperlukan melebihi yang masih harus dibayar upah... Apa yang harus dilakukan seorang akuntan dalam kasus ini, bagaimana cara menghitung pengurangan pajak?
Konsep manfaat pajak
Deduksi- Ini adalah manfaat yang disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Ada beberapa jenisnya, namun yang utama yang diterapkan pada gaji karyawan adalah yang standar.
Jumlah pengurangan standar sesuai dengan Pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia mungkin sebagai berikut:
- anak-anak– harus dibayar untuk setiap anak dalam keluarga yang usianya belum melebihi 18 tahun (24 untuk pelajar penuh waktu) – jumlahnya adalah 1400 untuk dua yang pertama dan 3000 rubel. sebagai berikut;
- untuk anak cacat– asalkan anak di bawah umur dipastikan memiliki kecacatan – jumlah 6.000 untuk wali dan orang tua angkat, 12.000 rubel. untuk orang tua kandung;
- 3000 gosok.- untuk pekerja perorangan dari paragraf 1 ayat 1 Pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia - mereka yang menderita penyakit selama kecelakaan di Pembangkit Listrik Tenaga Nuklir Chernobyl dan Asosiasi Produksi Mayak, serta mereka yang menerima cacat, mereka yang berpartisipasi dalam menghilangkan akibat dari kecelakaan ini, mereka yang berpartisipasi dalam uji coba nuklir, personel militer penyandang cacat yang diterima dalam pelaksanaan tugas;
- 500 gosok.– untuk warga negara perorangan dari paragraf 2 ayat 1 Pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia - Pahlawan Uni Soviet dan Federasi Rusia, penyandang cacat kelompok 1 dan 2, serta sejumlah lainnya.
Jumlah manfaat yang ditentukan mengurangi upah yang masih harus dibayar saat menghitung pajak penghasilan.
Oleh karena itu, jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong berkurang, dan karyawan menerima jumlah yang lebih besar.
Selain potongan standar, potongan properti dan sosial untuk pendidikan dan pengobatan juga dapat diberikan.
Mungkin saja seorang karyawan secara bersamaan termasuk dalam beberapa jenis pemotongan.
Contoh ketika hal ini bisa terjadi:
Jika potongannya terlalu banyak, maka jumlah totalnya mungkin lebih dari upah yang masih harus dibayar.
Hanya potongan 500 dan 3000 saja yang tidak bisa dijumlahkan sekaligus, sisanya dijumlahkan bila perlu.
Untuk anak penyandang disabilitas, diberikan potongan standar biasa (1400 atau 3000) dan untuk disabilitas.
Bagaimana cara menghitung pajak penghasilan jika upah kurang?
Pengurangan pajak penghasilan pribadi mungkin lebih besar dari gaji yang masih harus dibayar pada bulan tertentu. Hal ini sering terjadi ketika seorang karyawan mengambil liburan dengan biaya sendiri, atau ada banyak hari sakit dalam sebulan.
Bisa juga karyawan tersebut memberikan pemberitahuan pada bulan tertentu penyediaan properti atau manfaat sosial.
Jika upah yang masih harus dibayar kurang dari total pengurangan, apa yang harus dilakukan akuntan? Apakah saya perlu meneruskan saldo ke bulan-bulan berikutnya, atau justru habis dan hilang begitu saja?
Pertama-tama, perbandingan jumlah pemotongan dan upah yang masih harus dibayar harus dilakukan bukan dalam satu bulan, tetapi untuk seluruh periode dari awal tahun sampai bulan penagihan.
Menurut
Klausul 3 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia
pajak penghasilan
pajak dihitung dari dasar pengenaan pajak yang dihitung secara akrual sejak awal tahun .
Artinya, ketika menghitung upah dan pajak penghasilan pribadi untuk bulan tertentu, Anda perlu menghitung total upah yang masih harus dibayar dan jumlah total pemotongan yang diberikan sejak awal tahun.
Kemudian bandingkan untuk melihat nilai mana yang lebih besar atau lebih kecil.
Kemungkinan besar, total gaji yang masih harus dibayar akan lebih besar dari jumlah total pemotongan sejak awal tahun, Pajak penghasilan pribadi akan dihitung dari selisihnya dengan tarif 13%.
Dalam hal ini, pajak yang dihitung mungkin lebih tinggi dari upah yang masih harus dibayar.
Kemudian timbul pajak penghasilan pribadi yang dipotong secara berlebihan, yang bisa saja terjadi dikembalikan kepada karyawan berdasarkan permintaan, atau diperhitungkan saat menghitung upah bulan depan.
Sebagai upaya terakhir, karyawan itu sendiri bisa melakukannya berlaku untuk Layanan Pajak Federal tentang pengembalian pajak penghasilan pribadi yang dipotong berlebihan - cara mengembalikan 13% melalui kantor pajak.
Jika setelah membandingkan gaji yang masih harus dibayar tahun berjalan dengan jumlah pemotongan pajak penghasilan orang pribadi pada tahun yang sama, ternyata nilai yang terakhir lebih besar, maka dimungkinkan sisa surplus ke bulan-bulan berikutnya dalam tahun berjalan.
Apabila tahun berjalan tidak cukup, maka pada akhir tahun ternyata selama 12 bulan upah yang diterima lebih sedikit dari pada pemotongan yang harus dibayar, maka dasar pengenaan pajak untuk menghitung pajak penghasilan dianggap nol, dan penghasilan orang pribadi pajak itu sendiri dipotong secara berlebihan.
Transfer ke tahun berikutnya hanya dimungkinkan untuk manfaat properti, yang mana karyawan tersebut mengajukan permohonan kembali ke layanan pajak untuk mendapatkan pemberitahuan.
Tidak ada sisa pemotongan standar ke tahun berikutnya.
Contoh
Data awal:
Gaji Petukhov A.A. bulan Januari 30.000, bulan Februari cuti atas biaya sendiri, jadi gajinya 4.500.
Petukhov memiliki tiga anak, total potongan = 5.800.
Perhitungan:
Gaji yang masih harus dibayar untuk bulan Januari = 30.000.
PPh Orang Pribadi bulan Januari = (30.000 – 5.800) * 13% = 3.146.
Gaji yang masih harus dibayar bulan Januari-Februari = 30.000 + 4.500 = 34.500.
PPh Orang Pribadi bulan Januari-Februari = (34.500 – 5.800*2) * 13% = 2.977.
PPh Orang Pribadi bulan Februari = 3.146 – 2.977 = 169.
Artinya, ketika menghitung pajak penghasilan sesuai dengan aturan yang ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia, majikan harus memotong pajak penghasilan pribadi sebesar 169 rubel untuk bulan Februari, meskipun gaji yang diperolehnya kurang dari 4.500 dari pengurangan 5.800.
169 gosok. dapat dikembalikan baik atas permintaan pegawai, atau diperhitungkan pada bulan berikutnya pada saat menghitung pajak penghasilan.
kesimpulan
Jika untuk bulan tertentu gaji seorang karyawan dihitung kurang dari jumlah pemotongan yang menjadi haknya pada bulan itu, maka pajak harus dihitung sesuai dengan prosedur yang ditetapkan dalam paragraf 3 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia - pada basis akrual dari awal tahun berjalan.
Perbandingan akrual dan manfaat sebaiknya dilakukan bukan untuk bulan tertentu, tetapi untuk jangka waktu Januari sampai dengan bulan penagihan. Ada kemungkinan bahwa dalam hal ini tidak akan ada kelebihan.
Jika potongannya masih lebih besar, maka kelebihannya bisa dipindahkan ke bulan berikutnya, tetapi hanya dalam tahun berjalan. Tunjangan standar tidak dibawa ke tahun berikutnya.
Properti dapat dialihkan. Untuk menerima saldo tahun depan, Anda perlu menghubungi Layanan Pajak Federal untuk menerima pemberitahuan baru tentang hak atas manfaat pajak.
azbukaprav.com
Pengurangan karyawan untuk anak pertama dan kedua menghasilkan total 2.800. Gaji untuk dua bulan pertama dibayarkan masing-masing 10.000 rubel, jika pemotongan dilakukan dengan benar. Kemudian, pada bulan ketiga, ia menerima gaji 2.500 rubel, dan pemotongan diambil secara penuh sebesar 2.800, sehingga pajak penghasilan pribadi negatif sebesar -39 rubel. Saya melihat daftar akumulasi “Akrual pemotongan untuk karyawan”, ada tiga baris untuk itu: pajak penghasilan pribadi -39,00, pajak penghasilan pribadi yang harus diimbangi dengan pembayaran di masa depan 39,00, pembayaran gaji 2500,00. Bagaimana ini mungkin? Di banyak tempat tertulis bahwa jika pemotongan lebih besar dari upah yang masih harus dibayar, maka pemotongan sama dengan jumlah yang masih harus dibayar dan pajak penghasilan pribadi adalah nol. Untuk organisasi lain semuanya baik-baik saja.
forum.infostart.ru
Apabila pada suatu bulan (bulan) jumlah penghasilan pegawai kurang dari jumlah pemotongan, maka penghasilan kena pajak pada bulan (bulan) tersebut dianggap sama dengan nol (ayat 3 ayat 3 pasal 210 KUHP). Federasi Rusia). Artinya pajak penghasilan orang pribadi tidak dibayar. Bagian dari pengurangan yang belum terpakai sebesar 4.800 rubel. dapat dialihkan ke bulan-bulan berikutnya, tetapi hanya dalam satu tahun kalender. Tidak mungkin untuk mentransfer jumlah pengurangan pajak yang tidak diterima pada tahun berjalan ke tahun berikutnya (klausul 3 pasal 210 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Mei 2015 No. BS-19-11/112).
Dalam kasus Anda, jumlah pemotongan standar akan lebih besar dari gaji yang masih harus dibayar. Selama gaji karyawan adalah 7.000 rubel, basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi akan tetap nol. Artinya Anda tidak perlu memotong dan memindahtangankan pajak penghasilan orang pribadi dari penghasilannya.
Namun, Anda tidak berhak mengembalikan bagian potongan yang tidak terpakai kepada karyawan. Karena jumlah ini tidak dipotong pajak secara berlebihan. Apabila seorang pegawai tidak menerima penghasilan lain yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi dengan tarif 13%, maka ia juga tidak berhak mendapatkan pengembalian pajak melalui inspektorat.
Alasan
Jika pemotongan lebih besar dari penghasilan: bagaimana cara menghitung pajak penghasilan pribadi
- Bila potongannya bisa lebih dari penghasilan
- Kapan Anda dapat meneruskan saldo potongan Anda ke bulan berikutnya?
- Bagaimana cara memberikan potongan jika tidak ada pemasukan pada bulan-bulan tertentu
Pada tahun 2015, penghasilan pegawai yang dikenakan pajak sebesar 13% yang ditetapkan dalam ayat 1 Pasal 224 KUHP, dapat dikurangi sebesar pengurangan pajak.
Khususnya, ketika menghitung pajak penghasilan pribadi, Anda dapat menerapkan pengurangan pajak standar (sub-ayat 1, 2 dan 4 ayat 1 Pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia):
- - untuk karyawan itu sendiri (kategori preferensial) - 500 dan 3000 rubel. (subparagraf 1 dan 2 paragraf 1 Pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia);
- - untuk anak-anak karyawan (ayat 4, ayat 1 pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia). Besaran potongan anak lihat tabel. 1 di bawah.
Tabel 1 Besaran potongan untuk anak tahun 2015
Perhitungan pajak penghasilan orang pribadi dengan memperhitungkan pemotongan
Pajak penghasilan orang pribadi, termasuk pengurangan pajak, dihitung dengan rumus:
Catatan: Saat mengenakan pajak atas dividen dengan pajak penghasilan pribadi, pengurangan tidak dapat diterapkan (paragraf 2, paragraf 3, pasal 210 Kode Pajak Federasi Rusia). Terlepas dari kenyataan bahwa pada tahun 2015 mereka dikenakan pajak dengan tarif 13% (klausul 3 Pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia).
Kurangi lebih banyak pendapatan
Bisa jadi besaran pemotongan standar lebih besar dari jumlah penghasilan karyawan. Dalam praktiknya, situasi berikut terjadi:
- - karyawan tersebut memiliki penghasilan bulanan yang kecil;
- - pada bulan-bulan tertentu dalam satu tahun kalender tidak ada penghasilan (misalnya, selama liburan atas biaya sendiri);
- - karyawan tersebut memiliki beberapa anak;
- - karyawan, sebagai orang tua tunggal, menerima potongan ganda untuk anak cacat.
Kami secara kasar akan membagi situasi ini menjadi dua kategori:
- - ada penghasilan bulanan;
- - pada beberapa bulan dalam setahun tidak ada pemasukan.
Mari kita cari tahu cara memberikan potongan dalam kasus seperti itu.
Ada penghasilan bulanan
Apabila pada suatu bulan (bulan) jumlah penghasilan pegawai kurang dari jumlah pemotongan, maka penghasilan kena pajak pada bulan (bulan) tersebut dianggap sama dengan nol (ayat 3 ayat 3 pasal 210 KUHP). Federasi Rusia). Artinya pajak penghasilan orang pribadi tidak dibayar.
Transfer saldo pengurangan
Akumulasi potongan dapat diteruskan ke bulan-bulan berikutnya. Tetapi transfer seperti itu dimungkinkan dalam satu periode pajak - satu tahun kalender (Pasal 216 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 14 Agustus 2008 No. 03-04-06-01/251 ).
Tidak mungkin untuk mentransfer jumlah pengurangan pajak yang tidak diterima pada tahun berjalan ke tahun berikutnya (klausul 3 pasal 210 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Mei 2015 No. BS-19-11/112).
Catatan: Hal ini tidak berlaku untuk pengurangan properti untuk pembangunan dan pembelian perumahan. Jika tidak digunakan sepenuhnya, saldonya dapat ditransfer ke tahun-tahun berikutnya (klausul 9 pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia).
Kapan harus memberikan potongan yang belum terpakai
Potongan yang belum terpakai dapat diberikan kepada karyawan pada bulan-bulan berikutnya (klausul 2 surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 22 Oktober 2014 No. 03-04-06/53186).
Contoh
Pendapatan bulanan karyawan kurang dari potongan
N.K. Solntseva bekerja dengan kecepatan 0,5. Dia menerima gaji bulanan sebesar 5.000 rubel. Karyawan tersebut merupakan satu-satunya orang tua dari anak penyandang disabilitas (lahir tahun 2013).
Pada bulan September 2015, dia memperoleh:
- gaji - 5.000 rubel;
- pembayaran liburan selama 28 hari kalender - 4902 rubel;
- bonus untuk paruh pertama tahun ini - 10.000 rubel.
Bagaimana cara menerapkan potongan anak? Apakah perlu membayar pajak penghasilan orang pribadi bulan September jika upah tidak berubah pada akhir tahun 2015?
Larutan
Jumlah potongan per anak
Satu-satunya orang tua dari anak cacat berhak atas pengurangan pajak berganda sebesar 6.000 rubel. (3000 gosok. x 2) (paragraf 6 dan 13 sub-paragraf 4 paragraf 1 pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia).
Batas pendapatan
Pengurangan untuk seorang anak harus diberikan sampai bulan di mana pendapatan yang diterima karyawan sejak awal tahun melebihi 280.000 rubel. (paragraf 18, sub-paragraf 4, paragraf 1, pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia).
Transfer saldo pengurangan
Setiap bulan dari Januari hingga Agustus, pendapatan karyawan (5.000 rubel) kurang dari jumlah pengurangan (6.000 rubel) sebesar 1.000 rubel. (Tabel 2 di bawah). Saldo pengurangannya adalah 1000 rubel. (6.000 rubel – 5.000 rubel) akuntan ditransfer ke bulan berikutnya dalam masa pajak.
Tabel 2 Pajak penghasilan pribadi atas pembayaran kepada pegawai tahun 2015
Pengurangan pada bulan September
Total pendapatan untuk Januari - September 2015 berjumlah 59.902 rubel. Selama periode ini, karyawan berhak atas pengurangan 54.000 rubel. (3000 rubel x 2 x 9 bulan).
Basis pajak - 5902 gosok. (RUB 59.902 – RUB 54.000).
Pajak penghasilan pribadi untuk bulan September akan dikenakan sebesar 767 rubel. (RUB 5.902 x 13%).
Pengurangan pada bulan-bulan berikutnya
Misalkan pada bulan Oktober, November dan Desember 2015, selain gaji (5.000 rubel), karyawan tersebut tidak akan dikenakan pajak penghasilan tambahan dengan tarif 13%. Artinya, basis pajak akan berkurang setiap bulannya.
Anda tidak dapat menggunakan potongan pajak di muka atau mentransfer jumlah potongan yang tidak diterima pada tahun 2015 ke tahun berikutnya.
Namun, pada akhir masa pajak, pegawai berhak mengajukan bagian pemotongan yang belum terpakai ke kantor pajak tempat pendaftarannya. Ia perlu menyampaikan SPT dalam bentuk 3-NDFL dengan perhitungan pajak penghasilan orang pribadi sepanjang tahun 2015, dengan memperhatikan penerapan jumlah pemotongan secara penuh tidak melebihi jumlah penghasilan kena pajak. Kelebihan pajak yang dipotong akan dikembalikan kepadanya (klausul 2 Pasal 229 dan klausa 1 Pasal 231 Kode Pajak Federasi Rusia).
Dalam beberapa bulan karyawan tersebut tidak mempunyai penghasilan
Selama setahun terakhir, para pejabat telah beberapa kali mengklarifikasi apakah akan memberikan pemotongan jika karyawan tersebut tidak memiliki penghasilan pada bulan-bulan tertentu dalam setahun.
Posisi Layanan Pajak Federal Rusia pada tahun 2015
Menurut otoritas pajak, pengurangan pajak standar diberikan untuk setiap bulan masa pajak. Termasuk bulan-bulan di mana gaji tidak diperoleh. Hal utama adalah bahwa hubungan kerja tidak terputus selama bulan-bulan kekurangan pendapatan (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Mei 2015 No. BS-19-11/112).
Sebagai argumentasinya, pejabat merujuk pada Keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 14 Juli 2009 No. Dikatakan bahwa Kode Pajak tidak melarang pemberian pengurangan pajak standar untuk bulan-bulan di mana karyawan tidak memiliki penghasilan kena pajak.
Para editor mendukung posisi ini
Pakar layanan pajak bahkan memberikan penjelasan tentang pengisian deklarasi 3-NDFL menggunakan program yang diposting di situs web Layanan Pajak Federal Rusia www.nalog.ru. Mereka menyarankan agar bulan tanpa penghasilan ditetapkan nol untuk kode penghasilan 2000 (“gaji”). Hal ini dapat dilakukan jika hubungan kerja tidak terputus selama bulan-bulan kekurangan pendapatan.
Posisi Kementerian Keuangan Rusia
Di meja 3 mencantumkan surat terbaru dari Kementerian Keuangan Rusia. Menurut pejabat, pemberian potongan tersebut tergantung pada periode tidak adanya pendapatan.
Tabel 3 Prosedur pemberian potongan standar jika terjadi kekurangan pendapatan: posisi Kementerian Keuangan Rusia
Masa pajak untuk pajak penghasilan pribadi adalah satu tahun kalender (Pasal 216 Kode Pajak Federasi Rusia). Jumlah total pajak penghasilan pribadi dihitung berdasarkan hasil tahun tersebut (klausul 3 pasal 225 Kode Pajak Federasi Rusia). Masa pajak dan penghitungan pajak penghasilan orang pribadi tidak berhenti karena kekurangan penghasilan.
Pengurangan standar diberikan untuk setiap bulan masa pajak (sub-ayat 1, 2 dan 4 ayat 1 Pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia). Kode Pajak tidak memuat aturan yang melarang pemberian pengurangan pajak standar untuk bulan-bulan di mana karyawan tidak memiliki penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi (Resolusi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 14 Juli 2009 No. .4431/09).
Setelah keluarnya surat No. BS-19-11/112 dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Mei 2015, akan lebih mudah untuk membuktikan pandangan tersebut. Namun, hingga masalah ini terselesaikan, perusahaan harus memutuskan sendiri posisi mana yang akan diambil.
Apakah mungkin untuk memberikan potongan standar untuk bulan di mana karyawan tersebut berhenti pada tanggal 1
Biasanya, hari pemutusan kontrak kerja adalah hari terakhir kerja (bagian 3 pasal 84.1 Kode Perburuhan Federasi Rusia).
Jika seorang karyawan berhenti pada hari pertama bulan itu, ternyata ia mempunyai penghasilan untuk satu hari kerja. Dan jika dikenakan pajak sebesar 13% yang ditetapkan oleh ayat 1 Pasal 224 Kode Pajak, dapat diberikan pengurangan standar untuk bulan ini.
Catatan: pengurangan hanya diberikan kepada wajib pajak Federasi Rusia. Misalnya, pendapatan pengungsi juga dikenakan pajak sebesar 13% (klausul 3 Pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia), tetapi mereka tidak berhak atas pengurangan standar. Karena mereka bukan wajib pajak (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Oktober 2014 No. BS-3-11/3689@).
www.glavbukh.ru
Menurut aturan perpajakan yang berlaku saat ini, penghasilan seorang pegawai yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi dapat dikurangi sebesar jumlah pengurangan pajak yang menjadi haknya. Menurut Bab 23 Kode Pajak Federasi Rusia, tarif pajak penghasilan terpadu sebesar 13% ditetapkan atas gaji setiap karyawan. Sebelum membayar pajak ini, semua pengurangan yang diperlukan dihapuskan dari dasar pengenaan pajak. Namun, apa yang harus dilakukan jika potongan pajak penghasilan orang pribadi lebih besar dari gaji yang masih harus dibayar? Situasi ini dapat timbul karena beberapa alasan.
Jenis potongan yang disediakan
Menurut kode pajak, pemberi kerja dapat memberikan 4 jenis pengurangan pajak kepada karyawannya: standar, sosial, properti, dan profesional. Mekanisme ketentuannya diatur dengan jelas dalam peraturan perundang-undangan: undang-undang ini menunjukkan kategori wajib pajak mana yang dapat memanfaatkan hak atas manfaat. Namun terkadang muncul situasi ketika jumlah total semua pemotongan yang diwajibkan melebihi gaji, yaitu ternyata lebih dari dasar kena pajak.
Situasi ini terjadi karena alasan berikut:
- Pendapatan bulanan minimal. Jika seorang pekerja bekerja dalam posisi kecil atau paruh waktu dan merupakan penerima tunjangan dalam beberapa kategori sekaligus, jumlah pemotongan dapat melebihi jumlah upah.
- Liburan diberikan atas biaya Anda sendiri. Selama periode ini, karyawan tidak memiliki penghasilan, tetapi hak pemotongannya tetap ada.
- Karyawan tersebut memiliki beberapa anak dan upah yang rendah. Untuk anak ketiga dan setiap anak berikutnya, diberikan potongan sebesar 3.000 rubel, sehingga untuk kepala keluarga besar dapat melebihi gaji akhir.
- Karyawan tersebut bergantung pada anak cacat. Dalam hal ini, jumlah pengurangannya adalah 12.000 rubel, yang melebihi upah minimum.
Menurut Seni. 210 KUHP, jika seorang pegawai tidak mempunyai penghasilan selama jangka waktu tertentu, atau jumlahnya kurang dari jumlah pemotongan, maka pegawai tersebut tidak membayar pajak penghasilan orang pribadi pada bulan itu. Sisa potongan yang belum terpakai dapat dibawa ke periode-periode mendatang, dan hal ini akan mengurangi jumlah pajak di masa depan.
Perhitungan pajak jika pemotongannya terlalu banyak
Menurut aturan saat ini, majikan membebankan pajak penghasilan pribadi mulai awal tahun berjalan berdasarkan akrual. Artinya, setiap tahun takwim, pemotongan pajak akan dijumlahkan, dan baru setelah itu pajak akan dibebankan pada upah. Oleh karena itu, jumlah total pemotongan mungkin melebihi gaji bukan dalam satu bulan tertentu, tetapi berdasarkan akrual.
Jika terjadi pemotongan pajak penghasilan orang pribadi yang berlebihan, maka pajak tersebut dapat dikompensasikan dengan pajak pada bulan berikutnya tahun takwim ini, atau karyawan dapat menerimanya secara mandiri pada saat mengajukan permohonan. Jika hal ini tidak dilakukan, maka pada akhir tahun karyawan berhak mengajukan permohonan ke kantor pajak setempat dan mengembalikan kelebihan pajak penghasilan orang pribadi sepanjang tahun.
Pemotongan, jika ukurannya melebihi pendapatan, dapat ditransfer ke bulan-bulan berikutnya, tetapi hal ini hanya dapat dilakukan dalam satu tahun kalender. Menurut aturan, hanya pengurangan properti yang dapat ditransfer ke tahun berikutnya, karyawan harus menyampaikan pemberitahuan terkait kepada majikan atau menghubungi otoritas pajak di tempat tinggal.
Jika timbul perselisihan dengan pemberi kerja mengenai pemberian pengurangan pajak, perlu menghubungi inspektorat untuk klarifikasi. Jika ternyata karyawan tersebut membayar kelebihan pajak, ia dapat memperoleh kembali uangnya atau mentransfer pajak tersebut ke bulan-bulan berikutnya, sehingga terhindar dari pengeluaran baru. Pemotongan tersebut merupakan ukuran dukungan sosial yang efektif, jadi Anda harus berhati-hati dalam menegaskan hak Anda agar dapat membayar lebih sedikit setiap bulan.
Contoh perhitungan
Karyawan berhak atas pengurangan pajak standar bulanan sebesar 2.800 rubel. Gaji untuk bulan Januari berjumlah 26.000 rubel. Pajak penghasilan pribadi yang dipotong untuk bulan Januari adalah 3.016 rubel. ((26.000 – 2.800) * 13%).
Pada bulan Februari, karena cuti administratif, gajinya hanya 2.400 rubel, lebih kecil dari jumlah pengurangan pajak. Namun, dengan mempertimbangkan fakta bahwa pajak penghasilan pribadi dihitung berdasarkan akrual sejak awal tahun, jumlah pajak penghasilan pribadi atas penghasilan karyawan untuk Januari-Februari adalah 2.964 rubel. ((26.000 + 2.400 – 2.800*2) * 13%). Ada kelebihan pajak penghasilan pribadi yang dipotong, yang dapat diimbangi oleh pemberi kerja dengan pajak yang dipotong pada bulan-bulan berikutnya tahun kalender ini atau dikembalikan kepada karyawan atas permohonannya. Jika pajaknya tidak diimbangi (misalnya karena kurangnya penghasilan di masa depan) atau dikembalikan, pada akhir tahun pegawai dapat mengajukan permohonan pengembalian pajak penghasilan orang pribadi ke kantor pajak secara mandiri (Pasal 231 KUHP). Federasi Rusia).
Jika Anda menemukan kesalahan, silakan pilih sepotong teks dan tekan Ctrl+Enter.
Tolong beritahu saya, dengan mengacu pada undang-undang, hal berikut: apakah suatu organisasi berhak untuk mentransfer BAGIAN dari standar pengurangan pajak anak untuk bulan ini ke bulan berikutnya dalam satu masa pajak. Itu. misalnya, jika gaji seorang karyawan pada bulan Januari adalah 2.000 rubel, dan potongan untuk dua anak adalah 2.800 rubel, dapatkah saya membayar sisa 800 rubel? gunakan potongan pada bulan Februari jika gaji karyawan untuk bulan Februari adalah 17.000 rubel, misalnya. Artinya, dari 17.000 rubel. bisakah saya mengurangi bukan 2800 rubel, tetapi 3600 rubel? Terima kasih banyak.
Ya, sudah. Jika selama satu bulan atau lebih dalam setahun jumlah pemotongannya ternyata lebih besar dari penghasilan pekerja, maka selisihnya dapat dipindahkan ke bulan-bulan berikutnya. Transfer seperti itu hanya mungkin dilakukan dalam waktu satu tahun.
Alasan
1. Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 28 Desember 2005 No. 03-05-01-03/139
Pengurangan pajak standar yang ditetapkan oleh Pasal 218 Kode Etik diberikan kepada wajib pajak untuk setiap bulan masa pajak, yaitu pengurangan pajak standar diberikan dengan mengurangi dasar pengenaan pajak pada setiap bulan masa pajak dengan jumlah yang sesuai. dari pengurangan tersebut.
Jika jumlah pengurangan pajak dalam suatu masa pajak ternyata lebih besar dari jumlah penghasilan yang tarif pajaknya ditetapkan oleh ayat 1 Pasal 224 Kitab Undang-undang untuk masa pajak yang sama, maka untuk masa pajak ini pajaknya basis diasumsikan nol. Selisih antara jumlah pengurangan pajak dalam masa pajak ini dan jumlah penghasilan yang tarif pajaknya ditetapkan oleh ayat 1 Pasal 224 Kitab Undang-undang yang dikenakan pajak, tidak dialihkan ke masa pajak berikutnya.
Dari ketentuan Kitab Undang-undang ini dapat disimpulkan bahwa standar pengurangan pajak tidak dapat dialihkan ke masa pajak berikutnya. Adapun apabila pada bulan-bulan tertentu dalam masa pajak jumlah pengurangan pajak standar ternyata lebih besar dari jumlah penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif 13 persen, maka selisih jumlah tersebut dimajukan ke bulan-bulan berikutnya. masa pajak.
Jika pemotongan lebih besar dari penghasilan: bagaimana cara menghitung pajak penghasilan pribadi
PENGURANGAN PENGHASILAN LEBIH BANYAK
Bisa jadi besaran pemotongan standar lebih besar dari jumlah penghasilan karyawan. Dalam praktiknya, situasi berikut terjadi:
- - karyawan tersebut memiliki penghasilan bulanan yang kecil;
- - pada bulan-bulan tertentu dalam satu tahun kalender tidak ada penghasilan (misalnya, selama liburan atas biaya sendiri);
- - karyawan tersebut memiliki beberapa anak;
- - karyawan, sebagai orang tua tunggal, menerima potongan ganda untuk anak cacat.
Kami secara kasar akan membagi situasi ini menjadi dua kategori:
- - ada penghasilan bulanan;
- - pada beberapa bulan dalam setahun tidak ada pemasukan.
Mari kita cari tahu cara memberikan potongan dalam kasus seperti itu.
ADA PENGHASILAN BULANAN
Apabila pada suatu bulan (bulan) jumlah penghasilan pegawai kurang dari jumlah pemotongan, maka penghasilan kena pajak pada bulan (bulan) tersebut dianggap sama dengan nol (ayat 3 ayat 3 pasal 210 KUHP). Federasi Rusia). Artinya pajak penghasilan orang pribadi tidak dibayar.
Transfer saldo pengurangan
Akumulasi potongan dapat diteruskan ke bulan-bulan berikutnya. Tetapi transfer seperti itu dimungkinkan dalam satu periode pajak - satu tahun kalender (Pasal 216 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 14 Agustus 2008 No. 03-04-06-01/251 ).
Tidak mungkin untuk mentransfer jumlah pengurangan pajak yang tidak diterima tahun ini ke tahun berikutnya (klausul 3 pasal 210 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Mei 2015 No. BS- 19-11/112).
Kapan harus memberikan potongan yang belum terpakai
Potongan yang belum terpakai dapat diberikan kepada karyawan pada bulan-bulan berikutnya (klausul 2 surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 22 Oktober 2014 No. 03-04-06/53186).
CONTOH
Pendapatan bulanan karyawan kurang dari potongan
N.K. Solntseva bekerja dengan kecepatan 0,5. Dia menerima gaji bulanan sebesar 5.000 rubel. Karyawan tersebut merupakan satu-satunya orang tua dari anak penyandang disabilitas (lahir tahun 2013).
Pada bulan September 2015, dia memperoleh:
- gaji - 5.000 rubel;
- pembayaran liburan selama 28 hari kalender - 4902 rubel;
- bonus untuk paruh pertama tahun ini - 10.000 rubel.
Bagaimana cara menerapkan potongan anak? Apakah perlu membayar pajak penghasilan orang pribadi bulan September jika upah tidak berubah pada akhir tahun 2015?
Larutan
Jumlah potongan per anak
Satu-satunya orang tua dari anak cacat berhak atas pengurangan pajak berganda sebesar 6.000 rubel. (3000 gosok. ? 2) (paragraf 6 dan 13 sub-paragraf 4 paragraf 1 pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia).
Batas pendapatan
Pengurangan untuk seorang anak harus diberikan sampai bulan di mana pendapatan yang diterima karyawan sejak awal tahun melebihi 280.000 rubel. (paragraf 18, sub-paragraf 4, paragraf 1, pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia).
Transfer saldo pengurangan
Setiap bulan dari Januari hingga Agustus, pendapatan karyawan (5.000 rubel) kurang dari jumlah pengurangan (6.000 rubel) sebesar 1.000 rubel. (Tabel 2 di bawah). Saldo pengurangannya adalah 1000 rubel. (6.000 rubel – 5.000 rubel) akuntan ditransfer ke bulan berikutnya dalam masa pajak.
TABEL 2 PIT DENGAN PEMBAYARAN KEPADA KARYAWAN TAHUN 2015
Pengurangan pada bulan September
Total pendapatan untuk Januari - September 2015 berjumlah 59.902 rubel. Selama periode ini, karyawan berhak atas pengurangan 54.000 rubel. (3000 gosok. ? 2 ? 9 bulan).
Basis pajak - 5902 gosok. (RUB 59.902 – RUB 54.000).
Pajak penghasilan pribadi untuk bulan September akan dikenakan sebesar 767 rubel. (RUB 5.902 ? 13%).
Pengurangan pada bulan-bulan berikutnya
Misalkan pada bulan Oktober, November dan Desember 2015, selain gaji (5.000 rubel), karyawan tersebut tidak akan dikenakan pajak penghasilan tambahan dengan tarif 13%. Artinya, basis pajak akan berkurang setiap bulannya.
Anda tidak dapat menggunakan potongan pajak di muka atau mentransfer jumlah potongan yang tidak diterima pada tahun 2015 ke tahun berikutnya.
Namun, pada akhir masa pajak, pegawai berhak mengajukan bagian pemotongan yang belum terpakai ke kantor pajak tempat pendaftarannya. Ia perlu menyampaikan SPT dalam bentuk 3-NDFL dengan perhitungan pajak penghasilan orang pribadi sepanjang tahun 2015, dengan memperhatikan penerapan jumlah pemotongan secara penuh tidak melebihi jumlah penghasilan kena pajak. Kelebihan pajak yang dipotong akan dikembalikan kepadanya (klausul 2 Pasal 229 dan klausa 1 Pasal 231 Kode Pajak Federasi Rusia).
- Unduh formulir
02.03.2019
Pengurangan pajak adalah jumlah preferensi yang tidak dikenakan pajak penghasilan.
Pendapatan karyawan dapat dikurangi sebesar jumlah ini.
Ada kemungkinan bahwa jumlah total pengurangan yang diperlukan melebihi yang masih harus dibayar upah... Apa yang harus dilakukan seorang akuntan dalam kasus ini, bagaimana cara menghitung pengurangan pajak?
Konsep manfaat pajak
Deduksi- Ini adalah manfaat yang disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Ada beberapa jenisnya, namun yang utama yang diterapkan pada gaji karyawan adalah yang standar.
Jika setelah membandingkan gaji yang masih harus dibayar tahun berjalan dengan jumlah pemotongan pajak penghasilan orang pribadi pada tahun yang sama, ternyata nilai yang terakhir lebih besar, maka dimungkinkan sisa surplus ke bulan-bulan berikutnya dalam tahun berjalan.
Apabila tahun berjalan tidak cukup, maka pada akhir tahun ternyata selama 12 bulan upah yang diterima lebih sedikit dari pada pemotongan yang harus dibayar, maka dasar pengenaan pajak untuk menghitung pajak penghasilan dianggap nol, dan penghasilan orang pribadi pajak itu sendiri dipotong secara berlebihan.
Transfer ke tahun berikutnya hanya dimungkinkan untuk manfaat properti, yang mana karyawan tersebut mengajukan permohonan kembali ke layanan pajak untuk mendapatkan pemberitahuan.
Tidak ada sisa pemotongan standar ke tahun berikutnya.
Contoh
Data awal:
Gaji Petukhov A.A. bulan Januari 30.000, bulan Februari cuti atas biaya sendiri, jadi gajinya 4.500.
Petukhov memiliki tiga anak, total potongan = 5.800.
Perhitungan:
Gaji yang masih harus dibayar untuk bulan Januari = 30.000.
PPh Orang Pribadi bulan Januari = (30.000 – 5.800) * 13% = 3.146.
Gaji yang masih harus dibayar bulan Januari-Februari = 30.000 + 4.500 = 34.500.
PPh Orang Pribadi bulan Januari-Februari = (34.500 – 5.800*2) * 13% = 2.977.
PPh Orang Pribadi yang harus dikembalikan = 3.146 – 2.977 = 169.
169 gosok. dapat dikembalikan baik atas permintaan pegawai, atau diperhitungkan pada bulan berikutnya pada saat menghitung pajak penghasilan.
kesimpulan
Jika untuk bulan tertentu gaji seorang karyawan dihitung kurang dari jumlah pemotongan yang menjadi haknya pada bulan itu, maka pajak harus dihitung sesuai dengan prosedur yang ditetapkan dalam paragraf 3 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia - pada basis akrual dari awal tahun berjalan.
Perbandingan akrual dan manfaat sebaiknya dilakukan bukan untuk bulan tertentu, tetapi untuk jangka waktu Januari sampai dengan bulan penagihan. Ada kemungkinan bahwa dalam hal ini tidak akan ada kelebihan.
Jika potongannya masih lebih besar, maka kelebihannya bisa dipindahkan ke bulan berikutnya, tetapi hanya dalam tahun berjalan. Tunjangan standar tidak dibawa ke tahun berikutnya.
Properti dapat dialihkan. Untuk menerima saldo tahun depan, Anda perlu menghubungi Layanan Pajak Federal untuk menerima pemberitahuan baru tentang hak atas manfaat pajak.
Penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi dengan tarif 13% (kecuali dividen) dapat dikurangi sebesar pengurangan pajak. Bagaimana jika potongan ini melebihi jumlah pendapatan yang masih harus dibayar? Kami akan membicarakan kasus-kasus ketika pemotongan melebihi gaji yang masih harus dibayar dalam materi kami.
Potongan apa yang diberikan pemberi kerja?
Sesuai dengan Bab. 23 dari Kode Pajak Federasi Rusia, majikan dapat memberikan pengurangan pajak berikut kepada karyawan:
Oleh karena itu, pajak penghasilan orang pribadi yang harus dipotong dari penghasilan orang pribadi yang dikenakan pajak dengan tarif 13%, dihitung bukan dari jumlah seluruh penghasilan, melainkan dari jumlah penghasilan yang dikurangi dengan pengurangan pajak yang diberikan kepada. karyawan.
Jika pemotongannya terlalu banyak
Ada kemungkinan bahwa jumlah gaji yang diperoleh seorang karyawan pada bulan tertentu lebih kecil dari potongan pajak yang harus dibayar.
Menimbang bahwa majikan, sebagai agen pajak, menghitung pajak penghasilan pribadi berdasarkan akrual sejak awal tahun (klausul 3 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia), pengurangan pajak selama tahun kalender juga dijumlahkan. . Oleh karena itu, kelebihan pemotongan atas besaran gaji harus dilakukan tidak hanya dalam satu bulan tertentu, tetapi secara kumulatif sejak awal tahun.
Mari kita jelaskan ini dengan sebuah contoh. Karyawan berhak atas pengurangan pajak standar bulanan sebesar 2.800 rubel. Gaji untuk bulan Januari berjumlah 26.000 rubel. Pajak penghasilan pribadi yang dipotong untuk bulan Januari adalah 3.016 rubel. ((26.000 - 2.800) * 13%).
Pada bulan Februari, karena cuti administratif, gajinya hanya 2.400 rubel, lebih kecil dari jumlah pengurangan pajak. Namun, dengan mempertimbangkan fakta bahwa pajak penghasilan pribadi dihitung berdasarkan akrual sejak awal tahun, jumlah pajak penghasilan pribadi atas penghasilan karyawan untuk Januari-Februari adalah 2.964 rubel. ((26.000 + 2.400 - 2.800*2) * 13%). Ada kelebihan pajak penghasilan pribadi yang dipotong, yang dapat diimbangi oleh pemberi kerja dengan pajak yang dipotong pada bulan-bulan berikutnya tahun kalender ini atau dikembalikan kepada karyawan atas permohonannya. Jika pajaknya tidak diimbangi (misalnya karena kurangnya penghasilan di masa depan) atau dikembalikan, pada akhir tahun pegawai dapat mengajukan permohonan pengembalian pajak penghasilan orang pribadi ke kantor pajak secara mandiri (Pasal 231 KUHP). Federasi Rusia).
Tentang mentransfer potongan
Pemindahan potongan pajak karena kelebihannya atas jumlah gaji hanya dimungkinkan dalam satu tahun kalender. Apabila pada akhir tahun jumlah penghasilannya ternyata kurang dari pengurangan pajak, maka dasar pengenaan pajak penghasilan orang pribadi diakui nol, dan pajak itu sendiri diakui kelebihan pemotongannya. Namun kelebihan pengurangan pajak tidak dibawa ke tahun berikutnya, kecuali dalam hal pengurangan pajak properti. Namun bahkan dalam kasus ini, karyawan harus memberikan Pemberitahuan baru kepada majikan tentang hak pemotongan (Perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 14 Januari 2015 No. ММВ-7-11/3@).
Pemotongan standar untuk seorang anak melebihi gaji yang masih harus dibayar pada saat pemecatan
Karyawan tersebut dipecat pada tanggal 31 Juli 2017, dan tidak ada kompensasi atas liburan yang tidak digunakan. Gaji yang masih harus dibayar untuk bulan Juli adalah 2.452,17 rubel. Pengurangan pajak standar untuk 2 anak untuk bulan Juli - 2800,00 Akibatnya, pajak penghasilan pribadi negatif terbentuk, program 1C 8.3 zup mencerminkan pajak penghasilan pribadi yang dipotong secara berlebihan - 45,00 rubel. dalam sertifikat 2-NDFL Gaji untuk bulan Juli dibayarkan kepada karyawan sebesar 2.452,17 rubel.
Total selama 7 bulan, jumlah akrual karyawan ini adalah 90.384,63 Mohon penjelasannya cara mengisi sertifikat 2-NDFL untuk pemotongan dan pemotongan pajak karyawan dengan benar. Atau justru di database 1C ZUP terpaksa mencerminkan pemotongan pegawai bulan Juli sebesar 2.452,17, sehingga tidak ada pajak penghasilan orang pribadi yang negatif.
Program 1C ZuP 8.3 juga membebankan pajak penghasilan pribadi -45 gosok.. karena dipotong secara berlebihan untuk karyawan dan tercermin dalam sertifikat 2-NDFL. Saya memahami tentang sertifikat tersebut, tetapi bagaimana saya dapat mencerminkan fakta ini dalam program sehingga tidak ada pemotongan yang tidak perlu. Saya sedang mempertimbangkan untuk mengoreksi pengurangan secara manual pada bulan Juli menjadi 2452,17 alih-alih 2800,00 rubel, dan tidak akan ada pajak penghasilan pribadi "minus", atau mengembalikan pajak penghasilan pribadi yang dipotong secara berlebihan berdasarkan permohonan tertulis. Apa hal yang benar untuk dilakukan?
Selamat malam, Albina! Saya rasa dengan pertanyaan ini Anda harus menghubungi programmer yang menjalankan program Anda. Secara umum, program ini harus memahami dengan tepat pajak penghasilan pribadi negatif untuk bulan Juli; jika dijumlahkan dari awal tahun, tidak akan ada total kumulatif minus. Dan karena pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar dari karyawan lain untuk seluruh perusahaan, Anda tidak akan mendapat minus untuk bulan Juli. Jika Anda menunjukkan pengurangan pada bulan Juli dari karyawan yang diberhentikan sebesar 2.452,17 rubel. sebesar gaji yang masih harus dibayar, maka Anda tidak akan memiliki dasar untuk melakukan pengembalian dana. Program harus memiliki cabang untuk menghitung ulang pajak penghasilan pribadi bagi karyawan yang diberhentikan.
Artikel tentang topik tersebut
Akuntansi online untuk usaha kecil
Pendaftaran pengusaha perorangan dan LLC. Persiapan dokumen
Menurut peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku saat ini, penghasilan seorang pegawai suatu perusahaan dapat dikurangi dengan besarnya pemotongan yang diatur oleh norma hukum. Jadi, berdasarkan persyaratan Bab 23 Kode Pajak Federasi Rusia, penghasilan seorang karyawan dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif 13%, dan dasar penghitungan pajak terlebih dahulu disesuaikan dengan pengurangan pajak yang sah.
Jika pengurangan pajak penghasilan pribadi lebih besar dari gaji yang masih harus dibayar
Pengurangan pajak standar dapat diterapkan pada jumlah penghasilan seorang karyawan sebelum dikenakan pajak penghasilan pribadi berdasarkan ketentuan Art. 218 Kode Pajak Federasi Rusia. Secara umum rumus penghitungan pajak penghasilan orang pribadi adalah sebagai berikut:
Pajak penghasilan pribadi periode berjalan = (Penghasilan karyawan periode berjalan – Potongan standar)*13%
Tetapi bagaimana jika pengurangan pajak penghasilan pribadi lebih besar dari gaji yang masih harus dibayar, dan situasi ini mungkin terjadi dalam kasus berikut:
- Penghasilan bulanan karyawan relatif kecil
- karyawan tersebut tidak mempunyai penghasilan selama liburan atas biaya sendiri
- karyawan tersebut memiliki beberapa anak
- pekerja adalah satu-satunya orang tua dari anak cacat
Undang-undang mengatur hal-hal berikut jika pengurangan pajak penghasilan pribadi lebih besar dari gaji yang masih harus dibayar:
- Karyawan tersebut mempunyai penghasilan bulanan
Jika, ketika menghitung pajak penghasilan pribadi seorang karyawan untuk suatu periode tertentu, itu termasuk bulan-bulan yang upahnya kurang dari jumlah pengurangan, maka penghasilan tersebut diakui sebagai 0 berdasarkan persyaratan Art. 210 Kode. Tidak ada pajak yang dibayarkan untuk periode ini.
Pembuat undang-undang telah mengatur pemindahan sisa potongan yang belum terpakai ke masa depan. Pemindahan tersebut akan diakui sah dalam satu masa pajak. Hal ini sesuai dengan ketentuan Art. 216 dan dikukuhkan melalui surat Kementerian Keuangan 03-04-06-01/251 14/08/08.
Anda tidak dapat meneruskan saldo potongan standar yang tidak terpakai ke tahun mendatang. Hal ini secara langsung dinyatakan dalam paragraf 3 Seni. 210 dan surat dari departemen pajak tertanggal 29 Mei 2015. BS-19-11/112. Pembatasan ini tidak berlaku untuk jenis pengurangan properti.
Potongan yang belum terpakai dalam satu tahun dapat diberikan pada bulan-bulan berikutnya. Hal itu tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia No. 03-04-06/53186 yang diterbitkan pada 22 Oktober 2014. di paragraf kedua.
- Karyawan tersebut tidak mempunyai penghasilan setiap bulannya
Menurut norma hukum saat ini dan interpretasi badan pengatur, pemotongan standar pajak penghasilan pribadi harus dibayarkan kepada karyawan setiap bulan, meskipun gaji belum diperoleh. Syarat utamanya: hubungan kerja tidak terputus pada saat tidak ada pendapatan sama sekali. Aturan inilah yang tertuang dalam surat resmi Layanan Pajak Federal (BS-19-11/112 tanggal 29 Mei 2015). Posisi ini didasarkan pada keputusan Mahkamah Arbitrase Agung yang menyatakan bahwa Kode Pajak Rusia tidak melarang pemberian pengurangan standar jika tidak ada pendapatan. Keputusan ini dituangkan dalam Keputusan Presidium Mahkamah Agung Arbitrase 4431/09 tanggal 14 Juli 2009.
Posisi Kementerian Keuangan jika pemotongan PPh orang pribadi lebih besar dari gaji yang masih harus dibayar
Menurut Kementerian, prosedur pemberian potongan standar adalah sebagai berikut:
Posisi ini bertentangan dengan norma Kode Pajak Federasi Rusia. Sekarang akan lebih mudah untuk membuktikan sudut pandang Anda berkat dikeluarkannya surat dari Layanan Pajak Federal. Ini adalah dokumen resmi BS-19/11/112 tanggal 29 Mei 2015.
Jika Anda menemukan kesalahan, silakan sorot sepotong teks dan klik Ctrl+Masuk.
Perhitungan pajak penghasilan
Pembayaran sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2017 - tenggat waktu pembayaran
Akuntansi PPN terpisah
USN atau UTII
pemulihan PPN
Perpajakan pekerja asing
daftar PPN
Siapa yang membayar PPN
PPN di Rusia
Objek perpajakan PPN
Tambahkan komentar Batalkan balasan
Hingga 07 November 2017
Direktori Kalkulator perhitungan gaji
Dilarang menyalin materi secara penuh atau sebagian, dengan penyalinan yang disepakati, tautan aktif ke sumber daya diperlukan. Sumber gambar: Lori Photobank.
Jika pemotongan lebih besar dari penghasilan: bagaimana cara menghitung pajak penghasilan pribadi
Khususnya, ketika menghitung pajak penghasilan pribadi, Anda dapat menerapkan pengurangan pajak standar (sub-ayat 1, 2 dan 4 ayat 1 Pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia):
- - untuk karyawan itu sendiri (kategori preferensial) - 500 dan 3000 rubel. (subparagraf 1 dan 2 paragraf 1 Pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia);
Pajak penghasilan orang pribadi, termasuk pengurangan pajak, dihitung dengan rumus:
Harap diperhatikan: ketika mengenakan pajak dividen dengan pajak penghasilan pribadi, pemotongan tidak dapat diterapkan (paragraf 2, paragraf 3, pasal 210 Kode Pajak Federasi Rusia). Terlepas dari kenyataan bahwa pada tahun 2015 mereka dikenakan pajak dengan tarif 13% (klausul 3 Pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia).
PENGURANGAN PENGHASILAN LEBIH BANYAK
Bisa jadi besaran pemotongan standar lebih besar dari jumlah penghasilan karyawan. Dalam praktiknya, situasi berikut terjadi:
- - karyawan tersebut memiliki penghasilan bulanan yang kecil;
ADA PENGHASILAN BULANAN
Apabila pada suatu bulan (bulan) jumlah penghasilan pegawai kurang dari jumlah pemotongan, maka penghasilan kena pajak pada bulan (bulan) tersebut dianggap sama dengan nol (ayat 3 ayat 3 pasal 210 KUHP). Federasi Rusia). Artinya pajak penghasilan orang pribadi tidak dibayar.
Transfer saldo pengurangan
Akumulasi potongan dapat diteruskan ke bulan-bulan berikutnya. Tetapi transfer seperti itu dimungkinkan dalam satu periode pajak - satu tahun kalender (Pasal 216 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 14 Agustus 2008 No. 03-04-06-01/251 ).
Tidak mungkin untuk mentransfer jumlah pengurangan pajak yang tidak diterima pada tahun berjalan ke tahun berikutnya (klausul 3 pasal 210 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Mei 2015 No. BS-19-11/112).
Harap dicatat: ini tidak berlaku untuk pengurangan properti untuk pembangunan dan pembelian perumahan. Jika tidak digunakan sepenuhnya, saldonya dapat ditransfer ke tahun-tahun berikutnya (klausul 9 pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia).
Kapan harus memberikan potongan yang belum terpakai
Potongan yang belum terpakai dapat diberikan kepada karyawan pada bulan-bulan berikutnya (klausul 2 surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 22 Oktober 2014 No. 03-04-06/53186).
Pendapatan bulanan karyawan kurang dari potongan
N.K. Solntseva bekerja dengan kecepatan 0,5. Dia menerima gaji bulanan sebesar 5.000 rubel. Karyawan tersebut merupakan satu-satunya orang tua dari anak penyandang disabilitas (lahir tahun 2013).
Pada bulan September 2015, dia memperoleh:
Gaji - 5000 rubel;
Pembayaran liburan selama 28 hari kalender - 4902 rubel;
Bonus untuk paruh pertama tahun ini - 10.000 rubel.
Bagaimana cara menerapkan potongan anak? Apakah perlu membayar pajak penghasilan orang pribadi bulan September jika upah tidak berubah pada akhir tahun 2015?
Jumlah potongan per anak
Satu-satunya orang tua dari anak cacat berhak atas pengurangan pajak berganda sebesar 6.000 rubel. (3000 gosok. × 2) (paragraf 6 dan 13 sub-paragraf 4 paragraf 1 pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia).
Batas pendapatan
Pengurangan untuk seorang anak harus diberikan sampai bulan di mana pendapatan yang diterima karyawan sejak awal tahun melebihi 280.000 rubel. (paragraf 18, sub-paragraf 4, paragraf 1, pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia).
Transfer saldo pengurangan
Setiap bulan dari Januari hingga Agustus, pendapatan karyawan (5.000 rubel) kurang dari jumlah pengurangan (6.000 rubel) sebesar 1.000 rubel. (Tabel 2 di bawah). Saldo pengurangannya adalah 1000 rubel. (6.000 rubel – 5.000 rubel) akuntan ditransfer ke bulan berikutnya dalam masa pajak.
Total pendapatan untuk Januari - September 2015 berjumlah 59.902 rubel. Selama periode ini, karyawan berhak atas pengurangan 54.000 rubel. (3000 rubel × 2 × 9 bulan).
Basis pajak - 5902 gosok. (RUB 59.902 – RUB 54.000).
Pajak penghasilan pribadi untuk bulan September akan dikenakan sebesar 767 rubel. (RUB 5.902 × 13%).
Pengurangan pada bulan-bulan berikutnya
Misalkan pada bulan Oktober, November dan Desember 2015, selain gaji (5.000 rubel), karyawan tersebut tidak akan dikenakan pajak penghasilan tambahan dengan tarif 13%. Artinya, basis pajak akan berkurang setiap bulannya.
Anda tidak dapat menggunakan potongan pajak di muka atau mentransfer jumlah potongan yang tidak diterima pada tahun 2015 ke tahun berikutnya.
Namun, pada akhir masa pajak, pegawai berhak mengajukan bagian pemotongan yang belum terpakai ke kantor pajak tempat pendaftarannya. Ia perlu menyampaikan SPT dalam bentuk 3-NDFL dengan perhitungan pajak penghasilan orang pribadi sepanjang tahun 2015, dengan memperhatikan penerapan jumlah pemotongan secara penuh tidak melebihi jumlah penghasilan kena pajak. Kelebihan pajak yang dipotong akan dikembalikan kepadanya (klausul 2 Pasal 229 dan klausa 1 Pasal 231 Kode Pajak Federasi Rusia).
Posisi Layanan Pajak Federal Rusia pada tahun 2015
Menurut otoritas pajak, pengurangan pajak standar diberikan untuk setiap bulan masa pajak. Termasuk bulan-bulan di mana gaji tidak diperoleh. Hal utama adalah bahwa hubungan kerja tidak terputus selama bulan-bulan kekurangan pendapatan (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Mei 2015 No. BS-19-11/112).
Sebagai argumentasinya, pejabat merujuk pada Keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 14 Juli 2009 No. Dikatakan bahwa Kode Pajak tidak melarang pemberian pengurangan pajak standar untuk bulan-bulan di mana karyawan tidak memiliki penghasilan kena pajak.
Para editor mendukung posisi ini
Pakar layanan pajak bahkan memberikan penjelasan tentang pengisian deklarasi 3-NDFL menggunakan program yang diposting di situs web Layanan Pajak Federal Rusia nalog.ru. Mereka menyarankan agar bulan tanpa penghasilan ditetapkan nol untuk kode penghasilan 2000 (“gaji”). Hal ini dapat dilakukan jika hubungan kerja tidak terputus selama bulan-bulan kekurangan pendapatan.
Posisi Kementerian Keuangan Rusia
Di meja 3 mencantumkan surat terbaru dari Kementerian Keuangan Rusia. Menurut pejabat, pemberian potongan tersebut tergantung pada periode tidak adanya pendapatan.
Masa pajak untuk pajak penghasilan pribadi adalah satu tahun kalender (Pasal 216 Kode Pajak Federasi Rusia). Jumlah total pajak penghasilan pribadi dihitung berdasarkan hasil tahun tersebut (klausul 3 pasal 225 Kode Pajak Federasi Rusia). Masa pajak dan penghitungan pajak penghasilan orang pribadi tidak berhenti karena kekurangan penghasilan.
Setelah keluarnya surat No. BS-19-11/112 dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Mei 2015, akan lebih mudah untuk membuktikan pandangan tersebut. Namun, hingga masalah ini terselesaikan, perusahaan harus memutuskan sendiri posisi mana yang akan diambil.
APAKAH MUNGKIN MEMBERIKAN PENGURANGAN STANDAR UNTUK BULAN DIMANA KARYAWAN BERHENTI PADA TANGGAL 1?
Biasanya, hari pemutusan kontrak kerja adalah hari terakhir kerja (bagian 3 pasal 84.1 Kode Perburuhan Federasi Rusia).
Jika seorang karyawan berhenti pada hari pertama bulan itu, ternyata ia mempunyai penghasilan untuk satu hari kerja. Dan jika dikenakan pajak sebesar 13% yang ditetapkan oleh ayat 1 Pasal 224 Kode Pajak, dapat diberikan pengurangan standar untuk bulan ini.
Harap diperhatikan: pemotongan hanya diberikan kepada wajib pajak Federasi Rusia. Misalnya, pendapatan pengungsi juga dikenakan pajak sebesar 13% (klausul 3 Pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia), tetapi mereka tidak berhak atas pengurangan standar. Karena mereka bukan wajib pajak (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Oktober 2014 No. BS-3-11/3689@).
Publikasi terbaru
Kementerian Keuangan Rusia mengklarifikasi bahwa jika agen pada sistem perpajakan yang disederhanakan bertindak untuk kepentingan prinsipal, maka dalam transaksi dengan pihak ketiga, hanya biaya keagenan yang diperhitungkan sebagai bagian dari pendapatannya saat menentukan objek perpajakan. (surat Departemen Kebijakan Pajak dan Kepabeanan Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 September 2017 No. 03 -11-06/2/62942).
Saat merencanakan pembukaan toko baru, manajer biasanya mengajukan pertanyaan: apakah saya perlu melaporkan hal ini ke Layanan Pajak Federal? Perusahaan dagang harus terdaftar sebagai pembayar UTII pada inspektorat di tempat usaha di setiap kota tempat perusahaan tersebut ingin melaporkan berdasarkan rezim khusus ini.
Saat ini, standar profesional “Akuntan” berlaku. Namun, dalam waktu dekat, Kementerian Tenaga Kerja Rusia berencana untuk menyesuaikan persyaratan tingkat kualifikasi pekerja akuntansi, serta memperjelas fungsi ketenagakerjaan mereka. Untuk tujuan ini, rancangan standar profesional “Akuntan” baru telah disiapkan.
Duma Regional Saratov mengadopsi undang-undang tentang transisi ke prosedur baru untuk menentukan pajak properti bagi individu. Mulai 1 Januari 2018, pembayaran akan dihitung bukan berdasarkan nilai inventaris, tetapi berdasarkan nilai kadaster. Penduduk Saratov harus membayar pajak yang baru dikenakan pada tahun 2019.
Dalam artikel ini kita akan melihat bagaimana mencerminkan dengan benar dalam akuntansi dan akuntansi pajak lembaga anggaran dan otonom kelebihan dan kekurangan properti yang diidentifikasi selama inventarisasi, dalam urutan apa menghapus piutang yang tidak dapat dipulihkan dan hutang yang tidak diklaim, dan dokumen apa yang harus meresmikan transaksi ini.
Seminar
Cara menghitung santunan liburan yang tidak terpakai pada saat pemecatan
Jika 12 bulan atau lebih, maka jangka waktu pembayarannya adalah 12 bulan kalender sebelum masa cuti karyawan.
Jika karyawan tersebut bekerja di organisasi tersebut kurang dari 12 bulan, maka sertakan seluruh waktu selama dia terdaftar di organisasi tersebut dalam periode penagihan. Atau lebih tepatnya, dari hari pertama kerja sampai hari terakhir bulan sebelum bulan pemberhentian.
Pekerja harus memberikan potongan untuk anak-anak pada bulan dimana ia mengambil cuti tanpa bayaran dengan membayar santunan cuti yang tidak digunakan.
Selama liburan, karyawan mempertahankan penghasilan rata-ratanya (Pasal.
Pengurangan lebih banyak pendapatan pada saat pemecatan
Namun, pada bulan September, pendapatan penduduk Rusia mengalami penurunan tidak hanya dibandingkan tahun lalu, tetapi juga dibandingkan bulan sebelumnya. Selama dua bulan pertama musim panas, pendapatan orang Rusia tumbuh setiap bulan (pada bulan Juni sebesar 8,6%), pada bulan Agustus tidak berubah, tetapi pada bulan September turun. Dan segera sebesar 6,3%.
Pada bulan Januari 2015, menurut Rosstat, pendapatan riil orang Rusia menurun setiap tahun sebesar 0,7%, pada bulan Februari dan Maret - sebesar 1,6%, pada bulan April - sebesar 3,9%, dan pada bulan Mei - sebesar 6,3%, pada bulan Juni - sebesar 3%, pada bulan Juli - sebesar 2%, dan pada bulan Agustus - sebesar 5,3%.
Berdasarkan hasil sembilan bulan pertama tahun 2015, pendapatan penduduk Rusia mengalami penurunan sebesar 3,3%, sedangkan untuk keseluruhan tahun 2014 - sebesar 0,7%.
Pengurangan pajak penghasilan pribadi dari pembayaran pada saat pemberhentian dengan persetujuan
Berdasarkan ketentuan perjanjian pemutusan kontrak kerja, pekerja dibayar kompensasi uang sebesar 5 (lima) upah rata-rata bulanan.
Karena Perjanjian Kerja dan Peraturan tentang Pengupahan tidak mengatur pembayaran ganti rugi pada saat pemberhentian atas persetujuan para pihak (Ayat 1, Bagian 1, Pasal 77), maka seluruh jumlahnya dimasukkan dalam dasar pengenaan pajak penghasilan orang pribadi.
Pajak dipotong dan ditransfer ke anggaran.
Tindakan pemotongan pajak penghasilan pribadi
Layanan Antimonopoli Federal Distrik Volga-Vyatka sampai pada kesimpulan serupa dalam resolusinya tertanggal 29 Januari 2007 No. A31-11712/2005-19. Para arbiter mencatat bahwa jika tidak ada dasar pengenaan pajak dalam suatu masa pajak, seseorang tidak berhak atas pengurangan pajak standar. Artinya, dalam situasi ini Anda perlu bersiap menghadapi perselisihan dengan pemeriksa pajak.
Jika jumlah pemotongan dalam satu tahun takwim lebih besar dari jumlah penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif 13%, maka dasar pengenaan pajak dianggap sama dengan nol.
Pengurangan properti untuk pensiunan yang bekerja pada saat pemecatan
Direncanakan juga menerima sebagian pengurangan pajak properti atas penghasilan tahun 2012. Wajib pajak berencana untuk pensiun pada tahun 2013. Penghasilannya pada tahun 2013, yang dikenakan pajak penghasilan pribadi sebesar 13%, tidak akan signifikan. Pengurangan pajak bumi dan bangunan untuk pajak penghasilan pribadi tidak akan digunakan seluruhnya.
Dapatkah seorang pensiunan, berdasarkan norma pada paragraf. 29 hal. 2 hal.1 seni. 220 Kode Pajak Federasi Rusia untuk mentransfer saldo pengurangan properti untuk pajak penghasilan pribadi ke periode sebelumnya? Jika ya, lalu untuk apa: tiga tahun sebelum pembelian apartemen (2008 - 2010), tiga tahun sebelum tahun pemberhentian - 2013.
Cara menghitung pajak penghasilan pribadi pegawai yang mengundurkan diri, dengan mempertimbangkan adanya iuran sosial
Pada bulan September - 500 rubel. Bagaimana cara memberikan potongan untuk bulan September dan bagaimana cara mendistribusikan potongan dengan kode saat mengisi 2NDFL jika potongannya lebih besar dari penghasilan?
Memotong pajak penghasilan pribadi* dari seluruh jumlah manfaat cuti sakit. Pemotongan pajak tidak peduli sehubungan dengan kejadian yang diasuransikan (penyakit karyawan itu sendiri, merawat anak yang sakit, dll.) tunjangan tersebut diberikan. Pajak penghasilan pribadi juga dikenakan pada tunjangan yang diberikan sehubungan dengan kecelakaan kerja atau penyakit akibat kerja.
Pajak apa yang dibayarkan atas kompensasi cuti pada saat pemecatan?
Kode Perburuhan Federasi Rusia menetapkan bahwa majikan wajib memberikan cuti kepada karyawan yang bekerja, yang harus dibayar, setidaknya selama 28 hari setiap tahun. Kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan tidak sama dengan penghasilan tidak kena pajak warga negara, yang ditetapkan oleh Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia.
Apabila seorang pegawai meninggalkan jabatannya pada tahun berjalan setelah pergi berlibur, ia tidak akan menerima pembayaran ganti rugi atas cuti yang tidak terpakai.
Jika akrual bulanan kurang dari jumlah pemotongan, apa yang harus dilakukan dengan pajak penghasilan pribadi?
Apakah sah untuk memindahtangankan besarnya pemotongan dalam satu masa pajak apabila pada bulan-bulan tertentu dalam jangka waktu tersebut jumlah pemotongannya ternyata lebih besar dari jumlah penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif 13%?
Departemen Kebijakan Tarif Pajak dan Bea Cukai telah meninjau surat tentang masalah pemberian pengurangan pajak standar dan sesuai dengan Art. 34.2 Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode) menjelaskan hal berikut.
