Deposito atau titipan bank adalah sejumlah uang yang ditempatkan sementara pada suatu bank atau lembaga pemberi pinjaman lainnya dengan tujuan untuk menerima penghasilan berupa bunga. Titipan adalah utang bank atau lembaga perkreditan lainnya kepada penyimpan, yang dapat dikembalikan.

Dokumen yang harus dicerminkan dalam akuntansi simpanan adalah “Perjanjian Setoran Bank”. Perhatian khusus harus diberikan (untuk mencerminkan transaksi dalam akuntansi dengan benar) pada jenis simpanan dalam perjanjian, jangka waktu penempatan dana, persentase akrual dan perhitungan bunga, serta syarat-syarat terminasi dini perjanjian penempatan. sebuah deposit.

Ada dua cara untuk mencerminkan penempatan deposit di 1C: Akuntansi: dengan mengunduh ekstrak dan dengan memasukkan dokumen secara manual.

Mari kita lihat contoh bagaimana merefleksikan dalam program 1C: Accounting 8.3 penempatan dana pada deposito dan akrual bunga deposito dengan terminasi dini kontrak.

Contoh

Organisasi LLC "Trading House "Complex" pada 04/05/2017 menempatkan dana pada deposito di lembaga kredit: 5.000.000,00 rubel, sebesar 8% per tahun, untuk jangka waktu 1 tahun. Bunga dibayarkan pada akhir masa kontrak. Dalam hal terminasi dini kontrak, bunga dihitung ulang sebesar 2,5% per tahun.

Dalam akuntansi, deposito diakui sebagai investasi keuangan. Investasi keuangan diterima untuk akuntansi sebesar biaya aslinya, yang sama dengan jumlah dana yang dikreditkan ke deposito.

Untuk mencatat jumlah deposit, Subaccount 55.03 (Rekening deposito) dipilih.

Kami mencerminkan transfer dana ke deposit dalam program 1C: Accounting 8.3.

Kami membuat dokumen "Penghapusan dari akun saat ini" dengan membuka: “Bank dan meja kas/Laporan bank/Penghapusan.”

Penerima – sebutkan “lembaga kredit tempat kami mentransfer dana untuk disimpan;
Jumlah: dalam contoh kita adalah 5.000.000,00 rubel;
Perjanjian yang berbentuk “Lainnya” dan mata uang penyelesaian yang sesuai;
Artikel DDS – pilih artikel “Penempatan deposit”;
Rekening penyelesaian - tunjukkan sub-akun 55.03 (Rekening deposito);
Di bidang tujuan pembayaran, kami menunjukkan mengapa kami mentransfer dana, berdasarkan perjanjian apa;
Centang kotak “Dikonfirmasi oleh laporan bank”;
Klik "Geser dan tutup".

Kita perlu mencerminkan dalam program operasi penghitungan bunga untuk bulan April. Ayo pergi Operasi/Operasi dimasukkan secara manual/Buat/Pilih jenis dokumen – “Operasi”

“Dari” – menunjukkan tanggal akuntansi transaksi 01/05/2017;
“Jumlah transaksi” – menunjukkan jumlah bunga yang diperoleh untuk bulan April 2017. Dihitung menggunakan rumus RUB 28.493,15 = ((5.000.000* 8%)/365)*26 (di mana tarif 8% berdasarkan kontrak, 365 jumlah hari dalam setahun , 26 jumlah hari di bulan April).

Kita perlu menunjukkan transaksi “Transaksi perhitungan bunga bank” di bagian tabel dokumen.

Klik “Tambah” di bagian tabel.

“Subconto 2Dt” - dari direktori “Counterparty”, pilih “PJSC Bank Tabungan” kami;
“Subconto 3Dt” – pilih perjanjian deposit “55”;
“Kredit” – pilih akun 91.01 “Penghasilan lain-lain”;
“Subconto Kt2” – artikel DDS “Piutang bunga (dibayar);
Rekam dan tutup.

Selanjutnya, kami juga memperoleh bunga dalam program ini, dalam dokumen terpisah untuk bulan Mei, yang berjumlah: 33.972,60 rubel = ((5.000.000* 8%)/365)*31 (di mana tarif 8% berdasarkan kontrak, 365 jumlah hari dalam setahun, 31 jumlah hari di bulan Mei).

Dan untuk bulan Juni: 32.876,71 rubel =((5.000.000* 8%)/365)*31 (di mana 8% adalah tarif berdasarkan kontrak, 365 adalah jumlah hari dalam setahun, 30 adalah jumlah hari untuk bulan Juni).

Pada 03/07/2017, organisasi LLC “Trading House “Complex”” mengakhiri perjanjian penempatan deposit dengan lembaga kredit lebih cepat dari jadwal. Untuk mencerminkan operasi ini dalam program 1C: Accounting 8.3, buat dokumen "Tanda terima ke rekening giro" dalam mode manual, buka

“Kontrak” – pilih dengan tampilan “Lainnya” dan mata uang pembayaran yang sesuai;
Artikel DDS – menunjukkan “Pengembalian deposit”;
Rekening penyelesaian – pilih subakun 55.03 (Rekening deposito);
Lakukan deposit dalam 1C (pengembaliannya) dan tutup.

Karena organisasi mengakhiri perjanjian simpanan lebih cepat dari jadwal, kita perlu menghitung ulang jumlah bunga pada tingkat yang lebih rendah dan mencerminkannya dalam program.

Untuk ini kita pergi Operasi/Operasi dimasukkan secara manual/Buat – pilih jenis dokumen “Operasi”.

“Dari” – menunjukkan tanggal akuntansi transaksi 03/07/2017;
“Isi” – kami menentukan konten operasi kami;
“Jumlah transaksi” – menunjukkan jumlah bunga yang diperoleh untuk bulan April, Mei, Juni, Juli 2017). Jumlahnya dihitung dengan rumus: RUB 30.479,45 = ((5.000.000* 2,5%)/365)*(26+31+30+2) di mana (2,5% dikurangi suku bunga berdasarkan perjanjian, 365 hari dalam setahun, 26 jumlah hari pada bulan April, 31 jumlah hari pada bulan Mei, 30 jumlah hari pada bulan Juni, 2 jumlah hari pada bulan Juli).

Klik tombol "Tambahkan di bagian tabel".

Isi bagian tabel dokumen:

“Debit” - pilih sub-rekening 76.09 “Penyelesaian lain dengan berbagai debitur dan kreditur”;
“Subconto 2Dt” dari direktori “Counterparty”, pilih “PJSC Bank Tabungan” kami;
“Subconto 3Dt” – pilih perjanjian deposit “55”;
“Subconto 4Dt” – menunjukkan dokumen untuk penyelesaian dengan rekanan. Dalam contoh kita, ini adalah “Penghapusan dari rekening giro 0000-000001 tanggal 05/04/2017”;
“Kredit”, pilih akun 91.01 “Penghasilan lain-lain”;
“Subconto Kt2” – artikel DDS “Piutang bunga (dibayar)”;
Rekam dan tutup.

Sekarang kita perlu melakukan penyesuaian pada program 1C: Accounting 8.3 untuk bunga yang masih harus dibayar untuk bulan April, Mei, Juni 2017 karena bunga penempatan deposito yang berlebihan.

Untuk ini kita pergi Operasi/Operasi dimasukkan secara manual/Buat – pilih jenis dokumen “Pembalikan dokumen”.

Penyesuaian tersebut harus dilakukan dalam dokumen tersendiri untuk setiap transaksi bunga simpanan bulan April, Mei dan Juni 2017.

Untuk mencerminkan penerimaan bunga atas setoran dalam program 1C: Accounting 8.3, buat dokumen "Tanda terima ke rekening giro" secara manual; untuk ini kita lanjutkan Bank dan meja kas/Laporan/Kwitansi Bank.

“Rekening” – pilih akun 51 “Rekening giro”;
"Yang." Nomor" dan "Masuk. Tanggal” – menunjukkan nomor dan tanggal pesanan bank;
“Pembayar” – pilih “PJSC Bank Tabungan” kami;
“Jumlah” – menunjukkan jumlah deposit kami: RUB 5.000.000,00;
“Kontrak” - pilih dengan tampilan “Lainnya” dan mata uang pembayaran yang sesuai;
Item DDS - pilih "Bunga pinjaman dan pinjaman";
Rekening penyelesaian - tunjukkan sub-rekening 76.09 (“Penyelesaian lain dengan berbagai debitur dan kreditur”);
Di bidang tujuan pembayaran: kami menunjukkan mengapa dana ditransfer kepada kami, berdasarkan perjanjian apa;
Bidang “Rekening penyelesaian” terisi secara otomatis ketika Anda memilih jenis transaksi dalam dokumen “Tanda terima ke rekening giro”;
Setelah selesai, refleksikan deposit dalam 1C dan tutup.

Untuk memeriksa jumlah bunga yang masih harus dibayar dalam program 1C: Accounting 8.3, Anda perlu membuat laporan “Kartu Rekening”, yang menunjukkan akun 76.09 dalam pilihan.

Anda dapat melihat saldo jumlah setoran di program "1C: Accounting 8.3" dengan membuat laporan "Kartu Akun" dan menentukan akun 55.03 dalam pilihan.

Kami melihat contoh penempatan dana pada deposito di “1C: Accounting” dengan mengunduh ekstrak dan memasukkan dokumen secara manual, serta menghitung bunga deposito dengan terminasi dini kontrak. Salah satu metodenya cukup sederhana, tetapi membutuhkan pengetahuan tertentu.

Organisasi menempatkan dana (deposito mata uang ganda struktural). Prosedur penempatannya adalah sebagai berikut: organisasi mentransfer rubel dari rekening giro ke rekening bank, deposit ditempatkan dalam franc Swiss dengan kurs forward. Pengembalian dana dilakukan dalam rubel (jumlah = jumlah penempatan). Bagaimana mencerminkan transaksi ini dalam akuntansi?

Refleksikan operasi pada deposito dua mata uang dengan entri berikut:

Debit 55-3 Kredit 51– dana ditransfer ke rekening deposito khusus.

Debit 51 Kredit 55-3– bank mengembalikan dana deposit ke rekening giro organisasi.

Karena simpanan diakui sebagai investasi keuangan, maka simpanan tersebut juga dapat dicatat pada akun 58 “Investasi keuangan”. Organisasi menetapkan metode akuntansi pergerakan uang di deposito dalam kebijakan akuntansinya.

Jika penilaian rubel dana simpanan yang dikreditkan oleh bank ke rekening giro organisasi berbeda dari jumlah yang disetorkan, organisasi mengalami perbedaan nilai tukar. Sertakan selisih kurs negatif dalam beban lain-lain, dan selisih kurs positif dalam pendapatan lain-lain.

Alasan

1. Dari rekomendasi
Oleg yang Baik, Kepala Departemen Pajak Laba Organisasi Departemen Pajak dan Kebijakan Tarif Bea Cukai Kementerian Keuangan Rusia
Bagaimana memformalkan, melaksanakan, dan mencerminkan transaksi akuntansi pada rekening bank khusus

Rekening simpanan

Jika suatu organisasi memiliki dana yang tersedia dan bermaksud menerima pendapatan dari penempatannya di bank, maka rekening deposito khusus dibuka untuknya, di mana bank akan memperoleh bunga setiap bulan. Bank membuka rekening tersebut berdasarkan perjanjian setoran bank (Pasal , KUH Perdata Federasi Rusia), yang menetapkan:

jenis simpanan;
jumlah yang disetorkan atau ditransfer ke titipan;
besarnya biaya pemeliharaan rekening simpanan;
umur simpan;
tanggung jawab para pihak;
ketentuan pemutusan kontrak;
syarat-syarat lain yang disepakati oleh para pihak.

Setelah jangka waktu setoran berakhir, bank akan mengembalikan uang dari rekening khusus ke rekening giro organisasi.

Dalam akuntansi, pergerakan uang di deposito tercermin pada akun 55-3 “Rekening deposito di bank.”

Mencerminkan transfer dana ke deposito dengan memposting:

Debit 55-3 Kredit 51 (52)
– dana ditransfer ke rekening deposito khusus.

Ketika bank mengembalikan jumlah setoran, buatlah entri terbalik.

Saat menghitung dan membayar bunga deposito, buatlah entri berikut dalam akuntansi Anda:

Debit 76 Kredit 91-1
– bunga yang timbul pada deposito;

Debit 51 Kredit 76
– bunga deposito dikreditkan ke rekening giro.

Perjanjian titipan bank dapat mengatur pembayaran seluruh jumlah bunga titipan setelah berakhirnya jangka waktu penyimpanan dana titipan. Dalam hal ini, bunga terakumulasi di rekening deposito selama seluruh periode penyimpanan uang, dan kemudian bank mentransfernya ke rekening penyelesaian (mata uang) organisasi. Refleksikan transaksi tersebut dalam akuntansi dengan entri berikut:

Debit 55-3 Kredit 76
– bunga simpanan dikreditkan ke rekening simpanan;

Debit 51 (52) Kredit 55-3
– bunga deposito dikreditkan ke rekening (mata uang) saat ini.

Akuntansi analitik untuk akun 55-3 “Rekening simpanan” disimpan untuk setiap simpanan secara terpisah.

Karena simpanan diakui sebagai investasi keuangan (klausul 3 PBU 19/02), simpanan tersebut dapat dicatat pada akun 58 “Investasi keuangan”. Organisasi menetapkan metode akuntansi pergerakan uang di deposito dalam kebijakan akuntansinya.

2. Artikel referensi:Kasus perbedaan nilai tukar dalam akuntansi dan akuntansi pajak

Jenis aset (liabilitas)	Tentu saja berubah	Akuntansi			akuntansi pajak
		Tanggal terjadinya perbedaan	Jenis perbedaan	Refleksi dalam akuntansi	Tanggal terjadinya perbedaan	Jenis perbedaan	Refleksi dalam akuntansi
Uang tunai dalam mata uang asing di meja kas, di rekening bank (deposito)	Nilai tukar meningkat	Tanggal terakhir periode pelaporan atau tanggal arus kas di meja kas (rekening bank, deposito) (Pasal 7 PBU 3/2006)	Kursus (ayat 4 ayat 3 ayat 11 PBU 3/2006)	Debit 50 (52, 55) Kredit 91-1 (klausul 13 PBU 3/2006)	Hari terakhir setiap bulan atau transfer kepemilikan dana tunai (di rekening bank, deposito) (ayat 7, ayat 4, pasal 271, ayat 6, ayat 7, pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia)	Kursus

Jika kita mengungkap arti kata ini dengan menggunakan terjemahan dari bahasa latin, maka titipan adalah tempat penyimpanan suatu barang tertentu. Dalam konsep modern, objek tersebut harus berupa nilai: uang tunai atau surat berharga. Salah satu jenis simpanan yang paling umum adalah simpanan, oleh karena itu dinamakan “simpanan”.

Simpanan dapat ditempatkan dalam bentuk investasi pada lembaga perbankan dan organisasi komersial. Deposan (investor) adalah warga negara biasa dan perusahaan.

Karakteristik utama dari setiap simpanan adalah:

Ia harus kembali kepada pemiliknya dan hak ini harus dijamin dengan kontrak.
Selama penempatan titipan, pemiliknya tentu harus menerima manfaat berupa bunga yang masih harus dibayar atas penggunaan barang-barang berharga.

Undang-undang Federasi Rusia menganggap semua simpanan berkedok simpanan, oleh karena itu undang-undang dan peraturan yang diadopsi menggunakan nama ini dan memutuskan:

Setoran (atau setoran)– surat berharga, dana, dalam mata uang asing atau nasional, ditempatkan dengan tujuan untuk mempertahankan atau menghasilkan keuntungan. Atas permintaan pertama penyimpan, titipan harus dikembalikan sesuai dengan kesepakatan yang telah disepakati.

Hanya bank Rusia yang memiliki izin untuk jenis kegiatan ini dan berpartisipasi dalam program asuransi simpanan seluruh Rusia yang berhak menerima simpanan untuk disimpan.

Oleh karena itu, hanya lembaga perbankan yang dapat menjamin pengembalian investasi dan pelaksanaan perjanjian tepat waktu. Kemitraan dengan lembaga non perbankan dinilai cukup berisiko, dalam hal ini tidak ada yang bisa menjamin sepenuhnya pengembalian dana kepada investor.

Sejumlah uang atau deposit yang ditransfer ke rekening bank dianggap sebagai investasi finansial. Ketika ditempatkan, investasi ini tercermin dalam posting dalam jumlah aslinya, yang sama dengan jumlah dana yang dikreditkan ke rekening deposito.

Seluruh dana yang dititipkan dalam bentuk titipan dapat ditampilkan pada sisi debit rekening-rekening berikut:

Nomor 55, rekening bank khusus;
No., rekening deposito;
No 58, investasi deposito.

Akuntansi bunga simpanan dalam transaksi

Bunga deposito, yang diperoleh setiap bulan, termasuk dalam bagian pendapatan lain organisasi. Mereka juga harus ditampilkan dalam akuntansi setiap bulan sampai jangka waktu perjanjian perbankan berakhir. Menurut peraturan akuntansi, “pendapatan organisasi”:

Akrual bunga titipan tercermin dalam pendebetan rekening No. 76 “penyelesaian dengan berbagai kreditur dan debitur”.
Saat membuat postingan, kredit akun No. 91 “pengeluaran lain-lain, pendapatan” atau No. “penghasilan lain-lain” digunakan.

Untuk keperluan perpajakan, jumlah yang ditempatkan pada rekening bank simpanan tidak akan dianggap sebagai pengeluaran perusahaan, sebagaimana tidak akan dianggap sebagai pendapatan bila uang tersebut dikembalikan kepada penyimpan.

Menampilkan pengembalian titipan kepada penyimpan

Apabila jangka waktu simpanan telah berakhir, bank dijamin akan mengembalikan sejumlah simpanan tersebut kepada pemilik dana. Dalam hal ini dibuat pencatatan yang berlawanan dengan penerimaan uang pada saat pembukaan titipan, yaitu:

debit Kredit .

Perjanjian deposit mungkin berbeda dalam syarat dan ketentuan. Ada juga simpanan yang bunganya dibayarkan setelah berakhirnya kontrak, setelah kembalinya jumlah pokok dana. Dalam hal ini, entri akuntansi akan berbeda dengan entri saat pembayaran dilakukan setiap bulan.

Nomor Rekening disimpan secara individual untuk setiap setoran. Karena simpanan diakui sebagai investasi, akuntansi juga dapat disimpan pada akun No. 58 (“investasi keuangan”).

Postingan pada saat melakukan penyetoran, perhitungan bunga dan pengembalian titipan

Akun Dt	akun Kt	Deskripsi Kabel	Jumlah transaksi	Basis dokumen
	()		Ukuran setoran	laporan bank
76		Akrual bunga bank atas penggunaan dana simpanan	Jumlah bunga yang masih harus dibayar	laporan bank
()	76	Penerimaan aktual bunga deposito	Jumlah bunga yang masih harus dibayar	laporan bank
()		Pengembalian dana dari rekening deposito	Ukuran setoran	laporan bank
Postingan untuk akrual bunga deposito
	76	Transfer dana dari rekening mata uang utama atau asing untuk penyimpanan	Ukuran setoran	laporan bank

Bunga simpanan badan hukum harus ditampilkan sebagai bagian dari investasi keuangan. Namun urutan bunga yang ditampilkan tergantung pada kondisi penghitungan pendapatan. Entri apa yang digunakan untuk mencerminkan bunga deposito?

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut membahas tentang cara-cara umum untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan GRATIS!

Ketersediaan modal bebas adalah aturan “emas” keuangan perusahaan. Karena terkadang uang sangat dibutuhkan, disarankan untuk memiliki cadangan tertentu.

Namun menyimpan uang saja tidak menguntungkan secara ekonomi; uang harus bekerja dan menghasilkan keuntungan. Oleh karena itu, banyak badan usaha yang membuka deposito di bank.

Pada saat yang sama, masalah akuntansi laba atas simpanan menjadi relevan. Entri apa yang digunakan untuk menampilkan pendapatan bunga deposito dalam akuntansi?

Apa yang perlu Anda ketahui

Basis dokumenter utama, yang menjadi dasar untuk menampilkan simpanan bank dan bunga yang diterima dalam akuntansi, adalah.

Memverifikasi kebenaran kontrak dan aspek hukum lainnya dari transaksi adalah hak prerogatif layanan hukum. Akuntan hanya tertarik pada syarat-syarat kontrak yang mempengaruhi representasi akuntansi simpanan.

Akuntan tertarik pada ketentuan-ketentuan dalam kontrak seperti:

Periode setoran	Jangka waktu pembukaan rekening deposito menentukan apakah rekening tersebut ditampilkan dalam investasi keuangan jangka pendek atau jangka panjang
Kemungkinan pengisian ulang	Ketika simpanan diisi ulang, manajemen menyetujui jadwal transfer uang ke rekening simpanan untuk tujuan pengisian ulang. Transaksi transfer dana harus dicatat
Pengakhiran kontrak lebih awal	Untuk beberapa simpanan, jika terjadi penarikan lebih awal, tingkat bunga direvisi ke bawah. Ini memerlukan penyesuaian kredensial
Aturan pembayaran bunga	Akrual bunga dapat dibayarkan secara berkala atau pada saat penutupan deposito
Prosedur perhitungan bunga	Besarnya bunga dapat ditransfer ke rekening tersendiri atau digabungkan dengan jumlah pokok setoran

Konsep dasar

Deposito adalah simpanan bank yang dibuka untuk memperoleh keuntungan tambahan. Dalam hal ini, deposan membuka rekening bank khusus dan mengisinya kembali dengan jumlah yang diinginkan.

Bank menggunakan dana ini sebagai modal kerja, dan membebankan bunga atas jumlah penggunaan uang tersebut. Keuntungan simpanan dibentuk dari bunga yang masih harus dibayar.

Akuntansi melibatkan menampilkan semua transaksi dengan dana suatu entitas ekonomi. Selain itu, penting untuk mencerminkan tidak hanya kemajuan operasi, tetapi juga semua pendapatan/beban terkait.

Bunga deposito mewakili keuntungan dari investasi subjek. Oleh karena itu, jika bunga titipan diterima, maka harus tercermin dalam rekening.

Saat mencerminkan bunga, penting untuk mempertimbangkan salah satu prinsip dasar akuntansi - prinsip akrual. Menurutnya, transaksi dicatat pada saat terjadinya, bukan pada saat pembayaran, dan ditetapkan pada periode transaksi.

Prinsip ini dapat dibagi menjadi prinsip-prinsip:

Untuk tujuan apa hal itu dilakukan?

Jumlah uang yang diinvestasikan untuk memperoleh bunga diakui sebagai investasi yang bersifat finansial. Pada saat penempatan, investasi ini ditampilkan dalam volume awalnya.

Dana yang disimpan sebagai simpanan dapat muncul di rekening debet:

Tampilan bunga yang masih harus dibayar dalam dokumentasi akuntansi diperlukan untuk penentuan yang benar atas laba yang diterima entitas.

Di sini dikatakan bahwa pihak yang menerima dana atas dasar pembukaan titipan (bank) berjanji untuk mengembalikan jumlah titipan beserta bunga yang masih harus dibayar dengan cara yang ditentukan dalam perjanjian.

Dasar hukum

Dengan memperhatikan standar-standar ini, bunga atas simpanan yang masa berlakunya melebihi jangka waktu pelaporan harus diperhitungkan dalam penghasilan untuk tujuan pengenaan pajak atas penghasilan Wajib Pajak secara merata pada akhir periode pelaporan yang bersangkutan.

Akuntansi bunga deposito

Bunga yang diperoleh dari deposito bank termasuk dalam jumlah pendapatan lain-lain setiap bulan dalam akuntansi.

Refleksi simpanan dalam akuntansi dibentuk oleh transaksi-transaksi jenis berikut:

Perbedaan dalam menampilkan bunga deposito dijelaskan oleh tujuan akuntansi. Saat menghitung basis pajak, fakta menghasilkan keuntungan itu penting, sehingga semua bunga yang diperoleh dari deposito pada akhir periode pelaporan tercermin dalam akun.

Akuntansi dilakukan untuk mencerminkan kondisi keuangan secara realistis. Oleh karena itu, perlu mencerminkan bunga atas simpanan yang sebenarnya diterima oleh entitas.

Perhitungan jumlahnya

Ditetapkan bahwa pendapatan dimasukkan dalam akuntansi dalam keadaan seperti:

Jika perjanjian simpanan tidak mengatur akrual bunga pada akhir periode pelaporan, maka tidak ada keyakinan akan penggandaan manfaat ekonomi bagi organisasi.

Perlu diingat bahwa jumlah bunga yang dikenakan dalam situasi seperti ini dapat berubah. Ternyata organisasi tidak dapat secara akurat menentukan jumlah pembayaran yang harus dibayar atas deposit tersebut.

Artinya, bunga hanya dapat diperhitungkan pada saat berakhirnya atau berakhirnya kontrak, pada saat bunga tersebut benar-benar diterima.

Bunga deposito, yang diperoleh setiap bulan, termasuk dalam pendapatan lain-lain organisasi. Mereka tercermin dalam akuntansi setiap bulan sampai berakhirnya perjanjian titipan.

Menurut Peraturan tentang pendapatan organisasi:

Pengeluaran usaha umum suatu perusahaan mencakup pengeluaran-pengeluaran yang tidak berhubungan dengan produksi, tetapi diperlukan untuk mengelola kegiatan usaha.

Artinya, transfer simpanan pada rekening 26 ternyata bisa ditampilkan. Akuntansi transaksi simpanan tidak mengakui dana simpanan sebagai beban.

Jumlah yang ditempatkan pada titipan bank tidak akan diakui sebagai beban wajib pajak di bidang perpajakan, demikian pula tidak dianggap sebagai penghasilan apabila dana titipan dikembalikan kepada penyimpan.

Oleh karena itu, tidak tepat menggunakan akun untuk pengeluaran bisnis umum - akun 26. Akuntansi transaksi simpanan hanya mengakui bunga yang diterima sebagai keuntungan.

Refleksi dalam 1C

Dalam program 1C Anda dapat dengan mudah memperhitungkan setoran bank. Bagaimana cara memposting bank menurut akuntansi? Dalam 1C, transaksi simpanan ditampilkan sebagai transaksi perbankan biasa untuk pergerakan keuangan.

Transfer uang yang sebenarnya ke rekening giro entitas lain dan pembuatan entri akuntansi disertai dengan pelaksanaan dokumen yang disebut “Penghapusan dari rekening giro.”

Anda dapat membuat dokumen sendiri atau mengunduhnya dari bagian sistem “Bank-Klien”. Rekening debit di dalamnya ditampilkan sebagai 55,03. Setelah transfer uang ke deposit, muncul postingan Dt 55.03 Kt 51.

Ketika setoran (jumlah awal) dikembalikan ke rekening penyimpan, formulir dokumenter “Penerimaan ke rekening” dibuat di 1C. Akunnya ditampilkan sama - 55.03.

Posting setelah pengembalian jumlah deposit dikreditkan kembali ke deposit - Dt 51 Kt 55.03. Untuk menampilkan jumlah bunga yang masih harus dibayar di 1C, dokumen “Kwitansi ke rekening” juga digunakan.

Jenis operasi dipilih “Lainnya”. Namun pada saat yang sama, “Rekening Penyelesaian” ditampilkan sebagai 91,01. Hasilnya, akrual bunga ditampilkan sebagai Dt 51 Kt 91,01.

Nuansa yang muncul

Jika perjanjian simpanan diakhiri sebelum waktunya, bank akan menghitung ulang jumlah bunga yang masih harus dibayar pada tingkat yang berbeda dan lebih rendah.

Jika suatu organisasi memiliki dana yang tersedia, maka organisasi tersebut dapat memperoleh penghasilan tambahan dengan menempatkannya di rekening deposito di bank. Bagaimana seorang akuntan mencatat dana yang dibeli dengan metode ini?

Subakun 55-3

Setoran sesuai permintaan. Menurut pasal 3 NP(S)BU 1, setoran tersebut dicatat dengan cara yang sama seperti dana di rekening bank: di subrekening 313 “Rekening bank lain dalam mata uang nasional” dan 314 “Rekening bank lain dalam mata uang asing.”

Bunga atas simpanan ini, yang diperoleh dari saldo dana pada rekening simpanan, diperhitungkan dalam sub-rekening 719 "Pendapatan lain-lain dari aktivitas operasi."

Deposito jangka pendek. Deposit ini dibuka untuk jangka waktu tertentu sampai dengan 12 bulan sejak tanggal saldo, Anda dapat menarik uang lebih cepat dari jadwal, kecuali ditentukan lain oleh ketentuan perjanjian setoran bank (klausul 3.3 Peraturan No. 516).

Dana pada simpanan tersebut dianggap sebagai investasi keuangan jangka pendek dan tercermin dalam sub-akun 351 "Setara Kas" Menurut pasal 3 NP(S)BU 1, setara kas adalah investasi keuangan jangka pendek yang dapat dikonversi secara bebas menjadi sejumlah uang tertentu dan memiliki risiko perubahan nilai yang tidak signifikan.

Bunga atas simpanan tersebut dicatat dalam sub-rekening 733 “Penghasilan lain-lain dari transaksi keuangan” ([Anda harus mendaftar untuk melihat tautan]).

Deposito jangka panjang. Jika dana ditempatkan pada deposito untuk suatu periode lebih dari 12 bulan sejak tanggal neraca, maka mereka dapat dianggap sebagai investasi keuangan jangka panjang dan diperhitungkan dalam sub-akun 143 “Penanaman modal kepada pihak yang tidak mempunyai hubungan istimewa”, apabila bank tersebut adalah pihak yang tidak mempunyai hubungan istimewa dengan peminjam, atau 142 “Penanaman modal lainnya kepada pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa”, apabila bank tersebut merupakan pihak yang mempunyai hubungan kekerabatan dengan peminjam.

Menurut praktik akuntansi yang berlaku, deposito jangka panjang juga dapat tercermin dalam sub-rekening 184 “Aset tidak lancar lainnya” sebagai uang tunai yang tidak dapat digunakan dalam waktu 12 bulan sejak tanggal neraca, atau sebagai aset lain yang tidak dapat secara langsung tercermin dalam akun aset tidak lancar lainnya ([harus mendaftar untuk melihat tautan]).

Bila tersisa kurang dari satu tahun hingga berakhirnya perjanjian dengan bank, simpanan ditransfer ke subrekening 351 kabel Ulangan 351 – Ulangan 143 (142 atau 184).

Akrual bunga tercermin dalam entri Ulangan 373“Perhitungan berdasarkan pendapatan yang masih harus dibayar” – Kt 719 (733).

Fitur deposito mata uang asing. Bunga dan badan titipan merupakan pos-pos neraca moneter yang harus dihitung ulang dengan kurs NBU pada tanggal neraca dan tanggal transaksi bisnis (klausul 8 P(S)BU 21). Selisih kurs dari penjabaran pos moneter tercermin:

Untuk aktivitas operasi - pada sub-akun 714 “Pendapatan dari selisih kurs operasi” atau 945 “Beban selisih kurs operasi” dan termasuk dalam pendapatan (beban) lain-lain. Sub-rekening ini harus digunakan untuk giro;

Untuk aktivitas keuangan atau investasi - pada sub-akun 744 “Pendapatan dari selisih kurs non-operasional” atau 974 “Kerugian selisih kurs non-operasional” dan termasuk dalam komposisi pendapatan (beban) lain-lain. Sub-rekening ini harus digunakan untuk deposito berjangka.

akuntansi pajak

Menurut paragraf. 14.1.44 NK menyetorkan– ini adalah dana yang disediakan oleh badan hukum atau individu kepada manajemen organisasi keuangan atau bukan penduduk untuk suatu jangka waktu atau atas permintaan dan dengan bunga. Kegiatan penempatan uang pada titipan dan selanjutnya pengembalian jumlah yang sama dari titipan tidak mempengaruhi pengeluaran dan penghasilan wajib pajak penghasilan.

bunga bank– ini adalah pendapatan dalam bentuk biaya untuk penggunaan dana yang dikumpulkan oleh peminjam (dalam kasus kami, bank) untuk jangka waktu tertentu (klausul 14.1.206 Kode Pajak). Bunga yang dibayarkan bank kepada penyimpan termasuk dalam pendapatan lain-lain sesuai dengan standar akuntansi. Besarnya bunga tidak dikenakan PPN (klausul 196.1.5 KUHP).

Perusahaan pada sistem perpajakan umum menyimpan catatan pajak selisih kurs sesuai dengan P(S)BU.

Tentang badan hukum tunggal, maka menurut pasal 292.1 Kitab Undang-undang Pajak, penghasilannya adalah segala penghasilan, termasuk penghasilan kantor perwakilan, cabang, cabang dari badan hukum tersebut, yang diterima selama masa pelaporan dalam bentuk tunai (tunai dan/atau nontunai) , berwujud atau tidak berwujud, sebagaimana dimaksud dalam pasal 292.3 Kitab Undang-undang Pajak, yaitu:

Barang, karya, jasa gratis yang diterima;

Hutang usaha yang telah habis masa berlakunya;

Harga pokok penjualan (pekerjaan, jasa) selama periode pelaporan, dimana pembayaran di muka diterima ketika pembayar berada pada sistem perpajakan yang berbeda.

Seperti yang Anda lihat, tidak ada perbedaan nilai tukar dalam definisi ini. Selain itu, pendapatan diakui sebagai satu orang pada tanggal penerimaan dana tunai(klausul 292.6 Kode Pajak). Dan jika pada tanggal neraca terdapat selisih kurs positif, bukan berarti pemilik unit menerimanya dalam bentuk uang sungguhan. Oleh karena itu, selisih nilai tukar tersebut tidak boleh dimasukkan dalam pendapatan pemilik unit.

Namun, petugas pajak berpendapat sebaliknya. Mereka berpendapat bahwa nilai positif selisih kurs dari penjabaran mata uang asing menjadi pendapatan badan hukum tunggal, dan nilai negatif tidak mengurangi basis pajak tunggal (OIR, kategori 108.04).