Organizācijas, kas atrodas DOS, tiek atzītas par ienākuma nodokļa maksātājiem, un tāpēc tām ir jāreģistrē šī nodokļa aprēķini un jāatklāj attiecīgā informācija finanšu pārskatos. Vispārējā gadījumā tas jādara saskaņā ar Grāmatvedības noteikumu “Ienākuma nodokļa norēķinu uzskaite” PBU 18/02 (apstiprināts ar Finanšu ministrijas 2002. gada 19. novembra rīkojumu Nr. 114n) prasībām.

Par PBU 18 02 lietošanas pamatiem "manekeniem" pastāstīsim mūsu konsultācijā.

Kas nedrīkst pieteikties PBU 18 02

Kurš ir atbrīvots no standarta izmantošanas un kam ir jāpiemēro PBU 18 02, ir norādīts PBU 18/02 2. punktā. Tādējādi tiek norādīts, ka organizācijas, kurām ir tiesības piemērot vienkāršotas grāmatvedības metodes, tostarp vienkāršotu grāmatvedības (finanšu) pārskatu sagatavošanu, var nevadīties no “rentablajām” PBU. Pirmkārt, tie ir mazie uzņēmumi (2011. gada 6. decembra Federālā likuma Nr. 402-FZ 4. daļa, 6. pants). Mēs runājām sīkāk par to personu kategorijām, kuras savā darbā nedrīkst izmantot PBU 18/02.

Attiecīgi citām organizācijām ir jāpiemēro PBU 18/02.

Protams, tās organizācijas, kuras ir atbrīvotas no obligātās PBU 18/02 piemērošanas, var piemērot šo PBU, pamatojoties uz savu lēmumu, kas atspoguļots rakstā.

PBU 18 02 - pēdējais izdevums 2018. gadā

2018. gadā izdevumā tiek piemērots PBU 18/02, pēdējais no tiem apstiprināts ar Finanšu ministrijas 04.06.2015. rīkojumu Nr.57n.

Tiek pieņemts, ka no 01/01/2020 PBU 18/02 tiks piemērots jaunā izdevumā.

Ienākuma nodoklis saskaņā ar PBU 18 02 manekeniem

Iepriekš saistībā ar PBU 18 02 mēs norādījām, kam būtu jāpiemēro standarts, un tālāk aprakstīsim, kā to izdarīt.

Ienākuma nodokļa maksātāji zina, ka nodokļu ienākumi nav viens un tas pats. PBU 18/02 piemērošanas mērķis ir atspoguļot grāmatvedībā un ziņojumos grāmatvedības peļņas (zaudējumu) nodokļa atšķirību no nodokļa par apliekamo peļņu (zaudējumiem) (PBU 18/02 1. klauzula).

Grāmatojumi saskaņā ar PBU 18/02 tiek veikti vai nu tad, kad rodas atšķirības grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē, vai arī jau aprēķinot ienākuma nodokli, pamatojoties uz pārskata perioda vai gada rezultātiem. Pirmā iespēja ir izplatīta, ja grāmatvedības programmā grāmatvedība saskaņā ar PBU 18/02 tiek veikta automātiski. Manuāli uzskaitot ienākuma nodokļa aprēķinus, parasti tiek izmantota otrā iespēja.

Vienkāršākie un pamata jēdzieni, piemērojot PBU 18/02, ir nosacīti izdevumi (URNP) un nosacīti ienākumi (UDNP) par ienākuma nodokli.

URNP ir nosacīta ienākuma nodokļa vērtība, kas aprēķināta no grāmatvedības peļņas, bet UDNP - no grāmatvedības zaudējumiem (PBU 18/02 20. punkts).

Apsveriet PBU 18 lietošanas pamatus manekeniem ar piemēriem.

Pieņemsim, ka pārskata perioda beigās organizācijas grāmatvedības peļņa bija 1 000 000 rubļu. Šī summa atbilst konta 99 “Peļņa un zaudējumi” (no konta 90 “Pārdošana” un 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi” debeta) pārskata perioda pārsniegumam pār konta 99 debeta apgrozījumu korespondencē. ar tiem pašiem kontiem 90, 91 (). Tāpēc nosacītie ienākuma nodokļa izdevumi būs 200 000 rubļu (1 000 000 rubļu * 20%), un tie tiks atspoguļoti šādi:

Konta 99 debets - konta 68 "Nodokļu un nodevu aprēķini", apakškonta "Ienākuma nodokļa aprēķins" kredīts 200 000 rubļu apmērā

Ja organizācijai būtu zaudējumi, tad ienākuma nodokļa nosacītajiem ienākumiem tiktu veikta apgriezta grāmatošana.

URNP (UDNP) ir jānošķir no pašreizējā ienākuma nodokļa (TNP). TNP ir peļņas nodoklis, kas aprēķināts no peļņas, kas gūta saskaņā ar nodokļu uzskaites noteikumiem. Ja konkrētai organizācijai pārskata periodā nebija atšķirību starp grāmatvedības un ar nodokli apliekamo peļņu (un tas arī var būt), tad URNP = TNP (PBU 18/02 21. punkts). Bet parasti ir atšķirības. Un tās rodas pastāvīgu un īslaicīgu atšķirību dēļ.

PNO un PNA

Aprēķinot ienākuma nodokli saskaņā ar PBU 18/02, pēc URNP (UDNP) aprēķināšanas ir jānosaka, vai pastāv pastāvīgas atšķirības starp grāmatvedības un ar nodokli apliekamo peļņu, proti, tās atšķirības, kas neietekmēs grāmatvedības vai ar nodokli apliekamo peļņu nākotnē ( 4. klauzula PBU 18/02).

Piemēram, materiālās palīdzības apjoms grāmatvedībā samazina peļņu, bet nodokļu uzskaitē tie netiek atzīti par izdevumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 23. punkts, 4.5., 11. PBU 10/99. punkts). Pastāvīgās atšķirības, kas reizinātas ar ienākuma nodokļa likmi, ir pastāvīgās nodokļu saistības (CTL) (kad grāmatvedības peļņa tiek samazināta pastāvīgo atšķirību dēļ un ar nodokli apliekamā peļņa nemainās) vai pastāvīgie nodokļa aktīvi (PTA) (ja grāmatvedības peļņa tiek samazināta pastāvīgu atšķirību dēļ ) ienākumi pieaug, bet ar nodokli apliekamie ienākumi nemainās). Kad rodas PNA? Piemēram, organizācija nenovērtēja savus finanšu ieguldījumus vērtspapīru veidā par tirgus vērtību. Ienākumus atzīst grāmatvedībā, bet ne nodokļu uzskaitē (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 20. pants, 19/02, 25. punkts, 1. pants, 251. pants).

Turpināsim mūsu piemēru. Pārskata periodā organizācija uzkrājusi materiālo palīdzību darbiniekiem 60 000 rubļu apmērā. Tāpēc PNO 12 000 rubļu (60 000 rubļu * 20%) apmērā tiks atspoguļots šādi (Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra rīkojums Nr. 94n):

Konta 99 debets - konta 68 kredīts, subkonts "Ienākuma nodokļa aprēķins" 12 000 rubļu apmērā

TAS un VIŅA

Tālāk jums ir jānosaka pagaidu atšķirības, kuru dēļ grāmatvedības un ar nodokli apliekamā peļņa atšķiras, jo daži ienākumi vai izdevumi tiek atzīti grāmatvedībā šajā pārskata periodā, bet nodokļu uzskaitē nākamajā periodā vai otrādi (PBU 18/02 8. punkts). ). Tādā veidā rodas atliktā nodokļa aktīvi (ITA) un atliktā nodokļa saistības (ITL) (PBU 18/02 14., 15. klauzula). IT un IT tiek aprēķināti kā pagaidu atšķirību un ienākuma nodokļa likmes reizinājums.

Atkārtosimies, IT parādās, kad radušos atšķirību dēļ nākamajos pārskata periodos tiks samazināts ienākuma nodoklis, bet IT - ja palielināts.

Tipisks piemērs ir rezerves veidošana nākotnes atvaļinājuma naudai, kad nodokļu grāmatvedībā šāda rezerve netiek veidota. Vēl viens piemērs ir izmantošana dažādas metodes nolietojums grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē.

Pieņemsim, ka mūsu piemērā organizācija pārskata periodā izveidoja rezervi atvaļinājuma naudai 370 000 rubļu apmērā. Grāmatvedībā izdevumi tiks atzīti pārskata periodā, savukārt nodokļu grāmatvedībā - tikai darbiniekiem dodoties atvaļinājumā. Līdz ar to rodas SHE 74 000 rubļu (370 000 rubļu * 20%) apmērā (Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra rīkojums Nr. 94n):

Konta 09 debets "Atliktā nodokļa aktīvi" - konta 68 kredīts, subkonts "Ienākuma nodokļa aprēķins" 74 000 rubļu apmērā

Ja pārskata periodā rezerve tika izmantota daļēji, tiek atspoguļots SHE samazinājums. Piemēram, atvaļinājuma nauda ar iemaksām 90 000 rubļu apmērā tika uzkrāta uz rezerves rēķina. Līdz ar to iepriekš aprēķinātais IT samazināsies par 18 000 rubļu (90 000 rubļu * 20%) (Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra rīkojums Nr. 94n):

Konta 68 debets, apakškonts "Ienākuma nodokļa aprēķins" - Konta 09 kredīts 18 000 rubļu apmērā

Atliktā nodokļa saistības veidojas uz konta 77 "Atliktā nodokļa saistības" kredīta korespondencē ar kontu 68, un IT samazinājums tiek uzrādīts konta 77 debetā.

Pašreizējais ienākuma nodoklis (UIN), ņemot vērā PBU 18/02 prasības, tiek noteikts šādi (PBU 18/02 21. punkts):

TNP \u003d URNP - UDNP + PNO - PNA + SHE - IT

Mūsu piemērā pieņemsim, ka organizācijai nav citu atšķirību starp grāmatvedību un nodokļu uzskaiti. Tāpēc TNP būs:

TNP = 200 000 + 12 000 + 74 000 - 18 000 \u003d 268 000

Pamatojoties uz aprēķinu rezultātiem, konta 68 subkonts “Ienākuma nodokļa aprēķins” tiek atiestatīts uz nulli:

Konta 68 debets, apakškonts "Ienākuma nodokļa aprēķins" - Konta 68 kredīts, apakškonts "Norēķini ar budžetu" 268 000 rubļu apmērā

Tajā pašā laikā apakškontā “Norēķini ar budžetu” TNP konts 68 tiek sadalīts starp federālo un reģionālo budžetu.

Ja pārskata perioda beigās nodokļu uzskaitē ir izveidojušies zaudējumi, tad IT tiek atspoguļots "ienākuma nodokļa" summā no nodokļu zaudējumiem:

Debeta konts 09, apakškonts "Zaudējumi" - Kredīta konts 68, apakškonts "Norēķini ar budžetu"

PBU 18/02 un finanšu pārskati

Uz pārskata datumu konta 09 debeta atlikums organizācijas bilancē tiek atspoguļots ilgtermiņa aktīvos 1180. rindā “Atliktā nodokļa aktīvi”. Un 77. konta kredīta atlikums tiek uzrādīts kā daļa no ilgtermiņa saistībām 1420. rindā "Atliktā nodokļa saistības".

1370.rindā “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)” piedalās atlikuma veidošanā 99.konta atlikums, uz kuru gada laikā kārto ienākuma nodokļa aprēķinus.

Finanšu rezultātu pārskatā patēriņa preces ir jāuzrāda 2410.rindā "Aktuālā ienākuma nodoklis" un papildus jāaizpilda rindas (Finanšu ministrijas 02.07.2010 rīkojums Nr.66n):

• 2421 "t.sk. pastāvīgās nodokļu saistības (aktīvi)”;
• 2430 "Atliktā nodokļa saistību izmaiņas";
• 2450 Atliktā nodokļa aktīvu izmaiņas.

Tā ir izplatīta parādība, kad grāmatveži identiskus darījumus grāmatvedībā atspoguļo atšķirīgi esošo noteikumu un objektīvu iemeslu dēļ. Tas noved pie tā, ka bāzē ir nelīdzsvarotība, kas ir pakļauta turpmākiem obligātajiem maksājumiem budžetā. Tas viss izraisa pastāvīgu nodokļu saistību uzkrāšanos un parādīšanos grāmatvedībā. Šeit ir svarīgi saprast, ko nozīmē šāds atskaites saturs, no kurienes rodas atšķirības un kāda veida norīkojums grāmatvedim uzkrās pastāvīgas nodokļu saistības.

Vispārīgi jēdzieni

PNO ir mainīgais lielums, ko aprēķina, reizinot konstanto starpību ar ienākuma nodokļa likmi. Neatbilstības priekšnoteikumi visbiežāk ir izdevumi, kas no nodokļu uzskaites viedokļa tādi nav (sodi par fiskālajiem maksājumiem).

Pastāv arī pastāvīgu nodokļu saistību vai aktīvu jēdziens. Šis termins nozīmē nodokļu bāzes aprēķinu, kurā ietverti nereģistrēti ienākumi, kas rada nodokļa maksājumu palielinājumu vai samazinājumu par peļņu konkrētajā periodā.

Abus jēdzienus nevar identificēt, lai gan to būtība ir kopīga. Galvenā atšķirība ir peļņas summas aprēķināšana konkrētā grāmatvedībā. Ja uzskaite pārsniedz nodokli, tad tas ir aktīvs, kad otrādi - saistības.

TIN aprēķins tiek veikts, izmantojot vienkāršu formulu: PR * NP (pašreizējā % nodokļa likme aprēķināšanas brīdī).

Pastāvīgā atšķirība (PR), kas noved pie iepriekš minētajām divām parādībām pārskatu veidošanā, ir ienākumu un izdevumu neatbilstība dažādos grāmatvedības veidos, ko arī pēc kāda laika nevar novērst.

Tajā pašā laikā tiek ziņots par periodiskām pretrunām. Tos sauc par pagaidu starpībām un atspoguļo neatbilstību izdevumu vai ienākumu uzrādīšanā vienā fiskālā grāmatvedības periodā un citā finanšu grāmatvedībā. Pēc kāda laika neatbilstības tiks apvienotas līdz vienai vērtībai un tiks novērstas.

Atliktā nodokļa saistības saskaņā ar SFPS ir nodokļu summas, kas ir jāmaksā, ņemot vērā pagaidu atšķirības saistībā ar ar nodokli apliekamiem obligātajiem maksājumiem budžetā.

Pastāvīgās nodokļu saistības rodas pārskatu datu neatbilstību rezultātā

Kas ir PNO

Finanšu ieņēmumi un izdevumi, kas ir juridiskas personas saimnieciskās darbības rezultāts, lieliski atspoguļojas grāmatvedības un nodokļu uzskaitē. Atsevišķi rādītāji grāmatvedībā var būt koncentrēti citos skaitļos, nevis nodokļu uzskaitē. Bieži vien ir neatbilstības aktīvu sākotnējā vērtībā saskaņā ar dažādi veidi kontiem.

Nodokļa attiecību, kuras aprēķins tiek veikts nodokļu uzskaites ietvaros un grāmatvedības ietvaros, var izteikt ar:

• PNA (ieņēmumi tiek pieņemti tikai no finansiālā stāvokļa vai izdevumi no fiskālā stāvokļa) - faktiski peļņa pārsniedz summu, kas tiek aplikta ar nodokļiem.
• PNO (ienākumi par tādiem tiek uzskatīti tikai no nodokļu uzlikšanas viedokļa, bet tajā pašā laikā no grāmatvedības puses tie par tādiem netiek atzīti) - nozīmē, ka peļņa tiek aplikta ar nodokli pārāk lielā apmērā, salīdzinot ar to, kas tiek ieskaitīta grāmatvedībā. grāmatvedība.

Tiesiskais regulējums

Pretrunu parādīšanas regulēšana tiek veikta ar regulu 18/02 “Ienākuma nodokļa norēķinu uzskaite” (IIN), kas stājās spēkā 2002. gadā ar Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumu Nr. 114.

Šis NPA ir vienāds visām saimnieciskajām vienībām, kuras savas darbības rezultātā gūst peļņu un ir ieturējumu maksātājas budžetā no tā summām.

Regulā noteiktie noteikumi neattiecas tikai uz:

• Bezpeļņas un kredītu organizācijas.
• budžeta iestādēm.

Nelielas indulgences šajā daļā paredzētas arī uzņēmumiem, kas atzīti par maziem - uzņēmumiem, firmām u.c., kam ir attiecīgi 2007. un 2015. gada federālajā likumā Nr. 209 un 156 noteiktās pazīmes. Viņi savā ziņā ir neatkarīgi grāmatvedības politika atspoguļo lēmumu par šīs regulas piemērošanu vai neizmantošanu.

Tikpat svarīgs ir Starptautiskais finanšu pārskatu standarts (SGS) 12, kas kalpo par pamatu vietējiem tiesību aktiem.

Tāpat kā citus saistību veidus, PNO regulē likums

Kad rodas PNO?

Sakarā ar to, ka ar pastāvīgo kategoriju saistītās nodokļu saistības rodas no izdevumu kā tādu atzīšanas grāmatvedībā tikai no finansiālā viedokļa vai izmantošanas nodokļu aprēķināšanā fiskālajā grāmatvedībā, darījumi, kas noved pie to rašanās, ir diezgan lieli. daudzveidīgs. Šie ir:

• Juridiskai personai kā īpašniekam piederoša īpašuma bezmaksas atsavināšana. Šāds darījums netiek atspoguļots pārskatā kā izdevumi tikai par nodokli, grāmatvedībā tas tiks uzskaitīts kā tāds. Pēc analoģijas situācija ir ar precēm un citām materiālajām vērtībām, kas biroja bilancē iekļuva bez samaksas, tas ir, par velti. Tie tiek ņemti vērā, aprēķinot ienākuma nodokli.
• Par pēdējo gadu, pēc fiskālā pārskata, ir zaudējumi, faktiski tas nozīmē, ka uzņēmums strādāja "mīnusos" un ienākumu apjoms ir mazāks par izdevumiem. Nodokļa bāzes samazināšana pieļaujama visai zaudējumu summai 10 gadu laikā no to rašanās dienas, turpmākā uzskaite netiek veikta. Kas attiecas uz finansēm, tas turpinās arī pēc šī perioda.
• Tēriņi, kas tika novirzīti korporatīvajiem pasākumiem. Lai iztērētie līdzekļi tiktu pieņemti ienākuma nodokļa uzskaitei, visam jābūt dokumentētam ar pamatojumu un jābūt tieši saistītam ar saimniecisko darbību. Korporatīvās vienības neatbilst šādām prasībām un faktiski netiek pieņemtas fiskālajai uzskaitei. Tas ietver arī maksājumus par darbinieku brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu, ceļa, reklāmas un izklaides izdevumus.
• Pamatlīdzekļa pārvērtēšana tā tirgus vērtības izmaiņu rezultātā. Šādu darbību rezultātā tiek pārskatīta vai nu sākotnējā, vai pašreizējā cena (pēdējā ir aktuāla gadījumos, kad izmaksas jau ir pārskatītas agrāk). Sekas ir nolietojuma pārrēķins no pirmās objekta ekspluatācijas dienas. Tas viss attiecas uz grāmatvedību, bet ne uz nodokļiem.
• Atlīdzības maksājumi darbiniekiem, kas neizriet no darba līguma vai ar viņiem noslēgta līguma (materiālā palīdzība u.c.). Grāmatvedība veic šādas summas un atspoguļo tās pārskatos, bet ienākuma nodoklis no to klātbūtnes nemainās.
• Sankcionētās summas (naudas sodi, soda naudas utt.), kas tika pārskaitītas par labu budžetam.

PNO ir savas atspoguļošanas iezīmes grāmatvedībā

Grāmatvedības atskaites un grāmatvedība

Pastāvīgās nodokļu saistības tiek atspoguļotas debeta ierakstos rindā ar tādu pašu nosaukumu kontā 99, bet kredītā - 68. kontā pozīcijā “Ienākuma nodokļa aprēķini”.

Līdzekļi tiek fiksēti, izmantojot apgriezto grāmatojumu, kurā ir jāizmanto debets un kredīts 68 un 99 kontiem.

Šie rādītāji netiek atspoguļoti bilancē, bet tiek analizēti “finanšu rezultātu pārskata” (2421. rinda) ietvaros. Paredzamā vērtība norādīts uzziņai un izslēgts no kopējās maksājuma summas budžetā aprēķina. Tajā pašā laikā uzkrātās nodokļu saistības grāmatojumos ir nemainīgas un vienmēr ir ar mīnusa zīmi, un PNA, gluži pretēji.

Grāmatvedības iezīme ir tāda, ka PNO ir pakļauta iekļaušanai tikai grāmatvedībā, fiskālā grāmatvedība neparedz pastāvīgu atšķirību veidošanos un fiksēšanu. Informācija par PR ir interpretējama un precizējama obligāto pārskata dokumentu pielikumā.

Par nodokļu saistībām tiks runāts video:

Uzmanību! Saistībā ar jaunākās izmaiņas likumdošanā šī raksta juridiskā informācija varētu būt novecojusi!

Mūsu jurists var jūs konsultēt bez maksas - uzrakstiet jautājumu zemāk esošajā formā:

Bezmaksas konsultācija ar juristu

Pieprasiet atzvanīšanu

Apsveriet, kā kompensācijas summa tiks atspoguļota grāmatvedībā. Saskaņā ar PBU 10/99 5. punktu izmaksas, kas saistītas ar produktu ražošanu un pārdošanu, preču pirkšanu un pārdošanu, izmaksas, kas saistītas ar darbu veikšanu un pakalpojumu sniegšanu, ir parasto darbību izdevumi. Tā kā darbinieka personīgais transports tiek izmantots dienesta vajadzībām, atlīdzības summas būs izdevumi par parastu darbību. Šādi izdevumi, pamatojoties uz PBU 10/99 9. punktu, ir iekļauti pārdoto preču, preču, darbu, pakalpojumu izmaksās.

Izdevumu atzīšanas datums tiek noteikts saskaņā ar PBU 10/99 18.punktu, kurā teikts, ka izdevumus atzīst tajā pārskata periodā, kurā tie radušies, savukārt izdevumu atzīšana nav atkarīga no līdzekļu faktiskās samaksas brīža. un citi izdevumu veidi.

Kompensācijas summas uzkrāšana tiks atspoguļota konta kredītā atbilstoši kontu debetam ražošanas izmaksu uzskaitei, tie var būt konti un citi. Atlīdzības izmaksa tiks atspoguļota konta debetā sarakstē ar kontu 50 "Kasieris".

Aprēķinot atlīdzības apmēru, jāņem vērā, ka, ja darbinieks atradās komandējumā, atvaļinājumā, nav devies uz darbu pārejošas invaliditātes dēļ vai nebija darbā citu iemeslu dēļ, tad par laiku, kad darbinieks nestrādāja un attiecīgi viņa automašīna nebija lietošanā, kompensācija netiek izmaksāta.

Aprēķinot ienākuma nodokli, ar nodokli apliekamo ienākumu iespējams samazināt nevis par visu kompensācijas summu, bet tikai par to tās daļu, kas nepārsniedz noteikto likmi. Šo prasību nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Lai samazinātu ienākumus par kompensācijas summu par personīgās automašīnas izmantošanu, ir nepieciešams dokumentēt Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa izdevumus).

Ja organizācija ienākuma nodokļa aprēķināšanai izmanto uzkrāšanas metodi, tad, lai noteiktu izdevumu datumu, tai jāvadās pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa. Šā panta 7.punkta ceturtajā daļā noteikts, ka izdevumu atlīdzības veidā par personīgo automašīnu un motociklu izmantošanu komandējumiem datums ir datums, kad veikti naudas līdzekļi no Latvijas Bankas norēķinu konta (iemaksa no kases). nodokļu maksātājs. Izdevumi, kas saistīti ar atlīdzības izmaksu normu ietvaros tiek ņemti vērā peļņas aplikšanas nolūkā, tiek atzīti kā citi izdevumi, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu, tiek klasificēti kā netiešie izdevumi un tiek norakstīti kā pārskata (taksācijas) perioda izdevumi. pilnā apmērā.

Gadījumā, ja organizācija izmaksā darbiniekam kompensācijas summu lielākā apmērā, nekā paredzēts valdības dekrētā Krievijas Federācija 2002.gada 8.februāra Nr.92 “Par personīgo automašīnu un motociklu komandējumiem lietošanas atlīdzības izmaksu organizāciju izdevumu normu noteikšanu, kuru ietvaros, nosakot ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamo bāzi, tiek ņemti vērā šādi izdevumi. tiek iekļauti citos ar ražošanu un pārdošanu saistītos izdevumos” (turpmāk dekrēts Nr. 92), tad nodokļa maksātājam ir pastāvīga starpība, kas rada pastāvīgu nodokļa saistību rašanos. Atgādināt, ka saskaņā ar Grāmatvedības regulas PBU 18/02 4. punktu šī nemainīgā starpība ir izdevumu summa, kas veido gan pārskata, gan turpmāko pārskata periodu grāmatvedības peļņu (zaudējumus).

1. piemērs

Mirage LLC, tirdzniecības organizācija, pieņem darbā tirdzniecības aģentu, ņemot vērā lietošanas nosacījumus darba aktivitāte personīgā automašīna VAZ 2107. darba līgums noteikts, ka ikmēneša atlīdzības apmēru darbiniekam izmaksā avansā ne vēlāk kā ceturkšņa pirmā mēneša 10. datumā 9000 rubļu apmērā.

Saskaņā ar dekrētu Nr.92 automašīna VAZ 2107 pieder to automašīnu klasei, kuru motora tilpums ir mazāks par 2000 kubikmetriem. Skatīt Tāpēc ceturksnī Mirage LLC nodokļu vajadzībām varēs ņemt vērā tikai 3600 rubļu (1200 x 3 mēneši). Vērtība apmērā (9000 rubļu - 3600 rubļu) = 5400 rubļu tiek atzīta par pastāvīgu starpību, kas organizācijai rodas kārtējā ceturksnī. Attiecīgi katru mēnesi atspoguļotās pastāvīgās starpības summa būs 1800 rubļu.

Pieņemsim, ka organizācijas darba kontu plānā ir noteikts, ka bilances kontam tiek atvērts šāds subkonts:

68-2 "Ienākuma nodoklis".

Organizācijas grāmatvedībā kompensācijas summas izmaksa tirdzniecības aģentam, izdevumu atzīšana un pastāvīgo atšķirību atzīšana tiek atspoguļota šādi:

Konta sarakste		Summa, rubļi
Debets	Kredīts
Līdz ceturkšņa pirmā mēneša 10. datumam
			Darbiniekam izsniegtās atlīdzības summa par ceturksni
Ceturkšņa pirmā mēneša pēdējā dienā
			Atlīdzība uzkrāta par 1 ceturkšņa mēnesi
			Atspoguļoja pastāvīgās nodokļu saistības par 1 ceturkšņa mēnesi (1800 rubļi x 24%)
Ceturkšņa otrā mēneša pēdējā dienā
			Atlīdzība uzkrāta par ceturkšņa otro mēnesi
			Atspoguļoja pastāvīgās nodokļu saistības par ceturkšņa 2. mēnesi (1800 rubļi x 24%)
Ceturkšņa trešā mēneša pēdējā dienā
			Atlīdzība uzkrāta par ceturkšņa trešo mēnesi
			Atspoguļoja pastāvīgās nodokļu saistības par ceturkšņa 3. mēnesi (1800 rubļi x 24%)

Piezīme!

Iepriekš minētā piemēra apstākļos darbiniekam izmaksātās kompensācijas summu nevar uzreiz pieņemt kā izdevumus gan grāmatvedības vajadzībām (nav izpildītas PBU 10/99 16.punktā noteiktās prasības), gan nodokļu uzskaites vajadzībām. - Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Līdz ar to izdevumu atzīšana gan grāmatvedībā, gan nodokļu uzskaitē tiek veikta pārskata perioda pēdējā dienā.

Piemēra beigas.

2. piemērs

SIA "Kontakti" janvārī veica pamatlīdzekļu objekta bezatlīdzības nodošanu bezpeļņas organizācija. Objekta sākotnējās izmaksas (bez PVN) ir 150 000 rubļu, nolietojums nodošanas brīdī ir 90 000 rubļu. Ieņēmumus un izdevumus organizācija nosaka pēc uzkrāšanas principa, ienākuma nodokļa avansa maksājumi tiek maksāti katru mēnesi, pamatojoties uz faktisko saņemto peļņu.

Pievērsīsimies Grāmatvedības noteikumu "Pamatlīdzekļu uzskaite" RAS 6/01 29. punktam, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2001. gada 30. marta rīkojumu Nr. 26n (turpmāk RAS 6/01). Nosauktais postenis nosaka, ka no uzskaites tiek norakstītas pamatlīdzekļu objekta izmaksas, kas ir nolietotas vai nākotnē nespēs nest organizācijai ekonomisku labumu (ienākumi). Tāpat 29. punkts nosaka, ka pamatlīdzekļu objekta atsavināšana notiek, ja:

ü pārdošana;

ü lietošanas pārtraukšana morāla vai fiziska nolietojuma dēļ;

likvidācija avārijas, dabas stihijas un citu gadījumu gadījumā ārkārtas;

ü pārvedumi iemaksas veidā citas organizācijas, kopfonda statūtkapitālā (akciju) kapitālā;

ü nodošana maiņas līguma ietvaros, ziedojums;

ü iemaksu veikšana kontā saskaņā ar kopīgās darbības līgumu;

ü iztrūkumu vai bojājumu noteikšana aktīviem to inventarizācijas laikā;

ü daļēja likvidācija rekonstrukcijas darbu veikšanas laikā;

o citos gadījumos.

Tā kā pamatlīdzekļu atsavināšanas gadījumu saraksts ir atklāts, pamatlīdzekļu objekta atsavināšana notiek arī tās bezatlīdzības nodošanas gadījumā.

Organizācijas ekonomisko ieguvumu samazinājums aktīvu atsavināšanas rezultātā, šajā gadījumā pamatlīdzekļu atsavināšana, saskaņā ar Grāmatvedības noteikumu "Organizācijas izdevumi" PBU 10/99 2.punktu, kas apstiprināts ar 2010. gada 1. jūnija rīkojumu. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1999.gada 6.maija Nr.33n (turpmāk PBU 10 /99) atzīst par organizācijas izdevumiem. Tajā pašā laikā saskaņā ar PBU 10/99 11. punktu izdevumi, kas saistīti ar pamatlīdzekļu pārdošanu, atsavināšanu un citu norakstīšanu, tiek atzīti par organizācijas darbības izdevumiem.

Līdz pamatlīdzekļu objekta bezatlīdzības nodošanas brīdim, kā likums, tas kādu laiku tiek ekspluatēts. Nolietojuma objekta darbības laikā uzkrātā nolietojuma summa saskaņā ar Kontu plānu, atsavinot pamatlīdzekli, tiek norakstīta konta 01 "Pamatlīdzekļi" kredītā atbilstoši kontam 02 "Pamatlīdzekļu nolietojums". Atsavināšanas procedūras beigās pamatlīdzekļu atlikusī vērtība tiek norakstīta no konta 01 "Pamatlīdzekļi" uz konta 91 "Citi ieņēmumi un izdevumi" apakškonta 91-2 "Citi izdevumi" debetu.

Kontu plāna piemērošanas instrukcija nosaka, ka pamatlīdzekļu atsavināšanas uzskaitei, tajā skaitā bezatlīdzības pārskaitījuma gadījumā, var atvērt subkontu "Pamatlīdzekļu atsavināšana" kontā 01 "Pamatlīdzekļu atsavināšana". aktīvi".

Galvenais grāmatvedības dokuments, pēc kura vadās aizņēmējas organizācijas, uzskaitot uzkrāto procentu summas, ir grāmatvedības standarts PBU 15/01 “Kredītu un kredītu uzskaite un to apkalpošanas izmaksas”, kas apstiprināts ar Finanšu ministrijas rīkojumu. Krievijas Federācija 2001. gada 2. augustā Nr. 60n (turpmāk PBU 15/01).

Saskaņā ar šī grāmatvedības standarta noteikumiem procenti atspoguļo izmaksas, kas saistītas ar kredīta saņemšanu un izmantošanu.

Izdevumus nodokļu vajadzībām atzīst par procentiem, kas uzkrāti par jebkāda veida parāda saistībām, ja nodokļu maksātāja uzkrātā procentu summa par parāda saistībām būtiski neatšķiras no vidējā procentu līmeņa, kas iekasēts par parāda saistībām, kas izdotas tajā pašā valstī. pārskata periodā ar salīdzināmiem nosacījumiem.

Par parāda saistību uzkrāto procentu apmēra būtisku novirzi tiek uzskatīta novirze vairāk nekā par 20% uz augšu vai uz leju no vidējā procentu līmeņa, kas uzkrāts par līdzīgām parāda saistībām, kas emitētas tajā pašā ceturksnī ar salīdzināmiem nosacījumiem.

Ja tajā pašā ceturksnī uz salīdzināmiem nosacījumiem nav izsniegtas parāda saistības, kā arī pēc nodokļu maksātāja izvēles, maksimālā procentu summa, kas atzīta par izdevumiem, tiek ņemta vienāda ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas palielināto refinansēšanas likmi. par 1,1 reizi - reģistrējot parādsaistības rubļos un 15% apmērā - par parāda saistībām ārvalstu valūtā.

Piezīme!

nodokļu kods Krievijas Federācija tikai uzskaita salīdzināmības kritērijus un nepaskaidro, ko nozīmē salīdzināmi apjomi un līdzīgi nodrošinājumi. Tas nozīmē, ka organizācijai, kas saņem aizņemtos līdzekļus, pašai jānosaka, kuri aizdevumi un kredīti tiks uzskatīti par salīdzināmām saistībām, un jāfiksē savs lēmums grāmatvedības politikā.

Attiecībā uz operācijām, kas saistītas ar procentu uzkrāšanu par aizņemto līdzekļu izmantošanu, mēs atzīmējam, ka organizācijā var rasties gan pastāvīgas, gan īslaicīgas atšķirības.

Ja procentu summa, kas pienākas aizdevējam, pārsniedz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā noteikto likmi, tad nodokļu maksātājam ir pastāvīga starpība, kas rada pastāvīgu nodokļu saistību rašanos.

4. piemērs

Pieņemsim, ka Nadezhda LLC 2006. gada 20. janvārī saņēma aizdevumu no komercbankas 200 000 rubļu apmērā uz trīs mēnešiem. Aizdevuma līguma nosacījumi paredz, ka procentus maksā bankai katru mēnesi ar likmi 24% gadā līdz procentu aprēķināšanas mēnesim sekojošā mēneša 3. datumam.

Refinansēšanas likme kopš 2005. gada 26. decembra ir 12%. LLC Nadezhda izmanto uzkrājuma metodi ienākuma nodokļa aprēķināšanai. Turklāt Nadezhda LLC grāmatvedības politika nosaka, ka ar saimniecisko darbību nesaistītajos izdevumos ir iekļauti procenti šādā apmērā:

rubļa kredītiem un aizdevumiem - ne vairāk kā refinansēšanas likme palielināta par 1,1 reizi;

par kredītiem un aizdevumiem ārvalstu valūtā - ne vairāk kā 15% gadā.

Aprēķināsim procentu summu, kas uzņēmumam Nadezhda LLC ir jāmaksā bankai saskaņā ar aizdevuma līguma noteikumiem par 2006. gada janvāri:

24% / (365 / 100) x 200 000 rubļu x 12 dienas = 1578,10 rubļi.

Lai noteiktu maksimālo nodokļu aprēķinos ņemamo procentu apmēru, refinansēšanas likme jāpalielina 1,1 reizi:

12% x 1,1 = 13,2%.

Līdz ar to procentu summa, ko uzņēmums Nadezhda LLC varēs ņemt vērā, apliekot ar nodokli 2006. gada janvāra peļņu, būs:

13,2% / (365/100) x 200 000 rubļu x 12 dienas = 867,95 rubļi.

Procentus par summu (1578,10 rubļi - 867,95 rubļi) = 710,15 rubļi LLC Nadezhda ņems vērā kā izdevumus, kas nesamazina ar ienākuma nodokli apliekamo bāzi. Šī vērtība būs nemainīga atšķirība. Līdz ar to 2006. gada janvārī grāmatvedim ir pienākums uzskaitē atspoguļot pastāvīgās nodokļa saistības vērtību 710,15 rubļi x 24% = 170,44 rubļi.

Pieņemsim, ka organizācijas darba kontu plānā ir paredzēts, ka:

Ja organizācija nodarbojas ar tirdzniecības darbību, tad viesmīlības izdevumus var atspoguļot kontā 44 "Pārdošanas izdevumi".

Viesmīlības izdevumi tiek atzīti grāmatvedībā, pamatojoties uz PBU 10/99 18. punktu tajā pārskata periodā, kurā tie radušies, neatkarīgi no to samaksas laika.

Parasti viesmīlības izdevumi rodas atbildīgajām personām, tāpēc viesmīlības izdevumi tiek atzīti, tiklīdz ir apstiprināts atbildīgās personas avansa pārskats.

Nosakot finansiālais rezultāts viesmīlības izdevumi tiek norakstīti kontā 20 "Pamatražošana" vai nekavējoties ieskaitīti kontā 90 "Pārdošana" apakškontā "Pārdošanas izmaksas" (atkarībā no tā, kāda pārvaldības izdevumu norakstīšanas metode ir noteikta organizācijas grāmatvedības politikā).

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā viesmīlības izdevumi ir klasificēti kā citi izdevumi, kas saistīti ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa ražošanu un pārdošanu).

Reprezentācijas izdevumi pārskata (taksācijas) periodā tiek iekļauti citos izdevumos, kas ņemti vērā, nosakot ar nodokli apliekamo bāzi, apmērā, kas nepārsniedz 4 procentus no nodokļa maksātāja šī pārskata (taksācijas) perioda darbaspēka izmaksām. Šis noteikums ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. punktā.

Piezīme!

Reprezentācijas izdevumus, kas pārsniedz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteikto maksimālo summu, nodokļu maksātājs iekļauj to izdevumu sastāvā, kas netiek ņemti vērā, apliekot ar nodokli Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu).

Nodokļu maksātāju reprezentācijas izdevumu atzīšanas datums, izmantojot uzkrāšanas metodi, saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir avansa pārskata apstiprināšanas datums.

Atgādinām, ka saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu viesmīlības izdevumu maksimālās summas aprēķināšanas pamatu nosaka nodokļu maksātājs pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma.

Tā kā reprezentācijas izdevumi grāmatvedībā tiek pieņemti pilnā apjomā un nodokļu grāmatvedībā tiek atzīti par summu, kas nepārsniedz 4% no darbaspēka izmaksu summas, tas rada starpību starp grāmatvedības un nodokļu peļņu.

Turklāt attiecībā uz reprezentācijas izdevumiem ne vienmēr var uzreiz viennozīmīgi pateikt, kāda starpība būs nodokļu maksātājam - pastāvīga vai īslaicīga. Vienīgais izņēmums ir gadījums, kad nodokļu maksātāja izdevumus nevar uzskatīt par reprezentatīviem no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa viedokļa. Šāda starpība uzreiz tiek atzīta par nemainīgu, veido pastāvīgas nodokļa saistības, kas ir nodokļa summa, kā rezultātā pārskata periodā palielinās ienākuma nodoklis.

Var gadīties arī tā, ka vienā pārskata periodā viesmīlības izdevumu standarts būs mazāks par faktisko izmaksu apmēru, un nodokļu maksātājs kā izdevumos pieņems viesmīlības izdevumu summu normas robežās, un nākamajā pārskata periodā viesmīlības izdevumu norma būs mazāka par faktisko izmaksu apmēru. pieaugs standarta lielums, jo tas ir atkarīgs no darbaspēka izmaksu apjoma, kas tiek noteikts pēc uzkrāšanas principa. Proti, nav izslēgta iespēja, ka nākamajā pārskata periodā nodokļu maksātājs kā izdevumos varēs ņemt vērā visu reprezentācijas izdevumu summu, tajā skaitā arī iepriekš neņemtos.

5. piemērs

(Piemērā summas norādītas bez pievienotās vērtības nodokļa).

SIA Melena 2006. gada februārī veica pārrunas ar SIA Raduga, lai organizētu kopīgu mēbeļu ražošanu. Pieņemsim, ka organizācijas izmaksas šo sarunu veikšanai bija:

Oficiālās pieņemšanas (pusdienas restorānā) izmaksas ir 10 000 rubļu.

Transporta pakalpojums sarunu vedējiem - 1000 rubļu.

Sarunu laikā bija paredzēta kultūras programma, proti, vietējā drāmas teātra apmeklējums.

Biļetes uz teātri - 1000 rubļu.

Dalībnieku piegāde uz teātri un atpakaļ - 500 rubļi.

Bufetes pakalpojums teātrī sasniedza 1200 rubļu.

Tādējādi kopējās Melena LLC delegācijas uzņemšanas izmaksas sastādīja 13 700 rubļu.

Analizējot šīs organizācijas izmaksas, grāmatvedim no viesmīlības izdevumiem, kas saistīti ar šo sanāksmi, ir jāizslēdz summa, kas saistīta ar teātra apmeklējumu, jo izmaksas, kas saistītas ar izklaides organizēšanu, proti: teātra biļešu izmaksas, teātra piegāde. delegācijas locekļi uz teātri un bufetes apkalpošanu teātrī, nepieder pie pārstāvniecības peļņas nodokļa nolūkos. Tādējādi summa 2700 rubļu veido pastāvīgu starpību un grāmatvedim ir jāreģistrē pastāvīga nodokļu parāds 2700 rubļu x 24% = 648 rubļi.

Organizācijas izdevumu summa nodokļu vajadzībām, kas atzīta par reprezentatīvu, būs 11 000 rubļu.

Pieņemsim, ka 2006. gada 1. ceturksnī uzņēmuma Melena LLC darbaspēka izmaksas bija 235 000 rubļu, tāpēc viesmīlības izdevumu standarts būs 235 000 rubļu x 4% = 9 400 rubļu. Standarts ir mazāks par faktisko izmaksu summu - 11 000 rubļu. Līdz ar to Melena LLC nodokļu vajadzībām varēs pieņemt viesmīlības izdevumus standarta (9400 rubļu) robežās, un summa 1600 rubļu (11000 rubļu - 9400 rubļu) tiks atzīta par atskaitāmu pagaidu starpību un grāmatvedim atspoguļo atliktā nodokļa summu aktīvam 1600 rubļu x 24% = 384 rubļu apmērā.

Organizācijas darba kontu plānā ir noteikts, ka bilances kontā:

Saskaņā ar PBU 18/02, maksājot dienas naudu vai lauku pabalstu apmērā, kas ir lielāks par to, kas paredzēts Dekrētā Nr. 93, organizācijai būs pastāvīga starpība, kas radīs pastāvīgu nodokļu saistības.

6. piemērs

Ražošanas organizācija nosūtīja savu darbinieku komandējumā uz ražotni, lai noslēgtu piegādes līgumu. Komandējuma termiņš ir no 2006.gada 5.aprīļa līdz 2006.gada 10.aprīlim. Organizācijas rīkojumā tika noteikts, ka dienas nauda komandējumiem Krievijas Federācijas teritorijā ir noteikta 500 rubļu dienā.

Darbinieks saņēma ziņojumu par 12 500 rubļu, ieskaitot dienas naudu - 3000 rubļu.

Avansa pārskatu par komandējumu darbinieks iesniedza 2006.gada 13.aprīlī 13 200 rubļu apmērā. Pārmaksa ir saistīta ar braukšanas maksu.

Saskaņā ar dekrēta Nr.93 1. punktu dienas nauda komandējumiem Krievijā ir 100 rubļu. Līdz ar to, lai apliktu peļņu ar nodokli, organizācija kā daļa no ceļa izdevumiem varēs ņemt vērā tikai dienas naudu 600 rubļu apmērā. Sakarā ar to, ka nodokļu vajadzībām dienas naudas summa ir mazāka par to vērtību, kas pieņemta grāmatvedībā, organizācijai ir nemainīga summas atšķirība (3000 rubļi - 600 rubļi) = 2400 rubļi. Šajā sakarā organizācijas grāmatvedim, atspoguļojot šos izdevumus nodokļu grāmatvedībā, ir pienākums atspoguļot atliktā nodokļa saistību summu 2400 rubļu x 24% = 576 rubļu apmērā.

Pieņemsim, ka organizācijas darba kontu plānā ir paredzēts, ka bilances kontam 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” tiek atvērts apakškonts 68-1 “Ienākuma nodoklis”.

Organizācijas grāmatvedībā darījumi, kas saistīti ar nemainīgas starpības atspoguļošanu, tiks atspoguļoti šādi:

Konta sarakste		Summa, rubļi
Debets	Kredīts
			Uzrādīti ceļa izdevumi
Pēc avansa atskaites apstiprināšanas
			Parādīti ikdienas izdevumi
			Cenā iekļauti arī citi ceļa izdevumi
			Atspoguļoja pastāvīgo nodokļu saistību summu
			Izsniedz darbiniekam komandējuma pārtēriņa summu

Piemēra beigas.

Līdzīgā veidā grāmatvedības uzskaitē tiek atspoguļotas atšķirības, kas rodas grāmatvedības uzskaitē par izdevumiem, kas saistīti ar lauku piemaksu izsniegšanu, kas pārsniedz ar dekrētu Nr. 93 noteiktās normas.

Saimniecisko vienību praktiskajā darbībā bieži nākas saskarties ar situāciju, kad darbinieks tiek pārcelts uz pastāvīgu darbu citā apvidū. Šajā gadījumā Krievijas Federācijas Darba kodekss paredz darbinieka tiesības uz kompensāciju par izdevumiem, kas saistīti ar pārcelšanos, ja šī pārcelšanās tiek veikta, iepriekš vienojoties ar darba devēju.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 169. pantu:

“Kad darbinieks, iepriekš vienojoties ar darba devēju, pārceļas strādāt uz citu vietu, darba devējam ir pienākums atlīdzināt darbiniekam:

izdevumi par darbinieka, viņa ģimenes locekļu pārvietošanu un mantas pārvadāšanu (izņemot gadījumus, kad darba devējs nodrošina darbinieku ar atbilstošu pārvietošanās līdzekli);

izdevumi par iekārtošanos jaunā dzīvesvietā.

Konkrētie izdevumu atlīdzināšanas apmēri tiek noteikti, darba līguma pusēm vienojoties.

Tādējādi organizācijām ir tiesības patstāvīgi noteikt šādas atlīdzības apmēru, fiksējot šo noteikumu darba līgumā vai koplīgumā.

Darba devējam, atlīdzinot darbiniekam ar pārcelšanos saistītos izdevumus, ir tiesības šos izdevumus ņemt vērā nodokļu nolūkos, bet robežās, kas noteiktas saskaņā ar Krievijas tiesību aktiem.

Jāpiebilst, ka šodien šādas normas tiek noteiktas tikai no budžeta finansējamām organizācijām. Tas ir par par Krievijas Federācijas valdības 2003.gada 2.aprīļa dekrētu Nr.187 "Par no federālā budžeta finansētu organizāciju atlīdzības apmēru, izdevumiem darbiniekiem saistībā ar viņu pārvietošanu uz citu vietu" (turpmāk - dekrēts Nr.187 ).

Komerciālajām organizācijām šādu noteikumu vēl nav. Taču, pēc šī raksta autoru domām, arī organizācijām, kuras netiek finansētas no budžeta, būtu jāvadās pēc šī dokumenta normām (līdz attiecīgo normu apstiprināšanai), jo Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.nodaļa tos ierobežo. izdevumi nodokļu vajadzībām tikai visām organizācijām, kas maksā ienākuma nodokli.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka Dekrēta Nr. 187 1. punktā ir skaidri noteikts, ka darbinieka pārvietošana uz citu vietu ir jāsaprot kā pārcelšanās uz citu vietu saskaņā ar esošo administratīvi teritoriālo iedalījumu.

Ceļa izdevumu atlīdzināšanas, dienas naudas izmaksas un izdevumu par iekārtošanos jaunā vietā atlīdzināšanas kārtību un apmēru nosaka lēmuma Nr.187 1.punkts. Gadījumā, ja sākotnēji nav iespējams precīzi noteikt atlīdzības apmēru, darba devējam ir tiesības piešķirt darbiniekam avansa summu.

Darbiniekam, pārceļoties uz citu vietu, ir pilnībā jāatdod visi naudas līdzekļi, ko viņam samaksājis darba devējs, šādos gadījumos:

ja darbinieks bez pamatota iemesla nav uzsācis darbu laikā;

pirms noteikta laika darba līgumā noteiktā darba termiņa beigām un noteikta laika trūkuma gadījumā - pirms viena nostrādātā gada beigām viņš bez pamatota iemesla pēc paša vēlēšanās atkāpās no amata vai tika atlaists par vainīgu. darbības, kas saskaņā ar Krievijas likumdošanu bija par pamatu darba līguma izbeigšanai.

Ja darbinieks neieradās darbā vai pamatota iemesla dēļ atteicās sākt pildīt darba pienākumus, viņam ir pienākums atdot viņam samaksātos naudas līdzekļus, izņemot faktiskos izdevumus par viņa un viņa ģimenes locekļu pārvietošanu, kā arī kā izdevumus par īpašuma transportēšanu.

Grāmatvedībā organizācijas izdevumi celšanas izdevumu apmaksai, darbiniekam pārceļoties uz citu teritoriju, mūsuprāt, būtu kvalificējami kā izdevumi, kas saistīti ar personāla atlasi. Tāpēc saskaņā ar PBU 10/99 tie atspoguļo parasto darbību izdevumus. Izdevumi par celšanas pabalstu izmaksu tiek atzīti grāmatvedībā pilnā apmērā tajā pārskata periodā, kad tie veikti. Atgādinām, ka, lai grāmatvedībā atzītu izdevumus, ir jāievēro visi PBU 10/99 16. punktā noteiktie nosacījumi.

Kontu plāna piemērošanas instrukcija noteica, ka parastās darbības izdevumu atspoguļošanai tiek nodrošināti ražošanas izmaksu konti (piemēram, 20 “Pamatražošana”, 25 “Vispārējie ražošanas izdevumi”, 26 “Vispārējie izdevumi”, 44 “Pārdošana). izdevumi”).

Lai atspoguļotu operācijas par norēķiniem ar organizācijas darbiniekiem, izņemot algas, kontu plānā ir paredzēts konts 73 "Norēķini ar personālu par citām operācijām". Pacelšanas summas uzkrājums tiks atspoguļots konta 73 "Norēķini ar personālu par citām operācijām" kredītā atbilstoši ražošanas izmaksu uzskaites kontu debetam. Liftinga summas samaksa tiks atspoguļota konta 73 "Norēķini ar personālu par citām operācijām" debetā sarakstē ar kontu 50 "Kasieris".

Nodokļu uzskaitē nodokļu maksātāja izdevumi par pacelšanas pabalstu izmaksu, darbiniekam pārceļoties uz citu vietu, tiek iekļauti citos izdevumos, kas saistīti ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa izveidi un ieviešanu). Turklāt, kā minēts iepriekš, ienākuma nodokļa maksātājs kā izdevumus, kas tiek ņemti vērā nodokļu uzlikšanā, var ņemt vērā tikai pacelšanas nodevas dekrētā Nr. 187 noteiktajās robežās.

Izdevumu atzīšanas datums saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu nodokļu maksātājiem, izmantojot uzkrāšanas metodi, ir datums, kad naudas līdzekļi tiek pārskaitīti no norēķinu konta (maksājums no kases).

Pārsnieguma apmēru nodokļa maksātājs, aprēķinot ienākuma nodokļa bāzi, neņem vērā. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa.

Sakarā ar to, ka apmaksātā pacelšanas summa grāmatvedībā tiek pieņemta kā izdevumi pilnā apmērā, bet nodokļu uzskaitē - tikai robežās, nodokļu maksātājam būs pastāvīga starpība. Tāpēc grāmatvedim ir jāpiemēro PBU 18/02 un grāmatvedībā jāatspoguļo pastāvīgo nodokļu saistību summa.

7. piemērs

Pieņemsim, ka ražošanas organizācija (Omskas pilsēta) nolīga nerezidentu speciālistu (Novokuzņeckas pilsēta) ar algu 35 000 rubļu.

Darba līgums paredz, ka darba devējs darbiniekam atlīdzina visus izdevumus, kas saistīti ar pārcelšanos uz Omskas pilsētu, proti:

ceļa izdevumi darbiniekam un viņa ģimenes locekļiem par summu (faktiski sastādīja 15 000 rubļu);

izdevumi par īpašuma transportēšanu - (faktiski sastādīja 7000 rubļu);

sakārtošanas izdevumi 1,5 mēnešalgas apmērā 52 500 rubļu.

Dienas nauda - 100 rubļi (viena ceļojuma diena).

Tā kā uzreiz nebija iespējams noteikt precīzu kompensācijas apmēru, ražošanas organizācijas grāmatvede darbiniekam iedeva avansa maksājumu 25 000 rubļu apmērā.

Pieņemsim, ka darbinieka ceļa izdevumu summa pārsniedza dekrētā Nr.187 noteikto normu par 2000 rubļiem (skaitļi ņemti nosacīti).

Tas tiek atspoguļots organizācijas grāmatvedībā šādi.

Konta sarakste		Summa, rubļi
Debets	Kredīts
			Darbiniekam tika izsniegts avanss par pārcelšanos uz jaunu darba vietu
			Tiek atspoguļota faktiskā pārvākšanās izdevumu summa (15 000 + 7 000 + 52 500 + 100)
			Atspoguļotās pastāvīgās nodokļu saistības, kas pārsniedz ceļa izdevumus (2000 x 24%)
			Atlikusī kompensācijas summa darbiniekam tiek izsniegta

Piemēra beigas.

Grāmatvedībā šie izdevumi saskaņā ar PBU 10/99 attiecas uz citiem izdevumiem, kas veido parastās darbības izdevumus. Izdevumu atzīšana par periodisko izdevumu defektīvo un trūkstošo eksemplāru nomaiņu tiek veikta saskaņā ar PBU 10/99 18. punktu tajā pārskata periodā, kurā tie radušies.

Papildus norādītajam grāmatvedības standartam organizācijas, kas nodarbojas ar publicēšanu, nosakot savu produktu izmaksas, izmanto " Vadlīnijas par produkcijas (darbu, pakalpojumu) ražošanas un pārdošanas plānošanu un izmaksu uzskaiti izdevniecībās, saskaņota ar Preses, televīzijas un radio apraides un plašsaziņas līdzekļu ministriju masu mēdiji Krievijas Federācija 2002. gada 25. novembris (turpmāk Metodiskie ieteikumi).

Pēc konstatēšanas vietas laulību iedala laulībā, kuru konstatē izdevniecībā pirms preces nosūtīšanas pircējam (iekšējā laulība), un laulībā, kuru konstatē pircējs (ārējā laulība).

Izskatāmās izmaksas, kas saistītas ar periodisko izdevumu bojāto eksemplāru nomaiņu, protams, ir saistītas ar ārējo laulību. Turklāt mēs atzīmējam, ka ārējā (tomēr, kā arī iekšējā) laulība tiek sadalīta labojamajā un nelabojamajā laulībā.

Lēmums norakstīt pazudušo, vai, iespējams, nozaudētas periodisko izdevumu kopijas jāpieņem ar organizācijas vadītāja rīkojumu ieceltai komisijai.

Trūkstošo periodikas eksemplāru norakstīšana ir jādokumentē, tas ir, nepieciešams sastādīt aktu. Patlaban šādam aktam nav vienotas formas, tāpēc organizācijai tas ir patstāvīgi jāizstrādā jebkurā formā, un vadītājam tas jāapstiprina ar savu rīkojumu.

8. piemērs

Pieņemsim, ka izdevniecība ir iespiedusi nākamo periodiskā izdevuma numuru 1000 eksemplāru tirāžā. Šī izdevuma izmaksas bija 50 000 rubļu.

Šis žurnāls 800 eksemplāru apjomā šī gada maijā tika nosūtīts uz pilsētas grāmatnīcām par cenu 141,60 rubļi par vienību, ieskaitot PVN -18%. Jūnijā no pircēja saņemta pretenzija saistībā ar defektu atklāšanu 200 žurnālos ar lūgumu nomainīt bojātās preces.

Izstrādājumi ar trūkumiem tika atgriezti izdevniecībā un pieņemti uzskaitei kā makulatūra, maksājot 500 rubļu.

Šie biznesa darījumi izdevēja grāmatvedībā tiks atspoguļoti šādi:

Konta sarakste		Summa, rubļi
Debets	Kredīts
Maijā
			Atspoguļoja ieņēmumus no žurnāla pārdošanas (141,60 rubļi x 800)
			Iekasēts PVN
			Norakstītas ražošanas izmaksas (800 x 50 rubļi)
			Saņemta samaksa no pircējiem
			Atspoguļota peļņa no žurnāla pārdošanas
Jūnijā
			Bojāta prece saņemta no pircēja
			Produkti tiek nodoti, lai aizstātu bojātos
			Norakstīti bojāti produkti
			Makulatūra pieņemta
			Norakstīts uz izmaksām par zaudējumiem no laulības

Piemēra beigas.

Šo izdevumu atzīšanas datums ir labas kvalitātes produktu nodošanas diena.

Gadījumā, ja faktiskās aizstāšanas izmaksas pārsniedz noteikto standartu, tad ienākuma nodokļa maksātājam ir pastāvīga starpība, un līdz ar to izdevēja grāmatvedībā tiek atspoguļots pastāvīgās nodokļa saistības apmērs, kā rezultātā šajā pārskata periodā tiek palielināts ienākuma nodoklis.

Tātad 8. piemēra apstākļos standarta izmaksas par bojātu produktu nomaiņu ir ((141,60 rubļi - 21,60 rubļi) x 1000 gab.) x 7% = 8400 rubļi. Organizācijas faktiskās izmaksas par nomaiņu sasniedza 10 000 rubļu. Tāpēc jūnijā organizācijai ir pastāvīga starpība 1600 rubļu apmērā, kas rada nepieciešamību uzkrāt pastāvīgu nodokļu saistības 1600 rubļu x 24% = 384 rubļu apmērā.

9. piemērs

Izdevniecība nodarbojas ar žurnālu, kas tiek izdoti katru mēnesi, pavairošanu un izplatīšanu. Maija numurs, kurā bija informācija uz aprīļa beigām ieskaitot un tika saražots 2000 eksemplāru tirāžā, tika pārdots tikai 1650 eksemplāru apjomā.

Faktiskās drukātā izdevuma izmaksas bija 50 000 rubļu. Atskaitīšanai pieņemta PVN summa par tirāžas ražošanā izmantotajiem materiāliem, pakalpojumiem, darbiem 5500 rubļu apmērā.

Novembrī veicot inventarizāciju, izdevniecības vadība nolēma daļu nepārdotās tirāžas norakstīt un izdevniecība to likvidēt. Apglabāšanas izmaksas ( alga ar uzkrājumiem) sasniedza 950 rubļus.

Grāmatvedībā nepārdotas tirāžas izmaksas ir pilnībā saistītas ar darbības izdevumiem, nodokļu grāmatvedībā izdevumi nepārdotas tirāžas izmaksu veidā tiek pakļauti peļņas nodokļa normēšanai, kas saskaņā ar Krievijas Nodokļu kodeksu. Federācija, noved pie pastāvīgu atšķirību veidošanās (4. klauzula PBU 18/02).

Maksimālā izdevumu summa, kas tiek ņemta vērā, apliekot peļņu, būs 5000 rubļu (50 000 x 10%), kā arī izdevumi par nepārdotās tirāžas iznīcināšanu - 950 rubļi.

Piemēra beigas.

10. piemērs

Organizācija īrēja automašīnu no sava darbinieka. Darbinieks ir uzņēmuma vadītājs. Līgumā noteiktā nomas maksas apmērs ir 6000 rubļu. Īrētā automašīna tiek lēsta 150 000 rubļu. Pamatojoties uz vadītāja rīkojumu, darbiniekam tika atlīdzināti samaksas izdevumi transporta nodoklis 400 rubļu apmērā.

Organizācijas izdevumus par kompensācijas izmaksu darbiniekam par viņa samaksāto transporta nodokļa summu nevar attiecināt uz izdevumiem par parastajām darbībām. Tas ir tāpēc, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss uzliek pienākumu maksāt transporta nodokli tām personām, kuras ir reģistrējušas transportlīdzekļus, kas ir atzīti par apliekamiem.

Organizācijas izdevumi, lai kompensētu darbiniekam viņa samaksāto transporta nodokļa summu, pamatojoties uz PBU 10/99 12. punktu, ir jāattiecina uz citiem ar darbību nesaistītiem izdevumiem.

Apliekot peļņu ar nodokli, šādi izdevumi netiek ņemti vērā, jo tos var attiecināt uz līdzīgiem maksājumiem par labu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā uzskaitītajiem darbiniekiem. Šajā gadījumā pastāv situācija, kad atlīdzības apmērs darbiniekam tiek ņemts vērā, nosakot grāmatvedības peļņu, un netiek ņemts vērā, nosakot ienākuma nodokļa bāzi. Rodas pastāvīga starpība, tas ir, izdevumi, kas tiek izslēgti no ienākuma nodokļa bāzes aprēķina gan kārtējā pārskata periodā, gan visos turpmākajos pārskata periodos.

Pastāvīgas atšķirības rezultātā rodas pastāvīgas nodokļu saistības. Grāmatvedībā pastāvīgās nodokļu saistības tiek atspoguļotas konta 99 “Peļņa un zaudējumi”, subkonta “Pastāvīgās nodokļu saistības” debetā un konta 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” kredītā.

Piemēra beigas.

11. piemērs.

Organizācija, kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu ar aplikšanas ar nodokli objektu - ienākumiem un grāmatvedības uzskaiti vispārējā kārtībā iepriekšējā gada decembrī saņēmusi no pircēja 100% avansa maksājumu par preču piegādi kārtējā gadā, kuras līgumcena ir 150 000 rubļu, PVN netiek aplikts.

No kārtējā gada 1.janvāra organizācija pārgāja uz vispārējo nodokļu režīmu, izmantojot uzkrājumu metodi ienākumu un izdevumu noteikšanā. Ar pircēju tika noslēgta vienošanās par preces līgumcenas maiņu, saskaņā ar kuru līgumcena ir 150 000 rubļu, ieskaitot PVN 18% likmi - 22 881 rublis.Prece pircējam tika nosūtīta šī gada janvārī. gadā. Nosūtīto preču iegādes cena ir 100 000 rubļu (preces iepriekš tika iegādātas no organizācijas, kas ir atbrīvota no PVN maksātāja pienākumiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 45. pantu. Apsvērsim, kā reģistrēt šos darījumus.

Šajā gadījumā ienākumus no preču pārdošanas, ko pircējs avansā samaksājis iepriekšējā gada decembrī, organizācija pilnībā ņēma vērā, nosakot nodokļa bāzi vienotajam nodoklim visam gadam. Tas ļauj, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pēdējo rindkopu, secināt, ka peļņas aplikšanas ar nodokli nolūkos, nosakot nodokļa bāzi, norādītā ienākuma summa no preču pārdošanas nav jāiekļauj ieņēmumos. šogad (lai izvairītos no nodokļu dubultās uzlikšanas).

Attiecīgi pārdoto preču iegādes izmaksām šajā gadījumā nevajadzētu samazināt ienākumus no iegādāto preču pārdošanas.

Tāpēc janvārī (no preču pārdošanas datuma), pamatojoties uz PBU 18/02 4., 7. punktu, organizācija grāmatvedībā atspoguļo:

Atspoguļotā peļņa no preču pārdošanas (mēneša galīgais apgrozījums) (izņemot citus saimnieciskos darījumus (150 000 - 22 881 - 100 000)

Piemēra beigas.

12. piemērs.

Maijā autotransporta organizācija saskaņā ar bartera līgumu apmaiņā pret krājumiem iegādājās automašīnu no citas organizācijas. Materiālu uzskaites izmaksas ir 110 000 rubļu. Maiņa tiek atzīta par līdzvērtīgu. Automašīnas līgumcena ir 147 500 rubļu (ar PVN 22 500 rubļi).

Apsveriet procedūru operāciju atspoguļošanai tādas organizācijas grāmatvedībā, kura saņēma automašīnu saskaņā ar maiņas līgumu.

Ja maiņas līgumā nav paredzēti īpaši nosacījumi, tad pamatojoties uz 568.pantu Civilkodekss Krievijas Federācijas (turpmāk – Krievijas Federācijas Civilkodekss), tiek pieņemts, ka apmaināmās preces ir vienādas vērtības, un to nodošanas un pieņemšanas izmaksas katrā gadījumā sedz puse, kas uzņemas attiecīgās saistības. .

Ja saskaņā ar maiņas līguma noteikumiem apmainītās preces tiek atzītas par nevienlīdzīgām, pusei, kurai ir pienākums nodot preci, kuras cena ir zemāka par apmaiņā nodotās preces cenu, cenu starpība ir jāsamaksā tieši pirms vai pēc preču nodošanas pienākuma izpildes, ja vien līgumā nav paredzēta cita samaksas kārtība.

Apmainīto preču īpašumtiesību nodošanu regulē Krievijas Federācijas Civilkodeksa 570. pants, saskaņā ar kuru īpašumtiesības uz apmainītajām precēm pāriet pusēm, kas saskaņā ar maiņas līgumu darbojas kā pircēji vienlaikus pēc saistību izpildes. attiecīgās preces nodod abas puses, ja maiņas līgumā nav noteikts citādi.

Grāmatvedībā, veicot preču apmaiņu saskaņā ar maiņas līgumu, tiek veikta gan izejošo materiālo vērtību pārdošana, gan apmaiņā pret nodoto materiālo vērtību pieņemšana uzskaitē. materiālās vērtības.

Saskaņā ar PBU 6/01 11. punktu pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas, kas saņemtas saskaņā ar līgumiem, kas paredz saistību izpildi, nav skaidrā naudā, tiek atzīta organizācijas nodoto vai nododamo vērtību vērtība. Norādītā vērtība ir balstīta uz cenu, par kādu uzņēmums salīdzināmos apstākļos parasti noteiktu līdzīga īpašuma vērtību.

Tādējādi maiņas līguma ietvaros iegādātā pamatlīdzekļa iegādes vērtība atspoguļošanai grāmatvedībā tiks atzīta par atsavināmās mantas pašizmaksu neatkarīgi no maiņas līgumā noteiktās cenas.

Ja nav iespējams noteikt organizācijas nodoto vai nododamo vērtību vērtību, saskaņā ar maiņas līgumiem saņemto pamatlīdzekļu izmaksas tiek noteiktas, pamatojoties uz izmaksām, par kurām salīdzināmos apstākļos tiek iegūti līdzīgi pamatlīdzekļi.

Ieņēmumi no produkcijas realizācijas ir ienākumi no izplatītas sugas darbību un tiek atzīts grāmatvedībā, ja ir nosacījumi, kas noteikti Grāmatvedības noteikumu "Organizācijas ienākumi" PBU 9/99 5.punktā, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1999.gada 6.maija rīkojumu Nr.32n ( turpmāk PBU 9/99).

Saskaņā ar PBU 9/99 6.3. punktu vērtību vērtību, ko organizācija saņēmusi vai saņems saskaņā ar līgumiem, kas paredz saistību izpildi nemonetārā veidā, nosaka, pamatojoties uz cenu, par kādu organizācija nosaka izmaksas līdzīgas vērtības salīdzināmos apstākļos.

Pēc tam, kad puses ir izpildījušas savas saistības saskaņā ar maiņas līgumu, organizācijai ir tiesības atskaitīt PVN summu. Šajā gadījumā ir jāvadās pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa:

"2. Nodokļu maksātājam norēķinos par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem) izmantojot savu īpašumu (tai skaitā trešās personas parādzīmi), tiek aprēķinātas nodokļa summas, kuras nodokļu maksātājs faktiski samaksājis, iegādājoties šīs preces (darbus, pakalpojumus). pamatojoties uz minētā īpašuma uzskaites vērtību (ņemot vērā tā pārvērtēšanu un nolietojumu, kas tiek veikta saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem), kas pārskaitīti uz to samaksas rēķina.

Ieskaitiet pušu savstarpējo parādu saskaņā ar maiņas līgumu

Pieprasīja PVN atmaksu par pamatlīdzekļiem

Atskaitīšanai nepieņemtā PVN summa tiek ieskaitīta organizācijas izdevumos

Atspoguļotās pastāvīgās nodokļu saistības (3000 x 24%)

Piemēra beigas.

Sīkāku informāciju par uzskaites iezīmēm ienākuma nodokļa aprēķiniem un PBU 18/02 piemērošanu var atrast CJSC "BKR-Intercom-Audit" grāmatā "Grāmatvedības noteikumi" Ienākuma nodokļa aprēķinu uzskaite "PBU 18/02 ".

tai skaitā: pastāvīgās nodokļu saistības (aktīvi) 2421 ir pastāvīgo nodokļu saistību (aktīvu) atlikums.

Citiem vārdiem sakot, tā ir noteikta vērtība, kas pārskata periodā vai nu palielina, vai samazina ienākuma nodokļa maksājumus.

Finanšu analīzes vajadzībām šī vērtība nav būtiska, jo tā neietekmē turpmākos aprēķinus.

Ja ar iekavām, tad tas tiek ievadīts servisos ar mīnusu.

Aprēķina formula (saskaņā ar ziņojumiem)

Peļņas vai zaudējumu aprēķina 2421.rinda

standarta

Nav standartizēts

Secinājumi par to, ko nozīmē indikatora izmaiņas

Ja likme ir virs normas

Nav standartizēts

Ja likme ir zem normas

Nav standartizēts

Ja indekss palielinās

pozitīvs faktors

Ja indekss samazinās

Negatīvs faktors

Piezīmes

Rādītājs rakstā aplūkots nevis no grāmatvedības, bet gan finanšu vadības viedokļa. Tāpēc dažreiz to var definēt atšķirīgi. Tas ir atkarīgs no autora pieejas.

Vairumā gadījumu universitātes pieņem jebkuru definīcijas versiju, jo novirzes dažādās pieejās un formulās parasti nepārsniedz dažus procentus.

Indikators tiek ņemts vērā galvenajā bezmaksas pakalpojumā un dažos citos pakalpojumos

Ja redzat kādu neprecizitāti, drukas kļūdu - arī, lūdzu, norādiet to komentārā. Es cenšos rakstīt pēc iespējas vienkāršāk, bet, ja kaut kas joprojām nav skaidrs, varat rakstīt jautājumus un precizējumus jebkura vietnes raksta komentāros.

Ar cieņu Aleksandrs Krilovs

Finanšu analīze:

• Definīcija Atliktā nodokļa saistības 1420 ir saistības atliktā ienākuma nodokļa daļas veidā, kuras rezultātā palielināsies ienākuma nodoklis vienā vai…
• Definīcija Atliktā nodokļa aktīvs 1180 ir aktīvs, kas turpmākajos periodos samazinās ienākuma nodokli, tādējādi palielinot peļņu pēc nodokļu nomaksas. Kam ir šāds īpašums...
• Definīcija Citas saistības 1450 - tās ir citas organizācijas saistības, kuru dzēšanas termiņš pārsniedz 12 mēnešus, kuras nav iekļautas citās bilances 4.sadaļas grupās. Viņu klātbūtne...
• Definīcija Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajām vērtībām 1220 ir PVN atlikums par iegādātajiem krājumiem, nemateriālajiem aktīviem, kapitālieguldījumiem, darbiem un pakalpojumiem, kas nav…
• Definīcija Maksājamie procenti 2330 ir procenti, kas organizācijai bija jāmaksā pārskata periodā: procenti, kas samaksāti par visa veida organizācijas aizņēmuma saistībām (...
• Definīcija Tekošā ienākuma nodoklis 2410 ir ienākuma nodokļa summa, kas ģenerēta pēc nodokļu uzskaites datiem pārskata (taksācijas) periodā Aprēķina formula (atbilstoši pārskatam) Rinda ...
• Definīcija Aplēstās saistības 1430 ir aplēstās saistības, kuru paredzamais termiņš pārsniedz 12 mēnešus. Neskatoties uz to, ka definīcija nav visvienkāršākā, faktiski aplēstās saistības ir…
• Definīcija KOPĀ V sadaļā 1500 ir rādītāju summa rindām ar kodiem 1510 - 1550 - organizācijas īstermiņa saistību kopsumma: 1510 "Aizņemtie līdzekļi" ...
• Definīcija Citas īstermiņa saistības 1550 ir citas organizācijas saistības, kuru termiņš nepārsniedz 12 mēnešus: mērķfinansējums, ko attīstītāju organizācijas saņem no investoriem un rada ...
• Definīcija Saņemamie procenti 2320 ir procenti, kas uzņēmumam bija jāsaņem pārskata periodā: procenti, kas uzņēmumam pienākas par tā aizdevumiem; interese un...

Pārbaudot ienākuma nodokļa aprēķina pareizību, iesaku izmantot pārskatu "Ienākuma nodokļa uzskaites stāvokļa analīze".

Šajā pārskatā bloki "Ieņēmumi" un "Izdevumi" tiek veidoti atbilstoši grāmatvedības reģistram un ir tālāk atšifrējami, un bloks "Korekcija (PNO, PNA, IT, SHE)" netiek atšifrēts.

Ja šajā pārskatā ir neatbilstības, tad vispirms pārbaudiet, vai 91 konta apakškonti "Citi ienākumi un izdevumi" ir aizpildīti - tur nedrīkst būt tukši apakškonti.

No savas pieredzes teikšu, ka ir problēmas ar pagaidu atšķirībām 1C, tās nevar veidoties no nekā un gadās, ka grāmatvedības izraksti rada pagaidu atšķirību, un IT vai VIŅA neveido rutīnas darbību, lūk, es esmu sliecos, ka kļūda ir kaut kur šeit, bet jāsaka, ka standarta dokumenti 1C (izņemot Advice in accounting corp) nerada kļūdas IT un SHE, drīzāk tās ir grāmatvedības kļūdas. Es neesmu redzējis nekādas kļūdas, veidojot PNO un PNA, pamatojoties uz pastāvīgām atšķirībām.

Lai atšifrētu šīs summas, var atvērt "Izziņa par ienākuma nodokļa aprēķināšanu"

Tiks izveidota "Atsauce - ienākuma nodokļa aprēķins":

Bet to ir grūti analizēt un tas var izveidoties tikai mēneša laikā, tāpēc tika sagatavots šāds ziņojums:

Bloks "Pašpietiekams" ir līdzīgs blokam Ziņojuma "Pielāgošana (PNO, PNA, IT, SHE)". "Ienākuma nodokļa nodokļu uzskaites stāvokļa analīze" un, noklikšķinot ar peles labo pogu, varat iegūt detalizētu apakškonto sadalījumu:

Attēlā es izdzēsu atšifrēšanas nozīmi, lai netiktu apsūdzēts komercnoslēpuma izpaušanā, bet jūsu atšifrējums veidosies pareizi.

Šo atskaiti var izmantot, pārbaudot mēneša slēgumu, bet tik un tā dati tiks pareizi atšifrēti automātiskas IT, SHE, PNO, PNA ģenerēšanas gadījumā ar plānveida operāciju.

Saistības var mēģināt atšifrēt arī tieši no grāmatvedības reģistra, šim es sataisīju vēl divus pārskatus, tie atšifrē PR un BP 90 un 91 kontu apgrozījumus.

PNO un PNA atšifrēšana saskaņā ar pašatbalstošu:

IT un SHE atšifrēšana atbilstoši pašpietiekamajam:

Versijā 2.0 bija ziņojums Palīdzība aprēķināt pastāvīgās un pagaidu atšķirības ", un es gribēju izveidot līdzīgu pārskatu par 3.0 par pagaidu atšķirībām, tikai man ir jāatrunā, ka šis pārskats sniegs kļūdu noapaļošanas kļūdu dēļ, jo 1s atšķirības aprēķina pēc Pēc aktīvu veida, nevis pēc pašiem aktīviem.Pārskats saucas "Atliktā nodokļa aktīvu un saistību atsauces aprēķins"