Kad atbildīgā persona iesniedz dokumentus, kas apliecina viņa samaksu par precēm/pakalpojumiem, organizācija avansa pārskatā parāda tikai viņa naudas samaksu darījuma partnerim (D 60 K 71), un pēc tam reģistrē preču/pakalpojumu saņemšanu no šī darījuma partnera (par piemēram, D10 K 60). Šādā veidā atbildīgās personas skaidras naudas apmaksa par precēm/pakalpojumiem tiek veikta, darījuma partnerim iesniedzot rēķinu, kur pircējs ir Organizācija, kā arī pārdošanas čekus no darījuma partneriem, kur Pircējs nav norādīts un pie kuriem nav piegādes līgumi. Vai 60 punktu izmantošana šajā situācijā ir pārkāpums?
Šajā situācijā, lai grāmatvedis samaksātu summas kā samaksu piegādātājam par precēm, darbu, pakalpojumiem, apstiprinot izdevumu pārskatu, jāveic grāmatojums: Dt 60 Kt 71. Līdz ar to konta 60 izmantošana. ir likumīga.
Šīs pozīcijas pamatojums ir sniegts tālāk Glavbukh sistēmas materiālos
Izdevumu atzīšanas datums
Izdevumi, kas radušies ar atbildīgās personas starpniecību, ir jāatspoguļo grāmatvedībā avansa pārskata apstiprināšanas dienā. Šajā brīdī darbiniekam, kurš saņēma naudu kontā, tiek norakstīts parāds (norādījumi apstiprināti ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 2001. gada 1. augusta rezolūciju Nr. 55).
Dokumentārs apstiprinājums
Ja darbinieks organizācijai iegādājās īpašumu (pamatlīdzekļus, materiālus, preces), darbu vai pakalpojumus, tad to saņemšanas fakts (tāpat kā jebkurš cits saimnieciskās dzīves fakts) ir jāapliecina ar primāro grāmatvedības dokumentu (9.panta 1.daļa). 2011. gada 6. decembra likuma Nr. 402-FZ). Šim dokumentam jābūt piegādātājam.
Ja šāda dokumenta nav, tad sastādiet to pats (piemēram, saņemot materiālus bez dokumentiem, sastāda atskaiti brīvā formā vai formā Nr. M-7 (Krievijas Valsts statistikas komitejas 30. oktobra rezolūcija) 1997 Nr. 71a)). Jāpatur prātā, ka dokumentā, kas sastādīts jebkurā formā, jābūt visiem obligātajiem datiem, kas paredzēti 2011. gada 6. decembra likuma Nr. 402-FZ 9. panta 2. daļā.
Plašāku informāciju par primāro dokumentu noformēšanas kārtību skatiet sadaļā “Kā organizēt dokumentu plūsmu grāmatvedībā”.
Atkarībā no mērķiem, kādiem nauda tika tērēta, norakstiet izmaksas dažādos kontos.
Avansa maksājums piegādātājam
Ja darbinieks apmaksāja tikai organizācijas izdevumus (pašu īpašumu nesaņemot), piemēram, veica avansa maksājumu par sakaru pakalpojumiem, atspoguļojiet to šādi:
Debets 60 Kredīts 71
– ar atbildīgās personas starpniecību veikta priekšapmaksa par precēm (darbiem, pakalpojumiem).
Piemērs avansa maksājuma veikšanai ar atbildīgās personas starpniecību
3. aprīlī Alpha CJSC vadītājs A.S. Kondratjevam tika piešķirti 4000 rubļu. veikt avansa maksājumu pēc korporatīvās likmes par mobilo sakaru pakalpojumiem.
5.aprīlī Kondratjevs samaksājis naudu mobilo sakaru operatoram un sniedzis avansa atskaiti grāmatvedībai. Tajā pašā dienā Alfa vadītājs apstiprināja ziņojumu.
Alfas grāmatvede grāmatvedībā veica šādus ierakstus.
Debets 71 Kredīts 50
- 4000 rubļu. - tika izsniegta nauda par atskaiti Kondratjevam.
Debets 60 Kredīts 71
- 4000 rubļu. – ar atbildīgās personas starpniecību veikta priekšapmaksa par mobilo sakaru pakalpojumiem.*
Īpašuma iegāde
Ja darbinieks iegādājās organizācijai īpašumu (pamatlīdzekļi, materiāli, preces), atspoguļojiet tā vērtību, ievietojot:
Debets 08 (10, 41) Kredīts 71
– kapitalizēta manta, kas iegūta ar atbildīgās personas starpniecību.
Piemērs preču iegādei ar atbildīgās personas starpniecību
3.aprīlī Alfa CJSC sekretārs E.V. Ivanovai tika piešķirti 2000 rubļu. kancelejas preču iegādei organizācijai.
5.aprīlī Ivanova par visu šo summu iegādājās kancelejas preces. (Pirkums netika aplikts ar PVN, jo pārdevējs piemēroja vienkāršoto procedūru.) Tajā pašā dienā Alfa vadītājs apstiprināja darbinieka avansa pārskatu, un grāmatvede pieņēma saņemtos materiālus uzskaitei.
Alfas grāmatvede grāmatvedībā veica šādus ierakstus.
Debets 71 Kredīts 50
- 2000 rubļu. – pret Ivanovas ziņojumu tika izsniegta nauda.
Debets 10 Kredīts 71
- 2000 rubļu. – saņemtas ar darbinieka starpniecību iegādātās kancelejas preces.
Darba pieņemšana
Ja atbildīgā persona pieņēma darbu vai pakalpojumus (piemēram, darbinieks remontēja dienesta automašīnu), veiciet šādu ierakstu par to izmaksām:
Debets 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kredīts 71
– pakalpojumi tika sniegti (veikti darbi), kas iegādāti ar atbildīgās struktūras starpniecību.
"Ieejas" PVN
Visas iepriekš minētās ar darbinieka starpniecību radušos izdevumu summas jāuzrāda bez PVN. “Priekšnodokļa” summai veiciet šādu ierakstu:
Debets 19 Kredīts 71
– PVN tiek ņemts vērā izdevumiem, kas veikti ar atbildīgās personas starpniecību.
Atkarībā no tā, vai ir izpildīti nosacījumi PVN pieņemšanai atskaitīšanai un vai organizācija ir šī nodokļa maksātāja, “iepriekšējo” PVN var apstrādāt vienā no trim veidiem:
- likt atskaitīšanai;
- iekļaut iegādāto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās;
- norakstīt uz organizācijas pašu līdzekļu rēķina.
Šāds secinājums izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pantiem.
Atspoguļojiet pieprasīto PVN atskaitīšanai savā grāmatvedībā šādi:
Debets 68 apakškonts “PVN aprēķini” Kredīts 19
– pieprasīta PVN atskaitīšana (pamatojoties uz piegādātāja rēķinu).*
Prasības skaidras naudas darījumu veikšanai, tai skaitā uzskaites summu izsniegšanai, noteiktas ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas 2014.gada 11.marta instrukciju Nr.3210-U (turpmāk – instrukcija Nr.3210-U). ). Bet naudu var izsniegt ne tikai no kases.
Atbildīgās personas ir personas, kuras saņēmušas līdzekļus no uzņēmuma vai individuālā komersanta noteiktām saimnieciskām (mērķa) vajadzībām un kurām ir pienākums noteiktā termiņā ziņot par šo līdzekļu izlietojumu (vai atmaksāt atlikumu, ja nav izlietoti visi līdzekļi). ).
Var būt atbildīgi:
- personas, kas pastāvīgi strādā uzņēmumā vai individuālajā uzņēmējā;
- nepilna laika darbinieki;
- personas, ar kurām noslēgti civiltiesiskie līgumi (direktīvas Nr.3210-U 5.punkts).
Par uzņēmuma līdzekļiem tiek ziņots:
- skaidrā naudā:
- no uzņēmuma kases;
- bezskaidras naudas veidā:
- uzņēmuma korporatīvajai kartei, kurai atbildīgā persona ir saņēmusi piekļuvi.
Atskaitāmo darījumu uzskaitei ir plašs iespējamo ierakstu klāsts. Biežāk izmantotie darījumi norēķinos ar atbildīgajām personām ir parādīti tabulā:
Darbības apraksts |
Avota dokumenti |
||
Naudas izsniegšana kontā no uzņēmuma kases |
Konta naudas orderis |
||
20, 23, 25, 26, 44 |
Izmaksu norakstīšana kā uzņēmuma izdevumi saskaņā ar iesniegto avansa pārskatu |
Avansa atskaite, čeki, rēķini, pakalpojumu vai darbu pieņemšanas akti, citi dokumenti, kas apliecina veiktos izdevumus |
|
10, 15, 41, 07, 08, 11 |
Aktīvi tika kapitalizēti, pamatojoties uz avansa pārskatu |
Pārdošanas čeki, kases čeki, rēķini un citi dokumenti, kas apliecina atbildīgās personas materiālos izdevumus |
|
Līdzekļi, kas vērsti uz ražošanas defektu novēršanu vai garantijas (pēcgarantijas) servisu |
Garantijas servisa līgums, garantijas talons, sertifikāts par darbu izpildi, kvīts, citi dokumenti |
||
Nodokļu maksājumu samaksa ar atbildīgās personas starpniecību |
Čeki, maksājumu čeki, bankas maksājumu dokumenti |
||
Atbildīgās personas apmaksāto citu uzņēmuma izdevumu atspoguļojums |
Primārie dokumenti, kas apliecina izdevumus |
||
Grāmatveža neizlietoto līdzekļu atgriešana uzņēmuma kasē |
Kvīts kases orderis, avansa atskaite ar kasē atgriežamo līdzekļu atlikuma summas aprēķinu |
Kā pareizi noformēt kases čeku vai debeta orderi, varat uzzināt no šādiem rakstiem:
- “Kā tiek aizpildīts kases ieņēmumu orderis (PKO)?” ;
- “Kā tiek aizpildīts izdevumu kases orderis (RKO)?” .
Piemēri ar norīkojumiem norēķiniem ar atbildīgām personām
1. piemērs. Naudas saņemšana kontā par preču un materiālu iegādi:
datums |
Konti |
Summa, berzēt. |
Darbības apraksts |
Avota dokumenti |
|
21.09.2019 |
Skaidrā nauda tika izsniegta uz rēķina I. I. Ivanovam motoreļļas iegādei |
I. I. Ivanova paziņojums, RKO Nr.253 21.09.2019. |
|||
22.09.2019 |
Motoreļļa "MOBIL" saņemta noliktavā no I. I. Ivanova. |
Avansa atskaite, pārdošanas kvīts, kases čeks par 1500 RUB. |
2. piemērs
Sūtījumi ar atbildīgām personāmnosūtīts komandējumā.
datums |
Konti |
Summa, berzēt. |
Darbības apraksts |
Avota dokumenti |
|
12.09.2019 |
Skaidrā nauda izsniegta par atskaiti I. I. Ivanovam, nosūtīta komandējumā |
Rīkojums par nosūtīšanu komandējumā, RKO Nr.243 12.09.2019. |
|||
15.09.2019 |
I. I. Ivanova (tirdzniecības vadītāja) komandējuma izdevumi tiek atspoguļoti uzņēmuma saimnieciskās darbības izdevumos. |
Iepriekšēja atskaite (viesnīcas čeks par 1500 rubļiem, dienas nauda 1000 rubļu), lai noteiktu ikdienas izdevumu summu |
|||
15.09.2019 |
Ivanova I. I. neizlietoto uzskaites līdzekļu atgriešana kasē |
2019. gada 15. septembra PKO Nr.214 |
Skatīt arī:
- "Ko darīt, ja atbildīgā persona ir iztērējusi savu naudu?" ;
- "Atbildīga persona ir pazaudējusi kases čeku - ko darīt."
Rezultāti
Šajā rakstā ir parādīti biežākie ieraksti norēķinu uzskaitei ar atbildīgām personām. Galvenais normatīvais dokuments, kas reglamentē noteikumus par uzskaitāmo līdzekļu izsniegšanas un atgriešanas apstrādi, izmantojot kasi, ir Krievijas Federācijas Centrālās bankas norādījums Nr.3210-U. Attiecībā uz citām naudas līdzekļu izsniegšanas iespējām atbildīgajām personām ir jāvadās pēc 2011. gada 6. decembra likuma “Par grāmatvedību” Nr. 402-FZ noteikumiem, Krievijas grāmatvedības standartiem un uzņēmuma iekšējiem administratīvajiem dokumentiem.
Šajā rakstā, ko sagatavojuši uzņēmuma "1C" metodiķi un ievietots informācijas tehnoloģiju atbalsta (ITS) diskā, lasiet par nodokļu uzskaites organizēšanu un uzturēšanu norēķiniem ar atbildīgajām personām Integrētajā konfigurācijā "1C: Enterprise 7.7".
Saskaņā ar Skaidras naudas darījumu veikšanas kārtību Krievijas Federācijā (apstiprināta ar Krievijas Centrālās bankas Direktoru padomes 1993. gada 22. septembra lēmumu Nr. 40) “uzņēmumi izsniedz skaidru naudu kontā saimnieciskās darbības un saimnieciskās darbības izdevumu segšanai, kā arī izdevumiem ekspedīcijām, ģeoloģiskās izpētes pasākumiem, pilnvarotiem uzņēmumiem un organizācijām, saimniecisko organizāciju atsevišķām nodaļām, tai skaitā filiālēm, kuras nav neatkarīgā bilancē un atrodas ārpus organizāciju darbības zonas. uzņēmumu vadītāju noteiktajā apjomā un periodos." Grāmatvedībā šos darījumus var atspoguļot, neņemot vērā savstarpējos norēķinus ar piegādātāju, no kura tiek iegādātas vērtslietas:
Debets 10 (26.08 ...) Kredīts 71
un ņemot vērā parāda rašanos un atmaksu piegādātājam:
Debets 60 Kredīts 71 Debets 10 (26, 08...) Kredīts 60.
Šo darījumu atspoguļojums nodokļu uzskaitē būs atšķirīgs.
1. iespēja (izņemot savstarpējus norēķinus ar piegādātāju)
Piemērs
Organizācijas darbiniekam Sergejam Gennadievičam Grigorjevam kontā tika ieskaitīti 1300 rubļu. uzņēmējdarbības izdevumiem. Ar pilnvaru viņš iegādājās kancelejas preces no LLC Officelab 1200 rubļu apmērā. un par veiktajiem izdevumiem atskaitījās ar avansa atskaiti, kam pievienoja piegādātāja rēķinu, rēķinu un kases ieņēmumu orderi.
Uzskaites summas neizmantotā daļa tika atgriezta uzņēmuma kasē.
Naudas izsniegšanas darbību pārskatu sniegšanai grāmatvedībā atspoguļo dokuments “Kases izdevumu orderis” (1. att.). Publicējot, dokuments ģenerē grāmatojumu:
Debets 71.1 Kredīts 50.1.
Rīsi. 1. Izdevumu kases orderis
Naudas izsniegšanas operācija atskaitēm (Debets 71 Kredīts 50) netiek atspoguļota nodokļu uzskaitē, jo neietekmē kārtējā vai turpmāko periodu ienākuma nodokļa apliekamo bāzi. Atbildīgās personas pārskatu par veikto izdevumu summām grāmatvedībā atspoguļo dokuments "Avansa pārskata rinda (cits)" (2.att.). To izpildot, dokuments ģenerē grāmatvedības ierakstus no konta 71.1 kredīta konta debetā, iegūtās vērtības - 26 un konta 19 debetā pievienotās vērtības nodokļa summai.
![](https://i2.wp.com/buh.ru/images/external/doc_374_02.gif)
Rīsi. 2. Advance line. atskaite (cits)
Atbildīgās personas pārskats par veikto izdevumu summām (Debets 26 Kredīts 71) tiek atspoguļots nodokļu uzskaitē ar dokumentu "" (izvēlne "Tirdzniecība un grāmatvedība - Nodokļu uzskaites dokumenti - Īpašuma iegādes darījumi u.c."). Dokumenta rekvizīti tiek aizpildīti automātiski atbilstoši dokumenta “Avansa atskaites rinda (cits)” datiem, veidlapas modulī nospiežot pogu “Aizpildīt” (3.att.).
![](https://i0.wp.com/buh.ru/images/external/doc_374_03.gif)
Rīsi. 3. Īpašuma, darbu, pakalpojumu, tiesību iegāde
- izdevumu veids - “Pārējie netiešajos izdevumos iekļautie izdevumi”;
- izdevumu elements - “Citi nodokļu vajadzībām pieņemtie izdevumi”;
- summa - summa bez PVN;
- objekts un Inventāra veids netiek aizpildīti, jo izdevumi ir iekļauti netiešajās izmaksās;
Iegrāmatojot, dokuments ģenerē grāmatojumus palīgārpusbilances konta N07.04 “Netiešās izmaksas” debetā.
Neizlietoto uzskaites summu atgriešanas darbība grāmatvedībā atspoguļota dokumentā “Kases ieņēmumu orderis” (4.att.).
![](https://i0.wp.com/buh.ru/images/external/doc_374_04.gif)
Rīsi. 4. Kases ordera saņemšana
Iegrāmatojot, dokuments ģenerē grāmatojumu Debets 50.1 Kredīts 71.1.
Neizmantoto uzskaites summu (Debets 50 Kredīts 71) atgriešanas darbība netiek atspoguļota nodokļu uzskaitē.
Grāmatvedības un nodokļu grāmatvedības ierakstu atbilstība parādīta 1. tabulā.
1. tabula
№ | Grāmatvedība | Nodokļu uzskaite | ||||
---|---|---|---|---|---|---|
Elektroinstalācija | Summa | Dokuments | Elektroinstalācija | Summa | Dokuments | |
Debets 71.1 Kredīts 50.1 |
Konta naudas orderis |
Nav atspoguļots |
||||
Debets 26 Kredīts 71.1 |
Debets N07.04 |
Īpašuma, darbu, pakalpojumu, tiesību iegādes operācijas |
||||
Debets 19.3 Kredīts 71.1 |
Izdevumu pārskata rinda (cita) |
Nav atspoguļots |
||||
Debets 68.2 Kredīts 19.3 |
Pirkšanas grāmatiņas noformēšana |
Nav atspoguļots |
||||
Debets 50.1 Kredīts 71.1 |
Kases pasūtījuma saņemšana |
Nav atspoguļots |
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 1. punkta 12. apakšpunktu citos ar ražošanu un pārdošanu saistītos izdevumos ietilpst komandējuma izdevumi, kas saistīti ar ražošanas vajadzībām, dokumentēti un ekonomiski pamatoti.
No 01.01.2002. izdevumus par dzīvojamo telpu īri nodokļu vajadzībām var atzīt pilnā apmērā, bez ierobežojumiem. Dienas naudas izmaksas izdevumi nodokļu vajadzībām tiek pieņemti normu robežās. Saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības 02.08.2002. dekrētu Nr.93 “Par standartu noteikšanu organizāciju izdevumiem par dienas naudu un lauku piemaksām, kuru ietvaros, nosakot uzņēmumu ienākuma nodokļa nodokļa bāzi , šādi izdevumi ir iekļauti citos izdevumos, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu” dienas naudas izmaksa ir 100 rubļu. par katru komandējuma dienu.
Piemērs
Saskaņā ar organizācijas vadītāja rīkojumu Anatolijs Timofejevičs Semakins tika nosūtīts uz Murmanskas apgabalu uz 5 dienām no 2002. gada 18. līdz 22. februārim (ieskaitot).
Pamatojoties uz uzņēmuma vadītāja rīkojumu, grāmatvedība izsniedz Semakin A.T. avansa maksājums ceļa izdevumiem RUB 2600 apmērā.
Atgriežoties no komandējuma (02.22.2002.) Semakins A.T. iesniedza uzņēmuma grāmatvedībā avansa pārskatu, saskaņā ar kuru komandējuma izdevumi sastādīja 2287 rubļus:
- vilciena biļešu izmaksas ir 987 rubļi;
- izmitināšanas izmaksas viesnīcā LLC "Lesnye Dali" - 900 rubļi (300 x 3 dienas);
- dienas nauda par 5 komandējuma dienām (izbraukšanas diena un ierašanās diena - viena diena) - 400 rubļi. (100 rub. x 4 dienas).
Pārtēriņus izrakstīja no kases.
Avansa atskaitei ir pievienota: brauciena apliecība, vilciena biļetes, rēķins un kases čeka no viesnīcas.
Naudas izsniegšanas darbību pārskatu sniegšanai grāmatvedībā atspoguļo dokuments “Kases izdevumu orderis”. Iegrāmatojot, dokuments ģenerē grāmatojumu Debeta 71.1 Kredīts 50.1.
Naudas izsniegšanas operācija atskaitēm (Debets 71 Kredīts 50) netiek atspoguļota nodokļu uzskaitē, jo neietekmē nodokļa bāzi.
Atbildīgās personas pārskatu par veikto izdevumu summām grāmatvedībā atspoguļo dokuments "Avansa pārskata rinda (cits)" (5. att.).
![](https://i1.wp.com/buh.ru/images/external/doc_374_05.gif)
Rīsi. 5. Advance line. atskaite (cits)
Kā apakškonti “Vispārīgie uzņēmējdarbības izdevumi” atlasiet atbilstošā direktorija elementu ar atribūtu “Izdevumu veids nodokļu uzskaites vajadzībām” - “Ceļa izdevumi”.
Ja ceļojošais darbinieks iegādājas materiālās vērtības, tās tiek atspoguļotas avansa pārskatā parastajā kārtībā.
Veicot dokumentu, tiek izveidoti grāmatvedības ieraksti no konta 71.1 kredīta iegādāto vērtību konta debetā - 26 izmaksu summai bez PVN un konta 19.3 debetā par PVN summu.
Lai atspoguļotu PVN par izdevumiem, kas veikti, pamatojoties uz dokumentu “Avansa pārskata rinda (cits)”, ierakstiet dokumentu “Saņemts rēķins”.
Ja būs pieejams dokuments “Rēķins saņemts”, PVN summa mēneša beigās, kad tiek noformēts normatīvais dokuments “Iepirkumu grāmatiņa”, tiks pieņemta ieskaitai no budžeta un atspoguļota pārskatā “Iepirkumu grāmatiņa” .
PVN piešķiršanas un ieskaita darbības netiek atspoguļotas nodokļu uzskaitē.
Atbildīgās personas pārskats par veikto izdevumu summām (Debets 26 Kredīts 71) tiek atspoguļots nodokļu uzskaitē ar dokumentu “Darījumi īpašuma, darbu, pakalpojumu, tiesību iegādei” (izvēlne “Tirdzniecība un grāmatvedība - Nodokļu uzskaites dokumenti - Darījumi īpašuma iegūšanai u.c.).
Dokumenta dati tiek aizpildīti automātiski, noklikšķinot uz pogas "Aizpildīt". Aizpildāmie dati tiek ņemti no dokumenta “Avansa atskaites rinda (cits)” (6.att.).
![](https://i0.wp.com/buh.ru/images/external/doc_374_06.gif)
Rīsi. 6. Advance line. atskaite (cits)
Dokumenta informācijas vērtība:
- saņemšanas nosacījumi - “Citi būtiski nosacījumi”;
- izdevumu veids "Pārējie netiešajos izdevumos iekļautie izdevumi";
- izdevumu elements - "Ceļa izdevumi";
- summa - summa bez PVN;
- inventāra priekšmetu objekts un veids - pakalpojumu apmaksas gadījumā nav aizpildīts;
- atzīšanas datums - avansa atskaites datums;
- darījuma partneris, līgums, parāds, PVN, t.sk. - nav aizpildīti.
- atzīšanas pamats - rindas atsauce uz dokumentu "Avansa atskaites rinda (cita)"
- operācijas nosaukums - dokumenta "Avansa atskaites rinda (cita)" virknes attēlojums.
Iegrāmatojot, dokuments ģenerē grāmatojumus speciālo ārpusbilances kontu N07.04 “Netiešās izmaksas” debetā.
Atbildīgās personas pārtērēto naudas līdzekļu izsniegšanas no kases operāciju uzskaites dokumentā atspoguļo dokuments “Kases izdevumu orderis”.
Nodokļu grāmatvedībā netiek atspoguļota pārtērēto līdzekļu izsniegšanas darbība no atbildīgās personas kases. Grāmatvedības un nodokļu uzskaites ierakstu atbilstība parādīta 2. tabulā.
2. tabula
№ | Grāmatvedība | Nodokļu uzskaite | ||||
---|---|---|---|---|---|---|
Elektroinstalācija | Summa | Dokuments | Elektroinstalācija | Summa | Dokuments | |
Debets 71.1 Kredīts 50.1 |
Konta naudas orderis |
Nav atspoguļots |
||||
Debets 26 Kredīts 71.1 |
Izdevumu pārskata rinda (cita) |
Debets N07.04 |
Īpašuma, darbu, pakalpojumu, tiesību iegādes darījumi. |
|||
Debets 19.3 Kredīts 71.1 |
Izdevumu pārskata rinda (cita) |
Nav atspoguļots |
||||
Debets 68.2 Kredīts 19.3 |
Pirkšanas grāmatiņas noformēšana |
Nav atspoguļots |
||||
Debets 71.1 Kredīts 50.1 |
Konta naudas orderis |
Nav atspoguļots |
panta 2. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pantā ir sniegts reprezentācijas izdevumu saraksts:
- transporta atbalsta izmaksas uz pārrunām uzaicināto personu nogādāšanai izklaides pasākumu norises vietā;
- nodokļu maksātāja izdevumi par oficiālu pieņemšanu (brokastis, pusdienas vai cits līdzīgs pasākums) u.c.
Izklaides un atpūtas izdevumi neattiecas uz izklaidi. Reprezentācijas izdevumu standarts, kura ietvaros tie tiek ņemti vērā nodokļu vajadzībām, ir vienāds ar 4 procentiem no darbaspēka izmaksām.
Piemērs
2002. gada janvārī organizācija izklaides vajadzībām iztērēja 5000 rubļu. Tajā pašā periodā darbaspēka izmaksas, kas tika ņemtas vērā, apliekot ar nodokli peļņu, bija 19 500 rubļu. Aprēķināsim reprezentācijas izdevumu standartu: 19 500 rubļu. x 4% = 780 rub.
Tāpēc par 780 rubļiem. SIA Agat var samazināt savus ienākumus par janvāri.
Tādējādi lieki reprezentācijas izdevumi 4220 rubļu apmērā. (5000 rubļi - 780 rubļi) netiek pieņemti ienākuma nodokļa nolūkos.
Naudas izsniegšanas darbība pret reprezentācijas izdevumu atskaiti tiek atspoguļota grāmatvedībā ar dokumentu “Kases izdevumu orderis”.
Publicējot, dokuments ģenerē grāmatojumu
Debets 71.1 Kredīts 50.1.
Uzskaitāmās naudas izsniegšanas darbība reprezentācijas izdevumiem (Debets 71 Kredīts 50) netiek atspoguļota nodokļu uzskaitē, jo neietekmē kārtējā vai turpmāko periodu ienākuma nodokļa apliekamo bāzi.
Atbildīgās personas pārskatu par veiktajām reprezentācijas izdevumu summām grāmatvedībā atspoguļo dokuments "Avansa pārskata rinda (cits)" (7. att.).
![](https://i0.wp.com/buh.ru/images/external/doc_374_07.gif)
Rīsi. 7. Advance line. atskaite (cits)
Kā apakškonti “Vispārīgie uzņēmējdarbības izdevumi” atlasiet atbilstošā direktorija elementu ar atribūtu “Izdevumu veidi nodokļu uzskaites vajadzībām” - “Reprezentācijas izdevumi”.
Iegrāmatojot, dokuments ģenerē grāmatvedības ierakstu Debets 26 Kredīts 71.1.
Atbildīgās personas pārskats par veikto reprezentācijas izdevumu summām (Debets 26 Kredīts 71) tiek atspoguļots nodokļu uzskaitē ar dokumentu “Īpašuma, darbu, pakalpojumu, tiesību iegādes operācijas” (izvēlne “Tirdzniecība un grāmatvedība - Nodokļu uzskaite - Operācijas īpašuma iegūšanai utt.).
Dokumenta dati tiek aizpildīti automātiski, noklikšķinot uz pogas "Aizpildīt". Aizpildāmie dati tiek ņemti no dokumenta “Avansa atskaites rinda (cits)” (8.att.).
![](https://i0.wp.com/buh.ru/images/external/doc_374_08.gif)
Rīsi. 8. Advance line. atskaite (cits)
Dokumenta informācijas vērtība:
- saņemšanas nosacījumi - “Citi būtiski nosacījumi”;
- izdevumu veids un elements - "Reprezentācijas izdevumi";
- summa - summa bez PVN;
- objekts - tiek aizpildīts, iegūstot īpašumu, tiesības, pakalpojumu apmaksas gadījumā netiek aizpildīts;
- atzīšanas datums - avansa atskaites datums;
- darījuma partneris, līgums, parāds, PVN, t.sk. - nav aizpildīti.
- atzīšanas pamats - rindas atsauce uz dokumentu "Avansa atskaites rinda (cita)"
- operācijas nosaukums - dokumenta "Avansa atskaites rinda (cita)" virknes attēlojums.
Uz reprezentācijas izdevumu veikšanas brīdi nav zināma summa, ko var atzīt par ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem nodokļu vajadzībām.
Nodokļu uzskaitē šo izmaksu iekļaušana netiešajās izmaksās notiek mēneša beigās, kad nodokļu vajadzībām ņemtās darbaspēka izmaksas jau ir atspoguļotas un summu var aprēķināt atbilstoši standartam. Pārskata periodā visi izdevumi, kas ir pakļauti normalizēšanai, tiek atspoguļoti speciālajā ārpusbilances kontā N03 “Normalizētie izdevumi”. Iegrāmatojot, dokuments ģenerē ierakstus palīgārpusbilances konta N03.03 “Reprezentācijas izdevumi” debetā. Mēneša beigās no šī konta kredīta tiks norakstīti izdevumi noteikto normu ietvaros, izmantojot dokumentu “Ikdienas operācijas nodokļu uzskaitei”. Lai pareizi aprēķinātu reprezentācijas izdevumu summas, kuras var tikt atzītas kā daļa no citiem izdevumiem nodokļu vajadzībām, kārtējo nodokļu uzskaites operāciju veikšanas brīdī ir jāatspoguļo darbaspēka izmaksas (izvēlne "Tirdzniecība un grāmatvedība - Nodokļu grāmatvedības dokumenti - Darba izdevumi ") (9. att.).
![](https://i1.wp.com/buh.ru/images/external/doc_374_09.gif)
Rīsi. 9. Darbaspēka izmaksas
Izklaides izdevumu norakstīšana noteikto normu ietvaros nodokļu grāmatvedībā tiek dokumentēta dokumentā “Ikdienas operācijas nodokļu uzskaitei” (izvēlne “Tirdzniecība un grāmatvedība - Nodokļu uzskaites dokumenti - Kārtējās darbības nodokļu uzskaitei”) (10. att.).
![](https://i2.wp.com/buh.ru/images/external/doc_374_10.gif)
Rīsi. 10. "Ikdienas nodokļu uzskaites operācijas"
Lai aprēķinātu un norakstītu reprezentācijas izdevumu summas dokumenta veidlapā, atzīmējiet izvēles rūtiņu “Izglītības izdevumu uzskaite”. Iegrāmatojot dokumentu, tiek ģenerēts grāmatojums: Debets N07.04 “Netiešās izmaksas” Kredīts 03.03 “Reprezentācijas izdevumi”. Grāmatvedības un nodokļu grāmatvedības ierakstu atbilstība parādīta 3. tabulā.
3. tabula
№ | Grāmatvedība | Nodokļu uzskaite | ||||
---|---|---|---|---|---|---|
Elektroinstalācija | Summa | Dokuments | Elektroinstalācija | Summa | Dokuments | |
Debets 71.1 Kredīts 50.1 |
Konta naudas orderis |
Nav atspoguļots |
||||
Debets 26 Kredīts 71.1 |
Izdevumu pārskata rinda (cita) |
Debets N03.03 |
Īpašuma, darbu, pakalpojumu, tiesību iegādes operācijas |
|||
Nav atspoguļots |
Debets N07.04 kredīts 03.03 |
Normatīvās nodokļu uzskaites operācijas |
2. iespēja (ņemot vērā savstarpējos norēķinus ar piegādātāju)
Piemērs
Organizācijas darbiniecei Mihailovai Svetlanai Vladimirovnai tika izsniegta atskaite 1300 rubļu apmērā. materiālu iegādei. Pēc pilnvaras viņa iegādājās kancelejas preces no CJSC Tekstil Plus 1200 rubļu apmērā. un par veiktajiem izdevumiem ziņoja ar avansa atskaiti, kam pievienoja piegādātāja rēķinu, rēķinu un kases čeku. Uzskaites summas neizmantotā daļa tika atgriezta uzņēmuma kasē.
Naudas izsniegšanas darbību pārskatu sniegšanai grāmatvedībā atspoguļo dokuments “Kases izdevumu orderis”.
Šī operācija (Debets 71 Kredīts 50) netiek atspoguļota nodokļu uzskaitē, jo neietekmē kārtējā vai turpmāko periodu ienākuma nodokļa apliekamo bāzi. Materiālu saņemšana grāmatvedībā tiek atspoguļota dokumentā “Preču un materiālu saņemšana (pirkšana un pārdošana)” (11. att.).
![](https://i1.wp.com/buh.ru/images/external/doc_374_11.gif)
Rīsi. 11. Preču un materiālu saņemšana (pirkšana un pārdošana)
Iegrāmatojot, dokuments ģenerē grāmatojumus Debets 10 Kredīts 60.1 - par saņemto vērtību summu bez PVN un Debets 19.3 Kredīts 60.1 par saņemto vērtību PVN summu. Lai grāmatvedībā atspoguļotu PVN ieskaitu par izdevumiem, kas veikti, pamatojoties uz dokumentu “Preču un materiālu saņemšana (pirkšana un pārdošana)”, ieraksta dokumentu “Saņemts rēķins”. Mēneša beigās tiek ieviests normatīvais dokuments “Pirkumu grāmatiņas sastādīšana”, kuru veicot, tiks izveidots PVN ieskaita grāmatojums Debets 68.2 Kredīts 19.3. PVN netiek atspoguļots nodokļu uzskaitē. Vērtslietu saņemšana (darbu patēriņš, pakalpojumi) (Debets 10 (08, 26...) Kredīts 60) tiek atspoguļots nodokļu uzskaitē ar dokumentu "Īpašuma, darbu, pakalpojumu, tiesību iegādes operācijas" (izvēlne "Tirdzniecība" un grāmatvedība - Nodokļu uzskaites dokumenti - Operācijas īpašuma iegādei utt."). Dokumenta rekvizīti tiek aizpildīti automātiski, nospiežot pogu “Aizpildīt” (12. att.).
![](https://i2.wp.com/buh.ru/images/external/doc_374_12.gif)
Rīsi. 12. Īpašuma, darbu, pakalpojumu, tiesību iegāde
Dokumenta detaļas vērtības:
- darījuma partneris, līgums, parāds, PVN, t.sk. - saskaņā ar primārajiem dokumentiem par saņemtajām materiālajām vērtībām;
- saņemšanas nosacījumi - “Ar sekojošu samaksu” vai “Par iepriekš izsniegto avansu rēķinu”, atkarībā no atspoguļošanas kārtības vērtslietu saņemšanas darījumu uzskaitē un atbildīgās personas atskaitē;
- izdevumu veids - "Saistīts ar izejvielu un izejvielu iegādi";
- summa - summa bez PVN;
- objekts - iegādāts materiāls;
- inventāra veids - objektam atbilstošā preces tipa uzskaites vērtība;
- atzīšanas datums - avansa atskaites datums;
- atzīšanas pamats - rindas atsauce uz dokumentu "Preču un materiālu saņemšana (pirkšana un pārdošana)";
- operācijas nosaukums - dokumenta "Preču un materiālu saņemšana (pirkšana un pārdošana)" virknes attēlojums.
Iegrāmatojot, dokuments ģenerē ierakstus palīgārpusbilances konta debetā N02.01 - par saņemtajiem materiāliem.
Ja vērtslietu pieņemšana uzskaitei tika veikta pirms dokumenta “Avansa atskaites rinda (maksājums piegādātājam)” reģistrēšanas programmā, tad atribūtam “Saņemšanas nosacījums” tiek iestatīts “Ar turpmāko maksājumu” un grāmatojot dokuments. ģenerē papildu ārpusbilances kontu N13.02 un N13.03 kreditoru parādu rašanos.
Ja vispirms tika reģistrēts dokuments “Avansa pārskata rinda (maksājums piegādātājam)” un vērtības tika pieņemtas uzskaitei vēlāk, tad atribūts “Saņemšanas nosacījums” tiek iestatīts uz “Uz iepriekš izsniegto avansu rēķina”. Pēc tam, grāmatojot, dokuments ģenerē ierakstus par debitoru parādu rašanos papildu ārpusbilances kontā N13.01. Atbildīgās personas pārskatu par veikto izdevumu summām grāmatvedībā atspoguļo dokuments "Avansa pārskata rinda (maksājums piegādātājam)" (13.att.).
![](https://i1.wp.com/buh.ru/images/external/doc_374_13.gif)
Rīsi. 13.Advance line. atskaite (maksājums piegādātājam)
Atbildīgās personas atskaites darbība par avansa pārskatu (Debets 60 Kredīts 71) nodokļu uzskaitē ir atspoguļota dokumentā “Naudas izdevumi”. Dokumenta dati tiek aizpildīti automātiski, nospiežot pogu “Aizpildīt” (14. att.).
![](https://i2.wp.com/buh.ru/images/external/doc_374_14.gif)
Rīsi. 14. Skaidras naudas izdevumi
Detaļā “Stāvoklis vai izdevumu veids” tiek iestatīta vērtība “Samaksa par saņemto īpašumu, darbu, pakalpojumiem”, ja akcepts vērtību uzskaitei veikta pirms dokumenta “Avansa pārskata rinda (maksājums piegādātājam)” reģistrēšanas. programmā un maksājums tiek atspoguļots grāmatvedībā, grāmatojot konta 60.1 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem (rubļos)" debetā. Iegrāmatojot, dokumentā tiek ģenerēti ieraksti par speciālo ārpusbilances kontu N13.02 un N13.03 kredītā maksājamo kontu atmaksu. Ja dokuments “Avansa pārskata rinda (maksājums piegādātājam)” tiek ierakstīts pirmo reizi un maksājums tiek atspoguļots grāmatvedībā, iegrāmatojot konta 60.2 “Aprēķini par izsniegtajiem avansiem (rubļos)” debetā, un vērtības tika pieņemtas uzskaite vēlāk, tad atribūtā “Stāvoklis” vai izdevumu veids” ir iestatīts uz “Uz iepriekš izsniegto avansu rēķina”. Pēc tam, grāmatojot, dokuments ģenerē ierakstus debitoru parādu atmaksai speciālā ārpusbilances konta N13.01 debetā. Neizmantoto avansu atgriešanas operācija grāmatvedībā tiek atspoguļota dokumentā “Kases ieņēmumu orderis”, kuru veicot, tiek ģenerēts grāmatojums Debets 50.1 Kredīts 71.1. Neizmantoto uzskaites summu (Debets 50 Kredīts 71) atgriešanas darbība netiek atspoguļota nodokļu uzskaitē. Grāmatvedības un nodokļu uzskaites ierakstu atbilstība parādīta 4. tabulā.
4. tabula