Šī kodeksa 171. panta noteikumi (ar grozījumiem federālais likums datēts ar 2016. gada 30. martu N 72-FZ) attiecas uz tiesiskajām attiecībām, kas radušās no 2016. gada 1. aprīļa – skatīt 2016. gada 30. marta federālā likuma N 72-FZ 2. panta 2. daļu.

____________________________________________________________________
1. Nodokļu maksātājam ir tiesības samazināt saskaņā ar šā kodeksa 166.pantu aprēķināto nodokļa kopējo summu par šajā pantā noteiktajām nodokļa atskaitēm.

2. Atskaitāmas nodokļa summas, kas uzrādītas nodokļa maksātājam, iegādājoties preces (darbus, pakalpojumus), kā arī īpašuma tiesības teritorijā. Krievijas Federācija vai samaksā nodokļu maksātājs, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā un citās tās jurisdikcijā esošās teritorijās, muitas procedūrās izlaišanai vietējam patēriņam (ieskaitot nodokļu summas, ko nodokļu maksātājs samaksājis vai maksājis pēc 180 kalendārajām dienām no izlaišanas dienas preču saskaņā ar muitas procedūru izlaišana iekšzemes patēriņam brīvās muitas zonas muitas procedūras beigās Kaļiņingradas apgabala speciālās ekonomiskās zonas teritorijā), pārstrāde vietējam patēriņam, pagaidu ievešana un pārstrāde ārpus muitas teritorijā vai importējot preces, kas tiek vestas pāri Krievijas Federācijas robežai bez muitošanas saistībā ar:
(Punkts, kas grozīts ar 2010. gada 27. novembra Federālo likumu Nr. 306-FZ; grozīts ar 2014. gada 21. jūlija federālo likumu Nr. 238-FZ; ar grozījumiem , stājies spēkā ar 2016. gada 30. marta federālo likumu N 72-FZ.

1) preces (darbi, pakalpojumi), kā arī īpašuma tiesības, kas iegūtas, lai veiktu darbības, kas saskaņā ar šo nodaļu atzītas par nodokļu objektiem, izņemot preces, kas paredzētas šā kodeksa 170. panta 2. punktā (apakšpunkts ar grozījumiem). , kas stājās spēkā 2001. gada 1. janvārī ar 2000. gada 29. decembra Federālo likumu Nr. attiecas uz attiecībām, kas radušās no 2002.gada 1.janvāra, papildināts no 2006.gada 1.janvāra ar 2005.gada 22.jūlija Federālo likumu Nr.119-FZ;
2) preces (darbi, pakalpojumi), kas iegādāti tālākpārdošanai.

3. Nodokļu summas, ko saskaņā ar šī kodeksa 173. pantu maksā pircēji, kas ir nodokļu aģenti, ir atskaitāmas (punkts ar grozījumiem ar 2000. gada 29. decembra Federālo likumu Nr. 166-FZ).

Tiesības uz minētajām nodokļa atskaitēm ir pircējiem, kuri ir nodokļu aģenti, kuri ir reģistrēti nodokļu iestādēs un veic nodokļu maksātāja pienākumus saskaņā ar šo nodaļu. Nodokļu aģentiem, kas veic darījumus, kas norādīti šā kodeksa 161. panta 4. un 5. punktā, nav tiesību nodokļu atskaitījumos iekļaut nodokļu summas, kas samaksātas par šiem darījumiem (punkts, kas grozīts ar 2000. gada 29. decembra federālo likumu N 166-FZ; papildināts no 2002. gada 30. jūnija ar 2002. gada 29. maija federālo likumu N 57-FZ, tas attiecas uz attiecībām, kas radušās no 2002. gada 1. janvāra; ar grozījumiem, kas izdarīti ar federālo likumu, kas stājās spēkā 2006. gada 1. janvārī, datēts ar 22. jūliju , 2005 N 119-FZ.

Šā punkta noteikumi piemērojami ar nosacījumu, ka preces (darbus, pakalpojumus), īpašuma tiesības ieguvis nodokļu maksātājs, kurš ir nodokļu aģents šā panta 2.punktā noteiktajiem mērķiem un, to iegādājoties, samaksājis nodokli saskaņā ar Regulas Nr. šī nodaļa (c. punkts, kas grozīts ar 2000. gada 29. decembra Federālo likumu Nr. 166-FZ; ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2008. gada 26. novembra Federālo likumu Nr. 224-FZ.

4. Nodokļa summas, ko pārdevēji uzrāda nodokļu maksātājam - ārvalsts personai, kura nav reģistrēta Krievijas Federācijas nodokļu iestādēs, šim nodokļu maksātājam iegādājoties preces (darbus, pakalpojumus), īpašuma tiesības vai samaksājot to ievedot. preču ievešana Krievijas Federācijas teritorijā un citās teritorijās ir pakļauta atskaitīšanai. tās jurisdikcijā, tās ražošanas nolūkos vai citām darbībām (punkts, kas grozīts ar 2000. gada 29. decembra federālo likumu N 166-FZ; papildināts no janvāra 1, 2006 ar 2005. gada 22. jūlija federālo likumu Nr. 119-FZ; ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2010. gada 27. novembra Federālo likumu Nr. 306-FZ.

Noteiktās nodokļa summas ir atskaitāmas vai atmaksājamas nodokļu maksātājam - ārvalstu personai pēc tam, kad nodokļu aģents ir samaksājis no šī nodokļa maksātāja ienākumiem ieturēto nodokli, un tikai tādā apmērā, kādā tiek iegādātas vai importētas preces (darbi, pakalpojumi). ), īpašuma tiesības tiek izmantotas preču ražošanā (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), kas tiek pārdotas ieturējuma nodokļa aģentam. Norādītās nodokļa summas tiek atskaitītas vai atmaksātas, ja nodokļu maksātājs - ārvalsts persona ir reģistrēta Krievijas Federācijas nodokļu iestādēs 2006. gada 2005. gada 22. jūlija federālajā likumā N 119-FZ.

5. Nodokļa summas, ko pārdevējs uzrāda pircējam un ko pārdevējs iemaksā budžetā, pārdodot preces, tiek ieturētas gadījumā, ja šīs preces tiek atdotas (tai skaitā garantijas laikā) pārdevējam vai tās tiek atteiktas. Atskaitījumi tiek veikti arī no nodokļa summas, kas samaksāta, veicot darbu (pakalpojumu sniegšanu), šo darbu (pakalpojumu) atteikuma gadījumā.
Pārdevēju aprēķinātās un budžetā iemaksātās nodokļu summas no maksājumu summām, daļēja samaksa pret gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), kas pārdotas Krievijas Federācijas teritorijā, ir pakļautas atskaitījumiem attiecīgā līguma nosacījumu maiņa vai izbeigšana un atbilstošo avansa maksājumu summu atgriešana (punkts ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2005. gada 22. jūlija Federālo likumu Nr. 119-FZ, stājās spēkā 2006. gada 1. janvārī .

Šī punkta noteikumi attiecas uz pircējiem, kas maksā nodokļus, kuri darbojas kā nodokļu aģents saskaņā ar šā kodeksa 161. panta 2. un 3. punktu (punkts tika papildus iekļauts no 2008. gada 1. janvāra ar Federālo likumu Nr., kas stājās spēkā no 2011. gada 1. oktobra). ar 2011. gada 19. jūlija federālo likumu N 245-FZ.

6. Atskaitāmas ir nodokļu summas, kuras līgumslēdzējas organizācijas (izstrādātāji vai tehniskie pasūtītāji) uzrāda nodokļu maksātājam to kapitālās būvniecības (pamatlīdzekļu likvidācijas), montāžas (demontāžas), uzstādīšanas (demontāžas) laikā, nodokļu summas, kas uzrādītas uzņēmumam. nodokļa maksātājs par precēm (būvdarbiem, pakalpojumiem), ko tas iegādājies būvniecības un uzstādīšanas darbu veikšanai, un nodokļa summu, kas uzrādīta nodokļa maksātājam, iegādājoties nepabeigtas kapitālās būvniecības objektus.
(Punkts, kas grozīts ar 2011. gada 19. jūlija Federālo likumu Nr. 245-FZ; ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2011. gada 28. novembra Federālo likumu Nr. 337-FZ.

Reorganizācijas gadījumā atskaitījumi no tiesību pārņēmēja (pārņēmējiem) tiek aplikti ar nodokļa summām, kas uzrādītas reorganizētajai (reorganizētajai) organizācijai par precēm (darbiem, pakalpojumiem), ko reorganizētā (reorganizētā) organizācija iegādājusies būvniecības un uzstādīšanas darbu veikšanai. savam patēriņam, pieņemts atskaitīšanai, bet reorganizācijas pabeigšanas brīdī atskaitīšanai nepieņemta reorganizēta (reorganizēta) organizācija.

Nodokļa summas, ko nodokļu maksātāji aprēķina saskaņā ar šā kodeksa 166. panta 1. punktu, veicot būvniecības un uzstādīšanas darbus savam patēriņam saistībā ar īpašumu, kas paredzēts saskaņā ar šo nodaļu ar nodokli apliekamu darbību veikšanai un kuru izmaksas ir apliekamas iekļaušana izdevumos (tai skaitā ar nolietojuma atskaitījumiem), aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli.

Nodokļa summas, ko nodokļu maksātājs ir pieņēmis atskaitīšanai par iegādātajiem vai uzbūvētajiem pamatlīdzekļiem šajā nodaļā paredzētajā veidā, var piedzīt šā kodeksa 171.1 pantā paredzētajos gadījumos un kārtībā.

(Punkts ar grozījumiem, stājās spēkā 2015. gada 1. janvārī ar 2014. gada 24. novembra federālo likumu N 366-FZ.

Punkts ir papildus iekļauts no 2011. gada 1. oktobra ar 2011. gada 19. jūlija federālo likumu N 245-FZ; spēkā neesošs no 2015. gada 1. janvāra - 2014. gada 24. novembra federālais likums N 366-FZ.

Punkts ir papildus iekļauts no 2013. gada 1. oktobra ar 2013. gada 23. jūlija federālo likumu N 216-FZ; spēkā neesošs no 2015. gada 1. janvāra - 2014. gada 24. novembra federālais likums N 366-FZ.

(Punkts ar grozījumiem, stājās spēkā 2006. gada 1. janvārī ar 2005. gada 22. jūlija federālo likumu N 119-FZ.

7. No atskaitījumiem tiek piemērotas nodokļa summas, kas samaksātas par ceļa izdevumiem (izdevumi par braucienu uz komandējuma vietu un atpakaļ, tai skaitā izdevumi par gultas veļas izmantošanu vilcienos, kā arī izdevumi par mājokļa īri) un atskaitīšanai pieņemtie reprezentācijas izdevumi. aprēķinot nodokli par organizāciju peļņu (punkts ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2001. gada 6. augusta Federālo likumu Nr. 110-FZ.

8. Nodokļa maksātāja aprēķinātās nodokļu summas no maksājumu summām, daļēja samaksa, kas saņemta uz gaidāmo preču piegāžu (darbu, pakalpojumu) rēķina, tiek atskaitītas.Federālais likums; papildināts no 2002.gada 30.jūnija ar federālo maija likumu. 29, 2002 N 57-FZ, ietekme attiecas uz attiecībām, kas radušās no 2002. gada 1. janvāra; ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2006. gada 22. jūlija federālo likumu N 119-FZ.

10. No nodokļa summām, kuras nodokļu maksātājs aprēķinājis, ja nav iesniegti šā kodeksa 165. pantā paredzētie dokumenti par šā kodeksa 164. panta 1. punktā noteikto preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas darījumiem, var atskaitīt ( punkts tika papildus iekļauts no 2006. gada 1. janvāra ar 2005. gada 22. jūlija federālo likumu N 119-FZ).

11. Ieturējumi no nodokļa maksātāja, kurš mantu, nemateriālos aktīvus un mantiskās tiesības saņēmis kā ieguldījumu (ieguldījumu) statūtkapitālā (fondā), apliekamas ar nodokļa summām, kuras atjaunojis akcionārs (dalībnieks, akcionārs) šā kodeksa 170. panta 3. punktā noteiktajā veidā, ja tos izmanto, lai veiktu darījumus, kas saskaņā ar šo nodaļu atzīti par nodokļu objektiem (klauzula tika papildus iekļauta no 2006. gada 1. janvāra ar Federālo likumu Nr. 119- FZ, 2005. gada 22. jūlijs).

12. Nodokļu maksātājam, kurš pārskaitījis maksājuma summas, daļēju samaksu pret gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu), īpašuma tiesību nodošanu, tiek ieturētas pārdevēja uzrādītās nodokļa summas. šīs preces (darbi, pakalpojumi), īpašuma tiesības (klauzula ir papildus iekļauta 2009. gada 1. janvāra federālajā likumā 2008. gada 26. novembrī N 224-FZ).

13. Mainot nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) vērtību, nodotās īpašuma tiesības samazinājuma virzienā, tai skaitā cenu (tarifu) samazināšanās un (vai) daudzuma (apjoma) samazināšanās gadījumā. par nosūtītajām precēm (veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem) nodotajām īpašuma tiesībām, atskaitījumiem no šo preču (darbu, pakalpojumu) pārdevēja, īpašuma tiesībām tiek piemērota starpība starp nodokļa summām, kas aprēķinātas, pamatojoties uz nosūtīto preču pašizmaksu ( veiktie darbi, sniegtie pakalpojumi), nodotas īpašuma tiesības pirms un pēc šāda samazinājuma.

Ja tiek mainītas nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) izmaksas, īpašumtiesības tiek nodotas, tostarp cenas (tarifa) pieauguma un (vai) daudzuma (apjoma) pieauguma gadījumā par nosūtītajām precēm (veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem), nodotajām īpašuma tiesībām, starpību starp nodokļa summām, kas aprēķinātas, pamatojoties uz nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) vērtību, nodotajām īpašuma tiesībām pirms un pēc šāda palielinājuma, tiek ieturēts no šo preču (darbu, pakalpojumu) pircēja, īpašuma tiesībām.

(Punkts no 2011. gada 1. oktobra ir papildus iekļauts 2011. gada 19. jūlija federālajā likumā N 245-FZ)
14. Nodokļu summas, ko nodokļu maksātājs aprēķina, ievedot preces pēc rezultātiem taksācijas periods kurā ir beidzies 180 dienu termiņš no šo preču izlaišanas dienas saskaņā ar muitas procedūru izlaišanai iekšējam patēriņam pēc brīvās muitas zonas muitas procedūras pabeigšanas Kaļiņingradas speciālās ekonomiskās zonas teritorijā. Reģions, var atskaitīt pēc tam, kad šīs preces ir izmantotas īstenošanai darījumiem, kas atzīti par nodokļa objektiem un apliekami ar nodokli saskaņā ar šo nodaļu.

1. Nodokļa maksātājam ir tiesības samazināt kopējo nodokļa summu, kas aprēķināta saskaņā ar šajā pantā noteiktajām nodokļa atskaitēm.

2. Nodokļa summas, ko nodokļu maksātājam uzrāda, iegādājoties preces (darbus, pakalpojumus), kā arī īpašuma tiesības Krievijas Federācijas teritorijā vai maksā nodokļu maksātājs, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā un citās tās jurisdikcijā esošās teritorijās, muitas procedūrās izlaišanai iekšējam patēriņam, pagaidu ievešanai un pārstrādei ārpus muitas teritorijas vai ievedot preces, kuras pārvadā pāri Krievijas Federācijas robežai bez muitošanas, attiecībā uz N 48, 6247. :

1) preces (darbi, pakalpojumi), kā arī īpašuma tiesības, kas iegūtas, lai veiktu darbības, kas saskaņā ar šo nodaļu atzītas par nodokļu objektiem, izņemot 2. punktā paredzētās preces (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 29. decembra federālo likumu). , 2000 N 166- 2002. gada 29. maija federālais likums N 57-FZ — Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums, 2002, N 22, 2026. pants, 2005. gada 22. jūlija federālais likums. N 119-FZ — tiesību aktu krājums Krievijas Federācija, 2005, N 30, 3130. punkts);

2) preces (darbi, pakalpojumi), kas iegādāti tālākpārdošanai.

(Punkts ir izslēgts ar 2000. gada 29. decembra federālo likumu N 166-FZ — Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums, 2001, N 1, 18. pants)

3. Nodokļu summas, kas samaksātas saskaņā ar pircējiem - nodokļu aģentiem, tiek atskaitīti (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2000. gada 29. decembra federālo likumu N 166-FZ - Krievijas Federācijas tiesību aktu kolekcija, 2001, N 1, 18. pants).

Tiesības uz minētajām nodokļa atskaitēm ir pircējiem, kuri ir nodokļu aģenti, kuri ir reģistrēti nodokļu iestādēs un veic nodokļu maksātāja pienākumus saskaņā ar šo nodaļu. Nodokļu aģenti, kas veic 4. un 5. punktā minētās darbības, nav tiesīgi iekļaut nodokļu atskaitījumos par šīm darbībām samaksātās nodokļu summas 2001, N 1, 18. pants; 2002. gada 29. maija federālais likums N 57-FZ — nodokļu iekasēšana. Krievijas Federācijas tiesību akti, 2002, N 22, 2026. pants; 2005. gada 22. jūlija federālais likums N 119-FZ — Krievijas Federācijas tiesību akti par iekasēšanu, 2005, N 30, 3130. punkts).

Šā punkta noteikumi ir piemērojami ar nosacījumu, ka preces (darbus, pakalpojumus), īpašuma tiesības ieguvis nodokļu maksātājs, kas ir nodokļu aģents šā panta 2.punktā noteiktajiem mērķiem un, to iegādājoties, samaksājis nodokli saskaņā ar Regulas Nr. šī nodaļa (grozījumi izdarīti ar 2000. gada 29. decembra federālo likumu N 166-FZ — Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums, 2001, N 1, 2008. gada 26. novembra federālā likuma 18. pants N 224-FZ — Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums Krievijas Federācija, 2008, N 48, 5519. punkts).

4. Nodokļa summas, ko pārdevēji uzrāda nodokļu maksātājam - ārvalsts personai, kas nav reģistrēta Krievijas Federācijas nodokļu iestādēs, minētajam nodokļu maksātājam iegādājoties preces (darbus, pakalpojumus), īpašuma tiesības vai samaksājot to ievedot. preču ievešana Krievijas Federācijas teritorijā un citās teritorijās ir pakļauta atskaitīšanai. , tās jurisdikcijā, ražošanas nolūkos vai citu tās darbību veikšanai (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2000. gada 29. decembra federālo likumu N 166-FZ - Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums, 2001, N 1, 18. pants; 2000. gada 29. decembra federālais likums 2005. gada 22. jūlijs N 119-FZ - Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums, 2005, N 30, 3130. punkts; Federālais 2010. gada 27. novembra likums N 306-FZ — Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums, 2010, N 48, 6247. punkts).

Noteiktās nodokļa summas ir atskaitāmas vai atmaksājamas nodokļu maksātājam - ārvalstu personai pēc tam, kad nodokļu aģents ir samaksājis no šī nodokļa maksātāja ienākumiem ieturēto nodokli, un tikai tādā apmērā, kādā tiek iegādātas vai importētas preces (darbi, pakalpojumi). ), īpašuma tiesības tiek izmantotas preču ražošanā (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), kas tiek pārdotas ieturējuma nodokļa aģentam. Minētās nodokļa summas ir atskaitāmas vai atmaksājamas, ja nodokļu maksātājs - ārvalsts persona ir reģistrēta Krievijas Federācijas nodokļu iestādēs 18; 2005. gada 22. jūlija federālais likums N 119-FZ - Krievijas Federācijas tiesību aktu kolekcija , 2005, N 30, 3130. pants).

Pārdevēju aprēķinātās un budžetā iemaksātās nodokļu summas no maksājumu summām, daļēja samaksa pret gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), kas pārdotas Krievijas Federācijas teritorijā, ir pakļautas atskaitījumiem attiecīgā līguma nosacījumu maiņa vai izbeigšana un atbilstošo avansa maksājumu summu atgriešana (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2005. gada 22. jūlija federālo likumu N 119-FZ - Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums, 2005. , N 30, Art. 3130).

Šī punkta noteikumi attiecas uz pircējiem, kas maksā nodokļus, kas darbojas kā nodokļu aģents saskaņā ar 2. un 3. punktu (punkts tika ieviests ar 2007. gada 17. maija federālo likumu N 85-FZ — Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums, 2007, N 23, 2691. pants; ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2011. gada 19. jūlija Federālo likumu Nr. 245-FZ — Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums, 2011, Nr. 30, 4593. pants).

6. Atskaitāmas ir nodokļu summas, kuras līgumslēdzējas organizācijas (izstrādātāji vai tehniskie pasūtītāji) uzrāda nodokļu maksātājam to kapitālās būvniecības (pamatlīdzekļu likvidācijas), montāžas (demontāžas), uzstādīšanas (demontāžas) laikā, nodokļu summas, kas uzrādītas uzņēmumam. nodokļa maksātājs par precēm (būvdarbiem, pakalpojumiem), ko viņš iegādājies būvniecības un uzstādīšanas darbu veikšanai, un nodokļa summu, kas uzrādīta nodokļu maksātājam, iegādājoties nepabeigtas kapitālās būvniecības objektus 30, 4593. pants; 2011. gada 28. novembra federālais likums N 337-FZ - Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums, 2011, N 49, 7015. pants).

Nodokļa summas, ko nodokļu maksātāji aprēķina saskaņā ar 1. punktu, veicot būvniecības un uzstādīšanas darbus savam patēriņam saistībā ar īpašumu, kas paredzēts ar nodokli apliekamo darbību veikšanai saskaņā ar šo nodaļu un kura izmaksas ir ieskaitāmas izdevumos ( ieskaitot ar nolietojuma atskaitījumu palīdzību), aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli.

Nodokļa maksātājam uzrādītās nodokļu summas, būvuzņēmējiem veicot nekustamā īpašuma objektu (pamatlīdzekļu) kapitālbūvniecību, iegādājoties nekustamo īpašumu (izņemot gaisa kuģus, jūras kuģus un iekšzemes kuģošanas kuģus, kā arī kosmosa objektus), iegādājoties citas preces (darbi, pakalpojumi) īstenošanai būvniecības un uzstādīšanas darbi, ko nodokļu maksātājs aprēķina, veicot būvniecības un uzstādīšanas darbus pašpatēriņam, pieņemti atskaitīšanai šajā nodaļā noteiktajā kārtībā, ir pakļauti atjaunošanai, ja minētie nekustamā īpašuma objekti (pamatlīdzekļi) pēc tam tiek izmantoti 2. punktā noteikto darbību veikšanai, izņemot pamatlīdzekļus, kuri ir pilnībā nolietoti vai ir pagājuši vismaz 15 gadi kopš nodošanas ekspluatācijā šim nodokļu maksātājam 30. panta 4593. pants).

Šā punkta ceturtajā daļā noteiktajā gadījumā nodokļu maksātājam ir pienākums katra kalendārā gada beigās desmit gadu laikā, sākot no gada, kurā iestājies 4.punktā noteiktais brīdis, nodokļu deklarācijā, kas iesniegta nodokļu administrācijai plkst. tā reģistrācijas vieta par katra kalendārā gada pēdējo taksācijas periodu no desmit, lai atspoguļotu atgūto nodokļa summu. Atjaunojamās un budžetā iemaksājamās nodokļa summas aprēķins tiek veikts, pamatojoties uz vienu desmito daļu no atskaitīšanai pieņemtās nodokļa summas attiecīgajā daļā. Norādītā daļa tiek noteikta, pamatojoties uz nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu), nodoto beznodokļu īpašuma tiesību vērtību, kas noteiktas 2.punktā, kopējās preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās, nosūtīto (nodoto) īpašuma tiesību vērtībā. ) kalendārajam gadam. Atgūstamā nodokļa summa nav iekļauta šī īpašuma izmaksās, bet tiek ņemta vērā kā daļa no citiem izdevumiem saskaņā ar .3614).

Gadījumā, ja ir veikta nekustamā īpašuma objekta (pamatlīdzekļa) modernizācija (rekonstrukcija), tai skaitā pēc šā punkta ceturtajā daļā noteiktā termiņa beigām, kas noved pie tā sākotnējās izmaksas maiņas, apmērs. nodoklis par būvniecības un uzstādīšanas darbiem, kā arī par precēm (darbiem, pakalpojumiem), kas iegādātas būvniecības un uzstādīšanas darbu veikšanai modernizācijas (rekonstrukcijas) laikā un pieņemtas atskaitīšanai šajā nodaļā noteiktajā kārtībā, ir jāatjauno, ja minētie nekustamā īpašuma objekti pēc tam tiek izmantoti, lai veiktu 2. punktā noteiktās darbības (punkts tika ieviests ar 2011. gada 19. jūlija federālo likumu Nr. 245-FZ — Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums, 2011, Nr. 30, pants 4593).

Šā punkta sestajā punktā noteiktajā gadījumā nodokļa maksātājam ir pienākums katra kalendārā gada beigās 10 gadus, sākot no gada, kurā, pamatojoties uz 4.punktu, tiek iekasēts nolietojums no mainītajām īpašuma sākotnējām izmaksām. , nodokļu deklarācijā, kas iesniegta nodokļu iestādēm par tās reģistrācijas vietu par katra kalendārā gada pēdējo taksācijas periodu no 10 gadiem, atspoguļo atjaunoto nodokļa summu. Atjaunojamās un budžetā iemaksājamās nodokļa summas aprēķins tiek veikts, pamatojoties uz vienu desmito daļu no nodokļa summas, kas pieņemta atskaitīšanai par būvniecības un montāžas darbiem, kā arī par precēm (darbiem, pakalpojumiem), kas iegādāti būvniecībai un uzstādīšanas darbi modernizācijas (rekonstrukcijas) laikā), atbilstošā proporcijā. Norādītā daļa tiek noteikta, pamatojoties uz nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu), nodoto beznodokļu īpašuma tiesību vērtību, kas noteiktas 2.punktā, kopējās preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās, nosūtīto (nodoto) īpašuma tiesību vērtībā. ) kalendārajam gadam. Atgūstamā nodokļa summa nav iekļauta šī īpašuma izmaksās, bet tiek ņemta vērā kā daļa no citiem izdevumiem saskaņā ar 4593).

Ja līdz šā punkta ceturtajā daļā noteiktā termiņa beigām modernizētais (rekonstruētais) nekustamā īpašuma objekts tiek izslēgts no amortizējamā īpašuma un netiek izmantots nodokļu maksātāja darbībā vienu gadu vai vairākus pilnus kalendāros gadus, par šiem gadiem atskaitīšanai pieņemto nodokļu summu atjaunošana , netiek veikta. Sākot ar gadu, kurā, pamatojoties uz 4.punktu, tiek iekasēts nolietojums no mainītās īpašuma sākotnējās vērtības, nodokļa maksātājam ir pienākums viņa reģistrācijas vietas nodokļu iestādēm iesniegtajā nodokļu deklarācijā par pēdējo taksācijas periodu. katru kalendāro gadu no atlikušā līdz šā punkta piektajā daļā noteiktā desmit gadu perioda beigām atspoguļo atjaunoto nodokļa summu. Atjaunojamās un budžetā iemaksājamās nodokļa summas aprēķins tiek veikts, pamatojoties uz aprēķināto nodokļa summu, kas dalīta ar gadu skaitu, kas atlikuši līdz šā punkta piektajā daļā noteiktā desmit gadu perioda beigām. , starpība starp šā punkta ceturtajā daļā norādīto nodokļa summu, kas pieņemta atskaitāmā, un nodokļa summu, kas saņemta, pieskaitot vienu desmito daļu no šā punkta piektajā daļā noteiktās nodokļa summas par gadiem pirms pilnas nodokļa summas. kalendārajā gadā, kurā modernizētajam (rekonstruētajam) īpašumam netiek aprēķināts nolietojums un īpašums netiek izmantots nodokļu maksātāja darbībā, atbilstošā daļā. Norādītā daļa tiek noteikta, pamatojoties uz nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu), nodoto beznodokļu īpašuma tiesību vērtību, kas noteiktas 2.punktā, kopējās preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās, nosūtīto (nodoto) īpašuma tiesību vērtībā. ) kalendārajam gadam. Atjaunojamā nodokļa summa nav iekļauta šī īpašuma izmaksās, bet tiek ņemta vērā kā daļa no citiem izdevumiem saskaņā ar. punktā noteiktajā kārtībā tiek aprēķināta atgūstamā nodokļa summa par būvniecības un uzstādīšanas darbiem, kā arī par precēm (darbiem, pakalpojumiem), kas iegādātas būvniecības un uzstādīšanas darbu veikšanai modernizācijas (rekonstrukcijas) laikā. septiņi no šīs klauzulas (punkts tika ieviests ar 2011. gada 19. jūlija federālo likumu N 245-FZ — Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums, 2011, N 30, 4593. punkts).

(6. klauzula, kas grozīta ar 2005. gada 22. jūlija Federālo likumu Nr. 119-FZ — Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums, 2005, Nr. 30, Art. 3130)

7. No atskaitījumiem tiek piemērotas nodokļa summas, kas samaksātas par ceļa izdevumiem (izdevumi par braucienu uz komandējuma vietu un atpakaļ, tai skaitā izdevumi par gultas veļas izmantošanu vilcienos, kā arī izdevumi par mājokļa īri) un atskaitīšanai pieņemtie reprezentācijas izdevumi. aprēķinot nodokli par organizāciju peļņu (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2001. gada 6. augusta federālo likumu N 110-FZ - Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums, 2001, N 33, 3413. pants).

Ja saskaņā ar šī kodeksa 25. nodaļu izdevumi tiek pieņemti nodokļu vajadzībām saskaņā ar standartiem, nodokļu summas par šādiem izdevumiem ir atskaitāmas tādā apmērā, kas atbilst noteiktajiem standartiem (ar grozījumiem, kas izdarīti ar Federālo likumu Nr. 57- FZ, 2002. gada 29. maijs - Krievijas Federācijas tiesību aktu sanāksme, 2002, N 22, 2026. pants).

8. Nodokļa summām, ko nodokļu maksātājs aprēķina no maksājumu summām, daļēja maksājuma, kas saņemts par gaidāmajām preču piegādēm (darbu, pakalpojumu), tiek atskaitītas , N 1, 18. pants; 2002. gada 29. maija federālais likums N 57-FZ - Krievijas Federācijas tiesību aktu kolekcija, 2002, N 22, 2026. pants; 2005. gada 22. jūlija federālais likums N 119-FZ - Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums, 2005, N 30, 3130. punkts).

9. (9. punkts ir izslēgts ar 2000. gada 29. decembra federālo likumu N 166-FZ — Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums, 2001, N 1, 18. pants)

10. No nodokļa summas, ko nodokļu maksātājs aprēķinājis, ja nav iesniegti dokumenti, kas paredzēti 1. punktā norādīto preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas darījumiem, var atskaitīt (10. punkts tika ieviests ar 22. jūlija federālo likumu). 2005 N 119-FZ - Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums, 2005, N 30, 3130. punkts).

11. Ieturējumi no nodokļa maksātāja, kurš mantu, nemateriālos aktīvus un mantiskās tiesības saņēmis kā ieguldījumu (ieguldījumu) statūtkapitālā (fondā), apliekami ar nodokļa summām, kuras atjaunojis akcionārs (dalībnieks, akcionārs) 3. punktā noteiktajā kārtībā, ja tos izmanto, lai veiktu darījumus, kas saskaņā ar šo nodaļu atzīti par nodokļu objektiem (11. punkts tika ieviests ar 2005. gada 22. jūlija federālo likumu Nr. 119-FZ — Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums). Federācija, 2005, Nr. 30, Art. 3130).

12. Ieturējumi no nodokļa maksātāja, kurš pārskaitījis maksājuma summas, daļēja samaksa par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), īpašuma tiesību pāreja, tiek aplikti ar pārdevēja uzrādītajām nodokļa summām. no šīm precēm (darbi, pakalpojumi), īpašuma tiesības (12. punkts tika ieviests ar 2008. gada 26. novembra Federālo likumu Nr. 224-FZ - Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums, 2008, Nr. 48, 5519. pants).

(13. punkts tika ieviests ar 2011. gada 19. jūlija federālo likumu Nr. 245-FZ - Krievijas Federācijas tiesību aktu krājums, 2011, Nr. 30, Art. 4593)

Es lūdzu jūs precizēt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 4. un 6. punkta noteikumus: tiek piemērotas nodokļu summas, kuras nodokļu maksātājs ir pieņēmis atskaitīšanai par iegādātajiem vai uzbūvētajiem pamatlīdzekļiem šajā nodaļā noteiktajā kārtībā. uz piedziņu šā kodeksa 171.1 pantā paredzētajos gadījumos un kārtībā.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 4. un 6. punkta noteikumi: nodokļu summas, ko nodokļu maksātājs pieņēmis atskaitīšanai par iegādātajiem vai uzbūvētajiem pamatlīdzekļiem šajā nodaļā paredzētajā veidā, var atgūt gadījumos un veidā, kas paredzēts šā kodeksa 171.1.

Šajā punktā teikts, ka PVN ir jāatjauno, ja uzbūvēto objektu sākat izmantot darbībās, kas nav apliekamas ar PVN. Vairāk var uzzināt mūsu ieteikumā “Kā atjaunot iepriekš atskaitīšanai pieņemto PVN priekšnodokli”

Pamatojums.

1.No nodokļu kods RF 2. daļa

171.pants. Nodokļu atskaitījumi

Noteikumu 171.1. Atskaitīšanai pieņemto nodokļa summu atjaunošana attiecībā uz iegādātajiem vai uzbūvētajiem pamatlīdzekļiem

3. To nodokļa summu atjaunošana, kuras nodokļu maksātājs pieņēmis atskaitīšanai par iegādātajiem vai uzbūvētajiem pamatlīdzekļiem, saskaņā ar šo pantu tiek veikta, ja šos pamatlīdzekļus šis nodokļa maksātājs pēc tam izmanto, lai veiktu šā panta 2. punktā noteiktās darbības. Šā kodeksa 170. pants , izņemot pamatlīdzekļus, kuri ir pilnībā nolietoti vai ir pagājuši vismaz 15 gadi kopš kuru nodošanas ekspluatācijā šāds nodokļu maksātājs.

170. pants

2. Tiek ņemtas nodokļu summas, kas uzrādītas pircējam, pērkot preces (darbus, pakalpojumus), ieskaitot pamatlīdzekļus un nemateriālos aktīvus, vai faktiski samaksātās, importējot preces, ieskaitot pamatlīdzekļus un nemateriālos aktīvus, Krievijas Federācijas teritorijā. ņem vērā šo preču (darbu, pakalpojumu), ieskaitot pamatlīdzekļus un nemateriālos aktīvus, izmaksās šādos gadījumos:

1) preču (darbu, pakalpojumu), tai skaitā pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu iegāde (importēšana), ko izmanto darbībai preču (darbu, pakalpojumu) ražošanai un (vai) pārdošanai (kā arī nodošanai, izpildei, nodrošināšanai savām vajadzībām). ), nav apliekams ar nodokli (atbrīvots no nodokļa);

2) preču (darbu, pakalpojumu), tai skaitā pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu, kas tiek izmantoti darbībai preču (darbu, pakalpojumu) ražošanai un (vai) pārdošanai, iegāde (importēšana), kuru realizācijas vieta nav atzīta par Krievijas Federācijas teritorija;

3) preču (darbu, pakalpojumu), tai skaitā pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu iegāde (importēšana), ko veic personas, kuras nav pievienotās vērtības nodokļa maksātājas vai ir atbrīvotas no nodokļa maksātāja pienākuma aprēķināt un maksāt nodokli;

4) preču (darbu, pakalpojumu), tai skaitā pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu, īpašuma tiesību iegāde (importēšana) preču (darbu, pakalpojumu) ražošanai un (vai) pārdošanai (nodošanai), darījumi, par kuru pārdošanu (nodošanu) nav atzīstami par preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu saskaņā ar šā kodeksa 146.panta 2.daļu, ja vien šajā nodaļā nav noteikts citādi;

5) to preču, tostarp pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu, īpašuma tiesību iegādi, ko bankas, piemērojot šā panta 5. punktā paredzēto nodokļu uzskaites kārtību, veic bankas, kuras pēc tam realizē bankas pirms to izmantošanas banku operācijās, līzingā vai pirms to izmantošanas. ieviešanu ekspluatācijā.

Olga Cibizova, Krievijas Finanšu ministrijas Nodokļu un muitas politikas departamenta direktora vietnieks

"Kā atjaunot iepriekš atskaitīšanai pieņemto PVN priekšnodokli"

Nekustamais īpašums

Īpašā pasūtījumā atjauno iepriekš atskaitīšanai pieņemto PVN:

nekustamo pamatlīdzekļu būvniecībā, iesaistot darbuzņēmējus;
veicot būvniecības un uzstādīšanas darbus pašu patēriņam, kas saistīti ar nekustamajiem pamatlīdzekļiem (piemēram, ēkas būvniecība ar saimniecisku metodi, ēkas rekonstrukcija);
pērkot preces (darbus, pakalpojumus) būvniecības un uzstādīšanas darbu īstenošanai.

Nodokļu likumdošana paredz dažādus algoritmus atgūstamo summu aprēķināšanai šādās situācijās:

nekustamā īpašuma nodošana kā iemaksa pamatkapitālā (vai pamatkapitāla papildināšanai). bezpeļņas organizācija);
organizācijas pāreja no vispārējās nodokļu sistēmas uz īpašo režīmu (kā arī atbrīvojuma no PVN izmantošanas uzsākšana);
nekustamā īpašuma izmantošana ar PVN neapliekamos darījumos;
nekustamā īpašuma izmantošanu gan ar PVN apliekamos, gan neapliekamos darījumos.

PVN atgūšanai par nekustamajiem pamatlīdzekļiem tiek piemērota atsevišķa kārtība:

organizācijai pārejot no vispārējās nodokļu sistēmas uz UTII vai vienkāršoto nodokļu sistēmu;
kad organizācija, kas piemēro vispārējo nodokļu sistēmu, sāk izmantot atbrīvojumu no PVN.

Šajos gadījumos PVN priekšnodoklis par uzbūvētiem vai iegādātiem nekustamajiem pamatlīdzekļiem atgūst kustamajiem pamatlīdzekļiem noteiktajā kārtībā. Tas ir, pamatojoties uz to atlikušo vērtību un laikā: pēdējā ceturksnī pirms pārejas uz īpašu nodokļu režīmu vai nodokļa atbrīvojuma izmantošanas sākuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 9. punkts, 3. punkts, 170. pants ). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normas, kas ļauj pagarināt PVN atgūšanas periodu līdz 10 gadiem, šādās situācijās nav piemērojamas.

Līdzīgi precizējumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2007. gada 5. jūnija vēstulē Nr. 03-07-11 / 150 un Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 13. decembra vēstulē Nr. ED-4-3 / 21229. Šīs pieejas leģitimitāti apliecina Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2011.gada 1.decembra rezolūcija Nr.10462/11.

Īpaša priekšnodokļa atgūšanas kārtība ir paredzēta nekustamā īpašuma objektiem, attiecībā uz kuriem ir izpildīti šādi nosacījumi:

organizācija sāk izmantot objektu bezPVN operācijās pirms 15 gadu perioda beigām no tā nodošanas ekspluatācijā;
pirms 15 gadu perioda beigām no nodošanas ekspluatācijā organizācija veic objekta rekonstrukciju (modernizāciju).

PVN ir jāatjauno 10 gadu laikā no brīža, kad organizācija sāka uzkrāt nekustamā īpašuma nolietojumu (nodokļu grāmatvedībā). Tajā pašā laikā par periodiem, kuros īpašums tika izslēgts no amortizējamā īpašuma vai netika izmantots ar PVN atbrīvotām darbībām, nodoklis netiek atjaunots (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171.1 panta 8. punkts).

Pirms mantas izslēgšanas no amortizējamās mantas atgūstamo PVN aprēķina šādi:

Par nekustamā īpašuma objektiem, kas ekspluatēti mazāk par 15 gadiem, būvniecības un uzstādīšanas darbiem pašu patēriņam, kā arī precēm (darbiem, pakalpojumiem), kas iegādāti būvniecības un uzstādīšanas darbiem, atjauno nodokli 3.punktā paredzētajā kārtībā.

Aprēķiniet atgūstamā nodokļa summu, izmantojot formulu:

Ja nekustamā īpašuma objekti kalendārajā gadā netika izmantoti ar PVN neapliekamās darbībās, neatjaunot nodokli par šiem objektiem par šo gadu (Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 11. septembra vēstule Nr. 03-07-11 / 37461).

Atjaunojot PVN nekustamā īpašuma objektiem, kas vienlaikus tiek izmantoti darījumos, par kuriem ir apliekams un nav apliekams ar PVN, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 4. punkta 9. punkta noteikumi netiek piemēroti. Tas nozīmē, ka uzņēmumam priekšnodoklis ir jāatgūst arī tad, ja ar PVN neapliekamo darījumu izdevumu daļa ir mazāka par pieciem procentiem no kopējiem izdevumiem. Tas norādīts Krievijas Finanšu ministrijas 2012.gada 18.aprīļa vēstulē Nr.03-07-10 / 07.

PVN ir jāatjauno 10 gadu laikā no brīža, kad organizācija sāka uzkrāt nekustamā īpašuma nolietojumu (nodokļu grāmatvedībā). Šim rādītājam - 10 gadi - ir nozīme tikai, lai izlemtu, kad pārtraukt nodokļa atjaunošanu. Faktiski pienākums atjaunot PVN organizācijai parādīsies tikai no gada, kad tā sāks izmantot nekustamo īpašumu darījumos, kas nav apliekami ar PVN. Līdz šim rādītājs “Nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu, nodoto īpašuma tiesību) vērtība, kas nav apliekama ar PVN” būs vienāda ar nulli. Tas nozīmē, ka arī formulas rezultāts (atgūstamais PVN) būs vienāds ar nulli. Noteikt rādītāju “Nosūtīto preču bezPVN vērtība” uz katra gada beigām, kurā objekts tika izmantots bezPVN darījumos. Pēc 10 gadiem no īpašuma nolietojuma sākuma neatjaunot priekšnodokli. Šī procedūra ir noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171.1 panta 3. punktā.

Atbild Aleksandrs Sorokins,

Krievijas Federālā nodokļu dienesta Operatīvās kontroles departamenta vadītāja vietnieks

“CCP ir jāizmanto tikai gadījumos, kad pārdevējs pircējam, tajā skaitā saviem darbiniekiem, nodrošina preču, darbu, pakalpojumu apmaksas atlikšanas vai nomaksas plānu. Saskaņā ar Federālā nodokļu dienesta datiem tieši šie gadījumi ir saistīti ar aizdevuma sniegšanu un atmaksu, lai samaksātu par precēm, darbu un pakalpojumiem. Ja organizācija izsniedz naudas aizdevumu, saņem šādu aizdevumu vai pati saņem un atmaksā aizdevumu, neizmantojiet kasi. Kad tieši jums jāiesit čeks, skatieties

171. panta 1. un 2. klauzula ir piemērojama saskaņā ar konstitucionālo un juridisko nozīmi, kas noteikta Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2006. gada 12. jūlija lēmumā N 266-O.

1. daļa. Nodokļu maksātājam ir tiesības samazināt saskaņā ar šā kodeksa 166.pantu aprēķināto nodokļa kopējo summu par šajā pantā noteiktajām nodokļa atskaitēm.

Par atteikšanos pieņemt izskatīšanai sūdzību par konstitucionālo tiesību un brīvību aizskārumu ar 171.panta otrās daļas noteikumiem un par jēdziena "faktiski samaksātas nodokļa summas maksāšanas veidā, kas neizraisa pārvietošanos" precizēšanu. Nauda"skatīt Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2004. gada 4. augusta spriedumu N 169-O.

Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 04.08.2004. N 169-O oficiālu skaidrojumu skatiet Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2004. gada 4. novembra spriedumā N 324-O.

2. daļa. Nodokļa summas, kas uzrādītas nodokļu maksātājam, iegādājoties preces (darbus, pakalpojumus), kā arī īpašuma tiesības Krievijas Federācijas teritorijā vai ko nodokļu maksātājs samaksājis, ievedot preces Krievijas Federācijas muitas teritorijā. muitas režīmi izlaišanai iekšējam patēriņam, pagaidu ievešanai un pārstrādei ārpus muitas teritorijas ir pakļauti atskaitījumiem.vai importējot preces, kas vestas pāri Krievijas Federācijas muitas robežai bez muitas kontroles un muitošanas saistībā ar:

1) preces (darbi, pakalpojumi), kā arī īpašuma tiesības, kas iegūtas darbību veikšanai, kas saskaņā ar šo nodaļu atzītas par nodokļu objektiem, izņemot preces, kas paredzētas šā kodeksa 170. panta 2. punktā;

2) tālākpārdošanai iegādātās preces (darbi, pakalpojumi).

Punkts ir izslēgts. - 2000. gada 29. decembra federālais likums N 166-FZ.

3. daļa. Nodokļu summas, ko pircēji - nodokļu aģenti maksā saskaņā ar šī kodeksa 173. pantu, tiek ieturētas.

Šā punkta noteikumus piemēro ar nosacījumu, ka preces (darbus, pakalpojumus), īpašuma tiesības ieguvis nodokļu maksātājs, kurš ir nodokļu aģents šā panta 2.punktā noteiktajam mērķim un, to iegādājoties, samaksājis nodokli saskaņā ar ar šo nodaļu.

4. daļa. Nodokļa summas, ko pārdevēji uzrāda nodokļu maksātājam - ārvalstu personai, kas nav reģistrēta Krievijas Federācijas nodokļu iestādēs, šim nodokļu maksātājam iegādājoties preces (darbus, pakalpojumus), īpašuma tiesības vai samaksājot tos ievedot. preču ievešana Krievijas Federācijas muitas teritorijā viņa ražošanas nolūkos ir pakļauta atskaitīšanai vai citām to darbībām.

Noteiktās nodokļa summas ir atskaitāmas vai atmaksājamas nodokļu maksātājam - ārvalstu personai pēc tam, kad nodokļu aģents ir samaksājis no šī nodokļa maksātāja ienākumiem ieturēto nodokli, un tikai tādā apmērā, kādā tiek iegādātas vai importētas preces (darbi, pakalpojumi). ), īpašuma tiesības tiek izmantotas preču ražošanā (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), kas tiek pārdotas ieturējuma nodokļa aģentam. Norādītās nodokļa summas ir atskaitāmas vai atmaksājamas, ja nodokļu maksātājs - ārvalsts persona ir reģistrēta Krievijas Federācijas nodokļu iestādēs.

5. daļa. No nodokļa summas, ko pārdevējs uzrāda pircējam un ko pārdevējs iemaksā budžetā, pārdodot preces, tiek ieturētas, ja šīs preces tiek atdotas (arī garantijas laikā) pārdevējam vai tās tiek atteiktas. Atskaitījumi tiek veikti arī no nodokļa summas, kas samaksāta, veicot darbu (pakalpojumu sniegšanu), šo darbu (pakalpojumu) atteikuma gadījumā.

Pārdevēju aprēķinātās un budžetā iemaksātās nodokļu summas no maksājumu summām, daļēja samaksa pret gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), kas pārdotas Krievijas Federācijas teritorijā, ir pakļautas atskaitījumiem nosacījumu maiņas vai attiecīgā līguma laušanas gadījumā un atbilstošo avansa maksājumu summu atgriešanai.

Šā punkta noteikumi attiecas uz pircējiem, kas maksā nodokļus, kuri darbojas kā nodokļu aģenti saskaņā ar šā kodeksa 161. panta 2. punktu.

6. daļa. Nodokļa summas, ko līgumslēdzējas organizācijas (pasūtītāji-izstrādātāji) uzrāda nodokļu maksātājam, veicot kapitālo celtniecību, montāžu (uzstādīšanu), nodokļa summas, ko nodokļu maksātājam uzrāda par precēm (darbiem, pakalpojumiem), ko viņš iegādājies izpildei. par būvniecības un uzstādīšanas darbiem un nodokļa summas, kas uzrādītas nodokļa maksātājam, iegādājoties nepabeigtās kapitālās būvniecības objektus.

Nodokļa summas, ko uzliek nodokļu maksātājam, būvuzņēmējiem veicot nekustamā īpašuma objektu (pamatlīdzekļu) kapitālbūvniecību, iegādājoties nekustamo īpašumu (izņemot gaisa kuģus, jūras kuģus un iekšzemes kuģošanas kuģus, kā arī kosmosa objektus), ko nodokļu maksātājs aprēķina, kad veicot būvniecības un uzstādīšanas darbus pašpatēriņam, kas pieņemti atskaitīšanai šajā nodaļā noteiktajā kārtībā, ir pakļauti atjaunošanai, ja minētie nekustamā īpašuma objekti (pamatlīdzekļi) pēc tam tiek izmantoti Nolikuma 170.panta 2.punktā noteikto darbību veikšanai. šo kodeksu, izņemot pamatlīdzekļus, kuri ir pilnībā nolietoti vai kuru nodošanas ekspluatācijā šim nodokļa maksātājam ir pagājuši vismaz 15 gadi.

Šīs daļas ceturtajā daļā noteiktajā gadījumā nodokļa maksātājam ir pienākums iesniegt nodokļu deklarāciju katra kalendārā gada beigās desmit gadu laikā no gada, kurā iestājies šā kodeksa 259.panta 4.punktā noteiktais brīdis. nodokļu administrācijai viņa uzskaites vietā par katra kalendārā gada pēdējo taksācijas periodu no desmit, atspoguļo atjaunoto nodokļa summu. Atjaunojamās un budžetā iemaksājamās nodokļa summas aprēķins tiek veikts, pamatojoties uz vienu desmito daļu no atskaitīšanai pieņemtās nodokļa summas attiecīgajā daļā. Norādītā daļa tiek noteikta, pamatojoties uz nosūtīto preču vērtību kalendārajā gadā. Atjaunojamā nodokļa summa netiek iekļauta šī īpašuma izmaksās, bet tiek ņemta vērā kā daļa no citiem izdevumiem saskaņā ar šī kodeksa 264. pantu.

7. daļa. Atskaitījumus apliek ar nodokļa summām, kas samaksātas par ceļa izdevumiem (izdevumi par braucienu uz komandējuma vietu un atpakaļ, tai skaitā izdevumi par gultas veļas izmantošanu vilcienos, kā arī izdevumi par mājokļa īri) un reprezentācijas izdevumi, kas pieņemti atskaitīšanai, aprēķinot. ienākumu nodokļu organizācijas.

Ja saskaņā ar šā kodeksa 25.nodaļu izdevumi tiek pieņemti taksācijas vajadzībām atbilstoši normām, nodokļa summas par šiem izdevumiem ir atskaitāmas norādītajām normām atbilstošā apmērā.

8. daļa. Tiek atskaitītas nodokļu maksātāja aprēķinātās nodokļa summas no maksājumu summām, daļēja samaksa, kas saņemta par gaidāmajām preču piegādēm (darbiem, pakalpojumiem).

9. daļa. Izslēgts. - 2000. gada 29. decembra federālais likums N 166-FZ.

10. daļa. Nodokļa summas, ko nodokļu maksātājs aprēķinājis, ja nav iesniegti šā kodeksa 165. pantā paredzētie dokumenti par šā kodeksa 164. panta 1. punktā noteikto preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas darījumiem, ir jāatskaita.

11. daļa. Ieturējumi no nodokļu maksātāja, kurš saņēmis mantu, nemateriālos aktīvus un īpašuma tiesības kā ieguldījumu (iemaksu) statūtkapitālā (fondā), tiek aplikti ar nodokļa summām, kuras akcionārs (dalībnieks, akcionārs) atjaunojis tādā veidā. ko nosaka šī kodeksa 170.panta 3.punkts, ja tos izmanto, lai veiktu darījumus, kas saskaņā ar šo nodaļu atzīti par nodokļu objektiem.

12. daļa. Nodokļu maksātājam, kurš pārskaitījis maksājuma summas, daļēju samaksu par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), īpašuma tiesību nodošanu, tiek ieturētas šo preču pārdevēja uzrādītās nodokļa summas. (darbi, pakalpojumi), īpašuma tiesības.

Nodokļu summas, ko nodokļu maksātājs aprēķina, veicot būvniecības un uzstādīšanas darbus pašpatēriņam no 2006. gada 1. janvāra līdz 2009. gada 1. janvārim un nav pieņemts atskaitīšanai līdz 26. novembra federālā likuma Nr. 224-FZ spēkā stāšanās dienai. , 2008, ir pakļauti atskaitījumiem 172. pantā paredzētajā redakcijā, kas bija spēkā līdz minētā federālā likuma spēkā stāšanās dienai.

Nodokļu atlaide ir nodokļu maksātāja tiesības, nevis pienākums. Nodokļu maksātājam ir tiesības samazināt PVN summu par attiecīgo preču piegādātāja, darbu un pakalpojumu piegādātāja uzrādīto PVN summu citos gadījumos saskaņā ar 171.172.pantu. Nodokļu maksātāju nevar piespiest izmantot šīs tiesības.

No priekšapmaksas aprēķinātā PVN summa var tikt deklarēta kā atskaitījums par preču, darbu vai pakalpojumu pārdošanu, par ko saņemta priekšapmaksa.

Preču ievešanu muitas teritorijā var deklarēt kā atskaitījumus pēc tam, kad šīs preces ir ņemtas vērā.

Par būvniecības un montāžas darbu veikšanu savām vajadzībām (patēriņam) aprēķinātās PVN summas var deklarēt nodokļa atskaitījumu ietvaros taksācijas perioda pēdējā dienā.

PVN summa no saņemtās priekšapmaksas līguma maiņas vai izbeigšanas gadījumā var tikt deklarēta kā daļa no nodokļa atskaitījumiem pēc šīs priekšapmaksas atgriešanas.

Pircējam uzrādītā PVN summa no avansa, savukārt piegādātājs par avansa rēķinu (rēķins .BA) var tikt deklarēta kā daļa no pircēja atskaitījumiem. Turklāt PVN var deklarēt selektīvi.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pantu, ja iegādātās preces, darbi vai pakalpojumi vai īpašuma tiesības netiek izmantotas ar PVN apliekamās darbībās, tad PVN summa par iegādātajām vērtībām netiek atskaitīta, bet tiek iekļauta iegādātā īpašuma izmaksas vai ienākuma nodokļa izdevumi.

Piemērs

Organizācija nodarbojas ar medicīnas preču tirdzniecību, šī darbība nav apliekama ar PVN.

Visi šī uzņēmuma izdevumi, piemēram, materiālie izdevumi utt., piešķirtā PVN summa tiks saistīta ar izdevumiem.

Ja iepriekš PVN summas likumīgi tika iekļautas nodokļu atskaitījumos, un pēc tam T, R, U tika izmantoti ar PVN neapliekamiem vai ar PVN neapliekamiem darījumiem, tad PVN summa ir pakļauta atgūšanai (uzkrāšanai).

PVN summa par nolietoto īpašumu tiek atjaunota, pārejot uz speciālo režīmu (ja kontos ir atlikumi, ,).

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 4. punktu, ja viņš veic darījumus, kas ir apliekami ar PVN un nav apliekami ar PVN, viņam ir pienākums organizēt atsevišķu grāmatvedību.

Sakārtojiet sevi tabulu vai grāmatvedības pārskatu veidā. Ja atsevišķa grāmatvedība netiek organizēta, tad nodokļu atskaitījumi netiek ņemti vērā un netiek iekļauti izdevumos.

Nodokļa maksātājam ir tiesības neveikt atsevišķu ar PVN apliekamo un neapliekamo darījumu uzskaiti, ja ar PVN apliekamiem darījumiem saistīto izdevumu summa nepārsniedz 5% no kopējām preču ražošanas un realizācijas izmaksām. Šajā gadījumā visas PVN summas ir atskaitāmas.

Sadalot PVN nodokli, tiek piemērota attiecība: Neapliekamais ienākums/Ienākumi.

Piemērs

Organizācija pārdod 2 veidu preces: vitāli svarīgo medicīnisko aprīkojumu un mēbeles medum. Personāls.

Biroja īrei tika uzkrāti 200 000 rubļu, t.sk. PVN 18%

Saskaņā ar 149. panta 2. punktu dzīvībai svarīgas medicīniskās iekārtas preces nav apliekamas ar PVN

Ieņēmumi no vitāli svarīga aprīkojuma pārdošanas sasniedza 300 000 rubļu

Ieņēmumi no medicīnas mēbeļu pārdošanas Personāls sastādīja - 410 000 rubļu

Jāatrod izmaksās iekļautā PVN summa.

PVN sadalei nepieciešams piemērot attiecību Neapliekamie ienākumi / Kopējie ienākumi = 300 000/300 000 + 410 000 * 100% = 42,25% - tā ir PVN daļa, kas tiek iekļauta izdevumos.

Biroja noma tiek iekasēta 200 000 rubļu apmērā. Ieskaitot PVN - 30508,47

Organizējot atsevišķu uzskaiti, nepieciešams noteikt summu, kas iekļauta izmaksās: 30508,47 * 42,25% \u003d 12889,83

Un PVN summa, ko var iekļaut nodokļu atskaitījumos:

30508,47-12889,83=17618,64

Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 173.pantu, ja nodokļu maksātājs ir atbrīvots no nodokļu maksātāja saistībām vai pārdod preces, darbus vai pakalpojumus, kas nav apliekami ar PVN, bet tajā pašā laikā izraksta rēķinu, kurā tiek piešķirts PVN pārdošanu, tad visa PVN summa ir jāmaksā budžetā.

Izlasi arī