Pārskatu veido nodokļu aģentu uzņēmumi, izmaksājot akcionāriem dividendes vai procentus par vērtspapīriem. Ja periodā nav norādīti aprēķini, šīs lapas nav jāaizpilda. Apsvērsim, kādas summas tiek iemaksātas sadaļā un kādā secībā.

Ienākuma nodokļa deklarācijas 03. lapa - mērķis

Norādītā lapa ir jāaizpilda, ja ir dati par juridiskajām personām izsniegtajiem ienākumiem, pamatojoties uz līdzdalības kapitālā rezultātiem vai par vērtspapīriem samaksātajiem procentiem (Aizpildīšanas kārtības 4.punkta 1.1.punkts). Ja norēķini tiek veikti tikai ar privātpersonām, lapa 03 netiek ģenerēta. Tas ir saistīts ar to, ka fiziskām personām izmaksātajām dividendēm nodokļu aģenti aprēķina un maksā nevis peļņas nodokli, bet gan iedzīvotāju ienākuma nodokli. Normatīvā kārtība nodokļu uzlikšanai, ieturēšanai un summu iemaksai budžetā noteikta stat. 275, 4. punkts, 5. pants. 286, art. 284, 2. punkts, 4. pants. 287, art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 310.1.

03. lapas galvenais mērķis ir sniegt ticamu informāciju nodokļu iestādēm par uzskaitītajām dividendēm par konkrētu periodu. Nav nepieciešama datu dublēšana. Tas ir, ja uzņēmums sadalīja un izmaksāja summas par 3.ceturksni, informācija tiek ievadīta un uzrādīta aprēķinā par to pašu ceturksni, informācija atkārtoti gada pārskatā netiek iesniegta (289.panta 2.punkta 1.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts).

Ienākuma nodokļa deklarācijas lapa 03 - aizpildīšanas kārtība

Normatīvos noteikumus lapas 03 aizpildīšanai apstiprināja Federālais nodokļu dienests ar 2016. gada 19. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/572@ (XI pielikums). Šeit ir redzama arī pašreizējā deklarācijas veidlapa. Pati lapa ietver 3 sadaļas:

• Sec. A – paredzēts nodokļu summu aprēķināšanai par dividendēm no dalības Krievijas uzņēmumu darbībā. Informācija tiek sniegta pēc maksājuma termiņa.
• Sec. B – izmanto, lai aprēķinātu nodokļa summas par procentu ienākumiem no vērtspapīriem (pašvaldības un valsts).
• Sec. B - šeit ir dividenžu vai procentu maksājumu saņēmēju sadalījums. Katram saņēmējam tiek izveidota atsevišķa sadaļa, ja par šādiem maksājumiem tiek iekasēts nodoklis.

Peļņas deklarācijas lapas 03 noformēšanas piemērs

Pieņemsim, ka, pamatojoties uz 2017. gada saimnieciskās darbības rezultātiem, uzņēmums dividenžu izmaksai piešķīra 570 000 rubļu. No tiem norēķini ar ārvalstu uzņēmumiem, kas nav reģistrēti Krievijas Federācijā, veido 370 000 rubļu. (nodokļa likme 0%); ar krievu organizācijām – 200 000 rubļu. (likme 13%).

Lēmums par maksājumiem pieņemts aprīlī. Attiecīgi dati ir jāiekļauj aprēķinā par 2018. gada 2. ceturksni. Pārējos periodos šīs summas nav jāatspoguļo.

Aizpildot A sadaļu, norāda aģenta kategorijas kodu – 1; dividenžu veida kods – 2 (gada); perioda kods – 21; gads - 2018. Lappusē 001, 010 norādīta kopējā summa - 570 000 rubļu; līnijā 020, 022 – 200 000,00 RUB; 040. līnijā - 370 000,00 rub. Tālāk 090. lpp. – 570 000,00 RUB. 100.lappusē tiek ievadīta pēc formulas aprēķinātā nodokļa summa - 26 000 rubļu. (200 000,00 x 13%).

03. lapas B sadaļa ir izsvītrota, jo procentu maksājumi nav bijuši. B sadaļā ir informācija par faktiski izsniegtā ienākuma saņēmēju - Krievijas uzņēmumu par dividenžu summu, no kuras tika aprēķināts nodoklis un pēc tam samaksāts valstij.

Nodokļu saistības par novēlotu deklarāciju iesniegšanu ir noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pantā. No 2014. gada 1. janvāra no šī panta teksta tika izslēgta kategorija “nodokļu maksātājs” (2013. gada 28. jūnija likuma Nr. 134-FZ 10. panta 13. punkts). Līdz ar to šobrīd nodokļu inspekcija par šādu pārkāpumu var uzlikt naudas sodu jebkurai organizācijai, kurai jāiesniedz ienākuma nodokļa atskaites, bet kāda iemesla dēļ šo pienākumu nav izpildījusi. Ieskaitot nodokļu aģentu.

Pārskatu sastāvs

Nodokļu aģenta sagatavotajā ienākuma nodokļa aprēķinā ietilpst:

Tas norādīts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 26. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/600 apstiprinātās kārtības 1.7. un 1.8.

Atkarībā no tā, kas ir dividenžu saņēmējs (organizācija vai fiziska persona), aizpildāmās sadaļas var atšķirties.

Dividenžu saņēmēji	Kādas lapas (sadaļas) ir jāaizpilda?
	OSNO organizācijas		Organizācijas īpašā režīmā
	AS	OOO	AS	OOO
Privātpersonas un organizācijas	03. lapa; 1. sadaļas 1.3. apakšiedaļa;	Deklarācijā iekļauts: 03. lapa; 1. sadaļas 1.3. apakšiedaļa (pēc organizācijas).	Aprēķinu iesniedz šādi: Titullapa; 03. lapa; 1.3.apakšnodaļas 1.iedaļa;	Aprēķinu iesniedz šādi: Titullapa; 03. lapa; 1. sadaļas 1.3. apakšiedaļa (pēc organizācijas).
Tikai organizācijas	Deklarācijā iekļauts: 03. lapa; 1.3. apakšiedaļas 1. sadaļa		Aprēķinu iesniedz šādi: Titullapa; 03. lapa; 1.3. apakšiedaļas 1. sadaļa
Tikai indivīdi	Deklarācijā iekļauts: 03. lapa; 1. sadaļas 1.3. apakšiedaļa; 2. pielikums (katram individuālajam akcionāram)	Aprēķins nodokļu aģentiem deklarācijā nav iekļauts.	Aprēķinu iesniedz šādi: Titullapa; 03. lapa; 1.3.apakšnodaļas 1.iedaļa; 2. pielikums (katram individuālajam akcionāram)	Aprēķins netiek iesniegts.
Tikai ārvalstu organizācijas	Deklarācijā iekļauts: 03. lapa; 1.3. apakšiedaļas 1. sadaļa		Aprēķinu iesniedz šādi: Titullapa; 03. lapa; 1.3. apakšiedaļas 1. sadaļa
	Iesniegt nodokļu aprēķinu (informāciju), kura forma apstiprināta ar Krievijas Nodokļu ministrijas 2004.gada 14.aprīļa rīkojumu Nr.SAE-3-23/286

Svarīgs: 1.3.apakšpunkts ir jāiekļauj deklarācijā arī tad, ja dividendes tika izmaksātas tikai ārvalstu organizācijām. Tas izriet no kārtības 1.7. punkta 1., 2. un 6. punkta burtiskā satura, kas apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 26. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/600. Faktiski šī apakšsadaļa būs tukša (ar domuzīmēm). Šajā gadījumā nodokļa summa par ārvalstu organizācijām izmaksātajām dividendēm ir jāatspoguļo nodokļu aprēķinā (informācijā), kuras forma apstiprināta ar Krievijas Nodokļu ministrijas 2004. gada 14. aprīļa rīkojumu Nr. SAE-3 -23/286.

Situācija: Kā organizācija, kas piemēro vispārējo nodokļu sistēmu, var ziņot par ienākuma nodokli, kas iemaksāts budžetā kā nodokļu aģents – atsevišķi vai kā daļu no vispārējās nodokļu deklarācijas?

Ja organizācija ir ienākuma nodokļa maksātāja, vispārējā deklarācijā iekļaujiet nodokļa aprēķinu par ieturētā nodokļa summām.

Šajā gadījumā titullapā atbilstoši rekvizītiem “atrašanās vietā (reģistrācijā)” norāda kodu 213 (“reģistrācijas vietā kā lielākais nodokļu maksātājs”) vai 214 (“Krievijas organizācijas atrašanās vietā, kas nav lielākais nodokļu maksātājs”). Kods 231 (“nodokļu aģenta - organizācijas atrašanās vietā”) titullapā norāda tikai organizācijas, kas nav ienākuma nodokļa maksātājas (piemēram, tās, kuras izmanto īpašs nodokļu režīms ).

Tas izriet no Procedūras 1.7. punkta, kas apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 26. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/600.

Aprēķinu aizpildīšana

Aizpildiet aprēķinu rubļos, bez kapeikām. Aprēķinu kļūdu labošana ar korekciju vai citiem līdzīgiem līdzekļiem nav atļauta. Ja nav aizpildāmo rādītāju, ievietojiet domuzīmes attiecīgajās rindās un kolonnās. Ievadiet negatīvās skaitliskās vērtības ar mīnusa zīmi pirmajā šūnā pa kreisi. Aizpildiet teksta indikatora laukus ar drukātiem burtiem no kreisās uz labo pusi. Piemēram, titullapā aizpildot šūnas ar organizācijas nosaukumu, sākot no kreisās puses, šo detaļu norādiet ar drukātiem burtiem (pārējās šūnās nav jāliek domuzīmes).

Kad aprēķins ir pabeigts, numurējiet visas lapas secīgi.

Šādi noteikumi ir paredzēti kārtības II sadaļā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 26. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/600.

Papildinformāciju par nodokļu deklarāciju iesniegšanu sk Kā sagatavot nodokļu deklarācijas .

Titullapas aizpildīšana

Titullapā, lūdzu, norādiet:

• Organizācijas TIN un KPP (aizpildiet TIN piešķirtās šūnas no kreisās uz labo, sākot no pirmās šūnas);

• korekcijas numurs (sākotnējam aprēķinam “0--”, iesniedzot precizētu aprēķinu, norāda korekcijas numuru “1--” (“2--” u.c.));

• nodokļu (pārskata) perioda kods saskaņā ar 1.pielikumu kārtībai, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014.gada 26.novembra rīkojumu Nr.ММВ-7-3/600.

Titullapā jābūt atskaites aizpildīšanas datumam, kā arī tās personas parakstam, kas apliecina aprēķinā norādīto ziņu pareizību un pilnīgumu.

Šādi noteikumi ir paredzēti kārtības III sadaļā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 26. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/600.

Aizpildot lapu 03

Lai atspoguļotu nodokļu aģentu darījumus ienākuma nodokļa aprēķinā, tiek nodrošināta 03.lapa “Nodokļu aģenta ieturētā uzņēmumu ienākuma nodokļa (ienākuma izmaksas avots)” aprēķins.

03 lapa tiek aizpildīta, pamatojoties tikai uz to periodu rezultātiem, kuros organizācija pārskaitīja dividendes. Turpmākajos aprēķinos nav nepieciešams dublēt datus. Piemēram, ja gan lēmums par dividenžu sadali, gan to faktiskā izmaksa ir pieņemts pirmajā ceturksnī, tad nodokļu aģenta pienākumi ieturēt ienākuma nodokli no uzkrāto dividenžu summas organizācijai rodas pirmajā ceturksnī. Līdz ar to nodokļa aprēķins ir atspoguļots 03.lapā, kas jāiekļauj aprēķinos, kas sastādīts, pamatojoties uz pirmā ceturkšņa rezultātiem. Ja gada laikā citi lēmumi par dividenžu sadali nav pieņemti un maksājumi nav veikti, tad nav nepieciešams šo aprēķinu atkārtot deklarācijās par citiem pārskata periodiem un par gadu kopumā. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. panta 1. punkta 2. punkta noteikumiem, kārtības 1.1., 1.7. un 11.1. punkta noteikumiem, kas apstiprināti ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 26. novembra rīkojumu Nr. ММВ -7-3/600.

Aizpildiet 03. lapu gan izmaksājot dividendes organizācijām un privātpersonām, gan izmaksājot dividendes tikai privātpersonām. Jāņem vērā, ka, ja SIA dalībnieki ir tikai fiziskas personas, izmaksājot tām dividendes, jāiesniedz ienākuma nodokļa deklarācija . Tas izriet no 1.7.punkta 6.punkta un 11.2.2.punkta Procedūrā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014.gada 26.novembra rīkojumu Nr.ММВ-7-3/600.

Paskaidrojumi par 03. lapas rindu aizpildīšanas kārtību (izmantojot skaitlisko piemēru nodokļa aprēķināšanai no ienākuma dividenžu veidā) ir sniegti Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 10. jūnija vēstulē Nr. ШС-37 -3/3881. Tā kā nodokļu aprēķināšanas kārtība nav būtiski mainījusies, šo vēstuli var izmantot kā ceļvedi arī šodien.

Situācija: kādi rādītāji jāatspoguļo, aprēķinot ienākuma nodokli nodokļu aģentam, kas izmaksā ienākumus ārvalstu organizācijai (dividendes, kā arī citus ienākumus, izņemot procentus par valsts un pašvaldību vērtspapīriem)?

Ja nodokļu aģents maksā ienākumus ārvalstu organizācijai, ienākuma nodokļa aprēķinā, kura forma ir apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 26. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/600, jūs tikai jāaizpilda 03. lapas A sadaļas 040. rinda. Šajā rindā norādiet uzkrāto dividenžu summu par labu visām ārvalstu organizācijām. Nodokļa summa par šīm dividendēm nav atspoguļota aprēķinā. Tas jāņem vērā, aizpildot nodokļu aprēķinu (informāciju) par ārvalstu organizācijām izmaksātajām ienākumu summām un ieturētajiem nodokļiem, kura forma apstiprināta ar Krievijas Nodokļu ministrijas 2004. gada 14. aprīļa rīkojumu Nr. SAE-3-23/286.

Pārējos ienākumus, ko nodokļu aģents izmaksā ārvalstu organizācijām, kurām nav pastāvīgās pārstāvniecības Krievijā, atspoguļo tikai nodokļu aprēķinā (informācijā) par ārvalstu organizācijām izmaksāto ienākumu summām un ieturētajiem nodokļiem. Informāciju par aprēķiniem skKā sastādīt un iesniegt aprēķinus (informāciju) par ārvalstu organizācijām izmaksātajiem ienākumiem .

1. iedaļas 1.3. apakšsadaļas aizpildīšana

Deklarācijas 1.sadaļas 1.3.apakšpunkts ir paredzēts, lai atspoguļotu ienākuma nodokļa summu par dividendēm (procentiem), ko organizācija maksā kārtējā pārskata (nodokļa) perioda pēdējā ceturksnī.

1. sadaļas 1.3. apakšsadaļā jānorāda:

• 010. rindā - maksājuma veids (kods);

• 020. rindā - OKTMO kodi saskaņā ar Viskrievijas klasifikatoru, kas apstiprināts ar Rosstandart 2013. gada 14. jūnija rīkojumu Nr. 159-st;

• 030. rindā - KBK par ienākuma nodokli atkarībā no nodokļa likmes.

No kreisās uz labo aizpildiet šūnas, kurās ir OKTMO kods. Ja OKTMO kodā ir mazāk nekā 11 rakstzīmes, ievietojiet domuzīmes šūnās, kas atstātas tukšas. Tas norādīts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014.gada 26.novembra rīkojumu Nr.ММВ-7-3/600 apstiprinātās kārtības 4.1.punkta 7.punktā.

Ja organizācija ietur ienākuma nodokli gan no dividendēm, gan procentiem par valsts un pašvaldību vērtspapīriem, 1.3.apakšpunkts ir jāaizpilda atsevišķi par katru izmaksātā ienākuma veidu.

Ja organizācija ietur ienākuma nodokli no dividendēm (izmaksas kods 01), 1.3.apakšnodaļas 040.rindas rādītāju summai jāatbilst 03.lapas A sadaļas 120.rindas rādītājam. Ja dividenžu izmaksas termiņu skaits pārsniedz skaitli deklarācijas 1.sadaļas 1.3.apakšsadaļas atbilstošās rindas, šī apakšiedaļa jāaizpilda uz vairākām lapām.

Ja organizācija maksā ienākuma nodokli no procentiem (maksājuma kods 2), rādītāju summai 040.rindā jāatbilst deklarācijas 03.lapas B sadaļas 050.rindas rādītājam.
Tas izriet no 4.4.1., 4.4.2. punkta Procedūrā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 26. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/600.

Deklarācijas 2.pielikums

Deklarācijas 2.pielikumu aizpilda nodokļu aģenti, kas izmaksā iedzīvotājiem ienākumus no darījumiem ar vērtspapīriem, nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, kā arī ienākumus no Krievijas emitentu vērtspapīriem. Tas ir, organizācijas, kuras saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226.1 pantu ir atzītas par nodokļu aģentiem iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanai. Jo īpaši, izmaksājot dividendes par akcijām, 2. pielikums - šie maksājumi atbilst definīcijai "ienākumi no Krievijas emitentu vērtspapīriem".

Ja organizācijai nav jāiesniedz ienākuma nodokļa deklarācija, bet tā ir nodokļu aģents saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226.1 pantu, ir jāiesniedz ienākuma nodokļa aprēķins minimālajā sastāvā:

• titullapa;

• Deklarācijas 2.pielikums.

Tas norādīts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 26. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/600 apstiprinātās kārtības 1.8. punktā.

Pieteikums jāaizpilda, izmaksājot ienākumus no Krievijas emitentu vērtspapīriem, kā arī ienākumus:

• par darījumiem ar vērtspapīriem;

• par nākotnes darījumu operācijām ar finanšu instrumentiem;

• par REPO darījumiem ar vērtspapīriem;

• par vērtspapīru aizdošanas darījumiem.

Pieteikumā jāatspoguļo informācija par pilsoni, ienākumu apmēru un no ienākumiem ieturētajiem nodokļiem, kā arī cita līdzīga informācija. Par katru pilsoni, kuram tika izmaksāti ienākumi, jāsastāda 2. pielikums. Tas izriet no 17.1.-17.6. punkta Procedūrā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 26. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/600.

Ja informācija par fiziskām personām izmaksātajiem ienākumiem ir atspoguļota ienākuma nodokļa deklarācijas 2.pielikumā, tad šo informāciju dublēt izziņāsveidlapa 2-NDFL nav vajadzības. Tas norādīts Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 29. janvāra vēstulē Nr. 03-04-07/3263 (nodota nodokļu inspekcijām izmantošanai to darbā ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2. februāra vēstuli. , 2015 Nr. BS-4-11/1443 un ievietots nodokļu dienesta oficiālajā tīmekļa vietnē sadaļā “Krievijas Federālā nodokļu dienesta skaidrojumi, obligāti pieteikšanai”).

Piemērs, kā nodokļu aģents aizpilda ienākuma nodokļa aprēķinu

Alpha LLC izmanto vienkāršošanu. Organizācijas pamatkapitālā ietilpst:

• Krievijas organizācija LLC Trading Company Hermes (20%);
• individuāli - Aleksandrs Vladimirovičs Ļvovs (80%).

2016. gada martā Alpha uzkrāja un izmaksāja dividendes par 2015. gadu kopumā 200 000 rubļu apmērā. Dividendes tiek sadalītas šādi:

• SIA "Tirdzniecības uzņēmums "Hermes"" - 40 000 rubļu. (RUB 200 000 × 20%);
• A.V. Ļvova - 160 000 rubļu. (RUB 200 000 × 80%).

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 3. punkta 2. apakšpunktu dividenžu maksājumiem Krievijas organizācijām tiek piemērots ienākuma nodoklis 13 procentu apmērā. Darbojoties kā nodokļu aģents, Alfas grāmatvedis aprēķināja un ieskaitīja budžetā ienākuma nodokli no Hermes dividendēm. Nodokļa summa ir 5200 rubļu. (RUB 40 000 × 13%). Ļvovai izmaksātās dividendes netiek apliktas ar ienākuma nodokli.

2016. gada 28. aprīlī Alpha iesniedza nodokļu inspekcijai ienākuma nodokļa deklarāciju, kas sastāv no šādām sadaļām:

• titullapa, kurā norādīts kods pēc atrašanās vietas (reģistrācijas vietas) - 231;

• 1.sadaļas 1.3.apakšpunkts, kas apkopots pēc 1.maksājuma veida, kurā atspoguļota ienākuma nodokļa summa par ienākumu dividenžu veidā un to pārskaitīšanas laiks;

• 03. lapa, kas atspoguļo kopējo izmaksāto dividenžu summu, tās sadalījumu starp dibinātājiem, kā arī sniedz informāciju par organizāciju, kura saņem dividendes.

Tā kā deklarācijas veidlapā nav norādīts ar 13 procentu likmi aplikto dividenžu atspoguļojums, grāmatvede vadījās pēc Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 26. februāra vēstules Nr. GD-4-3/2964 un to norādīja. summa 03. lapas A sadaļas 091. rindā.

Deklarācijas 2.pielikums “Alfa” netiek iesniegts. Neskatoties uz to, ka viņa ir nodokļu aģente, dividendes no LLC dalībniekiem nav uzskaitītas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226.1 pantā (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 26. novembra rīkojuma Nr. ММВ- 17.1. punkts). 7-3/600).

Situācija: Kā ienākuma nodokļa deklarācijā atspoguļot SIA dalībniekam - fiziskajai personai (rezidentam) uzkrātās dividendes? Dalībnieks ir nodevis tiesības saņemt dividendes trešajai personai.

Aizpildiet deklarāciju . Tam, ka SIA dalībnieks atteicās no dividendēm par labu trešajai personai, nav nozīmes.

Ienākumu radīšana

Ja dalībnieks ir devis norādījumu pārskaitīt viņam pienākošās dividendes trešai personai, tas nenozīmē, ka viņš nav saņēmis ar nodokli apliekamus ienākumus. Izskatāmajā situācijā viņš ar šiem ienākumiem atteicās. Tas ir, viņš vispirms atzina savas tiesības uz dividendēm un pēc tam nodeva tās trešajai personai. Līdz ar to dividenžu summa ir jāiekļauj iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļa bāzes aprēķinā. Tas ir tieši norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 1. punktā.

Par faktisko ienākumu saņemšanas datumu tiks uzskatīts datums, kad dividendes pēc dalībnieka rīkojuma tika pārskaitītas uz trešās personas kontu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 1. apakšpunkts, 1. punkts). Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāietur no dividenžu summas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkts).

Nodokļu atskaites

Ienākuma nodokļa deklarācijas 03. lapas (A sadaļa) 001. rindā atspoguļojiet sadalāmo dividenžu kopējo summu. Lūdzu, ņemiet vērā individuālajam dalībniekam (rezidentam) uzkrātās dividendes, aizpildot 03. lapas (A sadaļa) 030. un 090. rindu. Neiekļaut šīs dividendes citu nodokļu deklarāciju rādītāju aprēķinā.

Deklarācijas 2. pielikums šim dalībniekam . Sertifikātā lūdzu norādīt informāciju par dividendēm veidlapa 2-NDFL, apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 30. oktobra rīkojumu Nr.ММВ-7-11/485.

Tas izriet no kārtības 1.7., 1.8. un 11.2.2. punkta noteikumiem, kas apstiprināti ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 26. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/600.

Jāņem vērā, ka, ja SIA dalībnieki ir tikai fiziskas personas, izmaksājot tām dividendes, jāiesniedz ienākuma nodokļa deklarācija .

Visām organizācijām, kas darbojas kā nodokļu aģenti, kas iesaistītas dividenžu izmaksāšanā akcionāriem, ir jāaizpilda. Papildus izmaksāto dividenžu summai dokumentā ir norādīta arī nodokļa summa, kas no tām tika ieturēta.

Šī lapa ir aizpildīta tikai ar informāciju, kas attiecas uz tiem periodiem, kuros organizācija pārskaitīja dividendes. Dublētu informāciju tajā nevajadzētu ievadīt. Tas ir, ja sadale un turpmākā sadale notika otrajā ceturksnī, tad to aprēķini ir jāiesniedz nodokļu dienestam deklarācijā par otro ceturksni.

Turpmāk, ja nav citu pārskaitījumu, iepriekš norādītie aprēķini nav atkārtoti jāuzrāda gada deklarācijā. Dividenžu aprēķinu sniegšanas kārtība ir noteikta Regulas Nr. 289 NK.

03. lapa ir jāaizpilda dividenžu izmaksu gadījumā gan organizācijām, gan privātpersonām. Jāņem vērā arī tas, ka tad, ja tikai privātpersonas darbojas kā LLC dalībnieki, nav jāuztraucas par to, ka tās saņems dividendes.

Bet, ja nodokļu aģents nodarbojas ar dividenžu izmaksu ārvalstu organizācijai, tad veidlapā, kas paredzēta informācijas ievadīšanai, jāaizpilda 040. rinda. Tajā tiek ierakstīta dividenžu summa, kas pēc tam jāpārskaita kā maksājums ārvalstu organizācijām. Jāņem vērā, ka no šīm dividendēm aprēķinātais nodoklis nav jāatspoguļo aprēķinā, bet tas ir jāņem vērā, veicot nodokļa aprēķina aizpildīšanas procedūru.

No kā sastāv lapa 03?

Šai lapai ir trīs sadaļas: A, B, C. Katra no tām paredzēta noteiktas informācijas aizpildīšanai. Viss aizpildīšanas process sākas ar sadaļu A. 002. rindā jāievada informācija par dividendēm, kas saņemtas no organizācijām, kas veic uzņēmējdarbību Krievijas Federācijā. Tur tiek ievadīta arī informācija par to saņemšanas periodu. Veicot dividenžu dalīšanas procedūru pa periodiem, tas ir, gadiem, iepriekš norādītajā rindā 002 jāievada “2”. Konkrēts gads, kurā tika izmaksātas dividendes, jāieraksta tikai 005. rindā.

Ja ievadāt informāciju par starpposma dividendēm, 002. rindā ierakstiet 1. Noteikta posma datu atspoguļojums tiek ievadīts 003.–005. rindā. Tieši tajos ir norādīti konkrēti dati - mēnesis un gads, kad tika izmaksātas dividendes. Visas dividenžu summas, kas vēlāk tiks sadalītas starp dalībniekiem, jāieraksta 010. rindā.

Lai dokumentā norādītu dividendes, kas samazina nodokļa summu, jāievada informācija. Bet ne visas rindiņas ir jāaizpilda organizācijām. Piemēram, 050. rindiņa ir paredzēta nodokļu aģentam. Tajā viņam ir jāatspoguļo iepriekš saņemto dividenžu summa. A sadaļa ir obligāta daļa, kas jāaizpilda pilnībā. Bet tas var palikt tukšs nodokļu aģenta maksātnespējas gadījumā (sīkāk Nodokļu kodeksa 24. pantā).

Ir jāatspoguļo dividenžu summas ieraksts, kas pēc tam tiks sadalīts. 080. rindā ir jāatspoguļo dividenžu summa. 090.rindā jāieraksta dividenžu summa, kurā iekļautas visas juridisko un fizisko personu summas, izņemot nodokļu aģenta dividendes.

110. un 120. rindā ir norādīta summa, kas pēc tam tiks sadalīta daļās starp visiem akcionāriem. Neatkarīgi no tā, kad tieši notikusi dividenžu sadale, 109.rindā jānorāda nodokļa likme 9%. Aprēķinātā nodokļa summa tiek parādīta 150. rindā.

Ja dividendes tiek izmaksātas daļēji, 040. rindā ieraksta visus datus par veicamajiem izmaksas posmiem. Tie paši dati ir jāatspoguļo 080. rindā. Tāpat informācija par daļējiem maksājumiem norādīta 1.3.apakšsadaļas 060. un 100.rindā.

B sadaļā ir informācija par ienākumiem, kas saņemti no vērtspapīriem. 006.rindā jānorāda informācija par procentu veidā saņemto ienākumu apmēru. 010.rindā jāieraksta nodokļa summa, kas aprēķināta no saņēmēja kopējiem ienākumiem. Saņēmēja summas sadalījumu reģistrā ieraksta atsevišķi.

Pamatojoties uz 020. rindas kodu, jums ir jāveic pārdomas 006. rindā. Visas iepriekš atspoguļotās nodokļu summas tiek ierakstītas B sadaļas rindā 040. Un par visu pārskata periodu nodokļa summa jāieraksta 050. rindā.

Pēdējā B sadaļa tiek izmantota, lai atšifrētu citās sadaļās ievadītās dividenžu summas. Šeit ir pilnībā atklātas visas iepriekš samaksātās summas saņēmējiem. Šajā sadaļā reģistrā tiek ievadīta arī visa informācija par pašiem saņēmējiem, viņu vārdiem, adresēm un tālruņu numuriem.

Grūtības, aizpildot 03. lapu, ir saistītas ar visu saņemto un no dividendēm ieturēto procentu un summu pareizu ierakstīšanu. Bet ir vērts atcerēties, ka, ja periodā maksājumi tika veikti, pamatojoties uz vairāku lēmumu rezultātiem, tad aizpildīto lapu skaits 03 ir tieši atkarīgs no to skaita.

A sadaļā "Ienākuma nodokļa aprēķins par ienākumiem dividenžu veidā (ienākumi no līdzdalības kapitālā citās Krievijas Federācijas teritorijā dibinātās organizācijās)", veicot dividenžu starpposma izmaksu saskaņā ar rekvizītu "Dividenžu veids", kods " 1" norādīts, izmaksājot dividendes pēc rezultātiem fiskālā gadā - kods "2". Rekvizīts “Nodokļu (pārskata) periods” norāda perioda kodu, par kuru tiek izmaksātas dividendes. Pārskata (taksācijas) periodus definējošie kodi ir doti šīs kārtības pielikumā Nr.1. Rekvizītā “Pārskata gads” norāda konkrēto gadu, par kuru pārskata (taksācijas) periodiem tiek izmaksātas dividendes.
010.rindā norāda dividenžu apmēru, kas sadalāms starp akcionāriem (dalībniekiem) ar akcionāru (dalībnieku) sapulces lēmumu, tai skaitā organizācijām, kas maksā ienākuma nodokli, izmaksājamo dividenžu apmēru, izmaksu akcionāriem (dalībniekiem), kuri nav akcionāru (dalībnieku) maksātāji. ienākuma nodoklis, jo īpaši ieguldījumu fondiem, kas nav juridiskas personas, Krievijas Federācijas veidojošās personas un citas publiskās juridiskās personas, maksājumi fiziskām personām, kuras ir Krievijas Federācijas rezidenti, ārvalstu organizācijām un fiziskām personām, kas nav Krievijas Federācijas rezidenti Federācija.
Rindas 020 un 030 atspoguļo dividenžu summas, kas uzkrātas ārvalstu organizācijām un fiziskām personām, kuras nav Krievijas Federācijas rezidenti un kuras nepiedalās ienākuma nodokļa aprēķināšanā Kodeksa 275. panta 2. punktā noteiktajā veidā.
031.-034.rindā norāda dividenžu summas, kas uzkrātas ārvalstu organizācijām un fiziskām personām, kuras nav Krievijas Federācijas rezidenti un kuras tiek ieturētas saskaņā ar Krievijas Federācijas starptautiskajiem līgumiem ar nodokļu likmēm, kas ir zemākas par 3.apakšpunktā noteiktajām likmēm. Kodeksa 284. panta 3. punktu.
040.rindā atspoguļotas dividenžu summas, kas tiek izmaksātas Krievijas akcionāriem (dalībniekiem): Krievijas organizācijām - peļņas nodokļa maksātājiem, organizācijām, kas nav peļņas nodokļa maksātājas, un fiziskām personām, kuras ir Krievijas Federācijas rezidenti.
Rādītājs 040. rindā atbilst rādītājam “d” un rādītāja “K” saucējam formulā nodokļa, ko nodokļu aģents ietur no nodokļu maksātāja - dividenžu saņēmēja ienākumiem, aprēķināšanai, kas sniegta 2. punktā. Kodeksa 275. pantam.
041.rindā atspoguļotas Krievijas organizācijām - peļņas nodokļa maksātājiem izmaksājamo dividenžu summas, kas noteiktas Kodeksa 284.panta 3.punkta 2.apakšpunktā.
042.rindā atspoguļotas Krievijas organizācijām - peļņas nodokļa maksātājiem izmaksājamo dividenžu summas, kas noteiktas Kodeksa 284.panta 3.punkta 1.apakšpunktā.
041. - 042. rindas rādītājos iekļauta dividenžu summa, kas izmaksājama organizācijām, kuras ir pārgājušas uz vienkāršotu nodokļu sistēmu (kodeksa 346.15. panta 1.1. punkta 2. apakšpunkts), lai samaksātu vienotu nodokli par nosacītajiem ienākumiem. noteikta veida darbības (kodeksa 346.26.panta 4.punkts), piemērojot lauksaimniecības produkcijas ražotāju sistēmas aplikšanu ar nodokli (vienotais lauksaimniecības nodoklis) (kodeksa 346.1 panta 3.punkts).
043.rindā ir atspoguļotas dividenžu summas, kas izmaksājamas par labu fiziskām personām - Krievijas Federācijas rezidentiem, izmaksājot dividendes, kurām tiek aprēķināts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ko nodokļu aģents ietur saskaņā ar kodeksa 214. pantu un punktu. Kodeksa 275. panta 2. punkts.
044.rindā norādītas dividendes, kas izmaksājamas par labu personām, kuras nav ienākuma nodokļa maksātājas, jo īpaši dividendes par akcijām, kas pieder Krievijas Federācijai, Krievijas Federācijas veidojošajām vienībām vai pašvaldībām, dividendes par akcijām, kas veido ieguldījumu fondu īpašumu.
070. un 071. rindā atspoguļotas paša nodokļu aģenta saņemto dividenžu summas no Krievijas un ārvalstu organizācijām, atskaitot ienākuma nodokli, ko no šīm dividenžu summām ietur maksāšanas avots (nodokļu aģents).
Šajā gadījumā 070. rindā atspoguļo paša nodokļu aģenta saņemto dividenžu summu pēc dividenžu sadales datuma starp akcionāriem (dalībniekiem) iepriekšējā taksācijas periodā, kā arī no kārtējā taksācijas perioda sākuma līdz datumam dividenžu sadale starp akcionāriem (dalībniekiem) par periodu, kas norādīts A sadaļas lapā 03. Tādējādi 070.rindā jāatspoguļo summas, kuras iepriekš netika ņemtas vērā, nosakot nodokļa bāzi, kas noteikta saistībā ar nodokļu aģenta saņemtajiem ienākumiem veidlapā. no dividendēm.
No 070.rindā norādītās dividenžu summas 071.rindā atspoguļo paša nodokļu aģenta saņemto dividenžu summu, izņemot Kodeksa 284.panta 3.punkta 1.apakšpunktā noteiktās dividendes, no kurām nodokli aprēķina plkst. likme 0 procenti.
Rādītājs 071.rindā atbilst rādītājam “D” Kodeksa 275.panta 2.punktā dotajā nodokļa aprēķina formulā.
Dividenžu summu 090. rindā, ko izmanto nodokļa aprēķināšanai, aprēķina, no 040. rindas atņemot rādītāju 040. rindā.
Rādītājs 090. rindā atbilst starpībai starp rādītājiem “d” un “D” Kodeksa 275. panta 2. punktā sniegtajā nodokļu aprēķina formulā. Ja rādītājam 090. rindā ir negatīva vērtība, tad nodokļa maksāšanas pienākums nerodas un kompensācija no budžeta netiek veikta, un 091. - 120. rindā tiek liktas domuzīmes.
090. rindas rādītājs var atšķirties no 091. un 092. rindas rādītāju summas ar dividenžu summu, no kuras tiek aprēķināts Krievijas Federācijas rezidentu fizisko personu ienākuma nodoklis, un dividenžu summu par labu akcionāriem ( dalībnieki), kuri nav ienākuma nodokļa maksātāji.
091.rindā atspoguļota dividenžu summa, kuras peļņas nodoklis tiek aprēķināts, lai tas tiktu ieturēts no Kodeksa 284.panta 3.punkta 2.apakšpunktā noteiktajām Krievijas organizācijām ar 9 procentu likmi. Rādītājs tiek definēts kā datu summa par nodokļa bāzu lielumu katram noteiktajam nodokļu maksātājam, kas aprēķināta, izmantojot kodeksa 275. panta 2. punktā doto nodokļa summas aprēķināšanas formulu, nepiemērojot nodokļa likmi.
092.rindā atspoguļota dividenžu summa, kuras peļņas nodoklis tiek aprēķināts, lai tas tiktu ieturēts no Kodeksa 284.panta 3.punkta 1.punktā noteiktajām Krievijas organizācijām ar 0 procentu likmi. Rādītājs tiek definēts kā datu summa par nodokļa bāzu lielumu katram noteiktajam nodokļu maksātājam, kas aprēķināta, izmantojot kodeksa 275. panta 2. punktā doto nodokļa summas aprēķināšanas formulu, nepiemērojot nodokļa likmi.
100. rindā atspoguļota aprēķinātā ienākuma nodokļa summa, kas vienāda ar kopējo nodokļa summu, kas aprēķināta katram nodokļu maksātājam - Krievijas organizācijai, kas norādīta Kodeksa 284. panta 3. punkta 2. apakšpunktā.
110.rindā tiek atspoguļota ienākuma nodokļa summa, kas aprēķināta par iepriekšējos pārskata (taksācijas) periodos izmaksātajām dividendēm saistībā ar katru lēmumu par ienākuma sadali no līdzdalības pamatkapitālā.
120.rindā atspoguļo ienākuma nodokļa summu, kas uzkrāta par pārskata (taksācijas) perioda pēdējā ceturksnī (mēnesī) izmaksātajām dividendēm saistībā ar katru lēmumu par ienākumu no līdzdalības kapitālā sadali.
Izmaksājot dividendes daļēji (vairākos posmos), ienākuma nodokļa maksājums tiek atspoguļots Deklarācijas 1.sadaļas 1.3.apakšsadaļas 040.rindā. Šajā gadījumā periodu norāda nodokļu maksātājs, pamatojoties uz dividenžu izmaksas datumu saskaņā ar Kodeksa 287. panta 4. punktu.

Par kuru taksācijas periodu organizācijai ir jāaizpilda ienākuma nodokļa deklarācijas A sadaļa 03 lapa?

Ienākuma nodokļa deklarācijas 03. lapa A sadaļa tiek aizpildīta, tikai pamatojoties uz to periodu rezultātiem, kuros organizācija pārskaitīja dividendes. Sīkāka informācija ir rakstā.

Jautājums: Ienākuma nodokli par ārvalstu organizāciju ienākumiem organizācija samaksāja 2017. gada 1. ceturkšņa beigās. Ieņēmumi ārvalstu organizācijām tika izmaksāti 4. ceturksnī. 2014, 2. ceturksnis 2015. gads, 3. ceturksnis. 2015, 4. ceturksnis 2015. Deklarācijā par kuru taksācijas periodu organizācijai šajā gadījumā jāaizpilda lapa 03 A sadaļa (maksājumi norādīti par attiecīgajiem periodiem, vai primārajā ienākuma nodokļa deklarācijā par 2017. gadu)?

Atbilde: Iesniedziet labotas ienākuma nodokļa deklarācijas par periodiem, kuros ienākumi tika izmaksāti.

Pamatojums

Kā sagatavot un iesniegt nodokļu aģentam ienākuma nodokļa aprēķinus

Aprēķinu iesniegšanas biežums

Nodokļu aģentu organizācijām jāiesniedz aprēķini, pamatojoties uz to pārskata (taksācijas) periodu rezultātiem, kuros tās izmaksājušas dividendes vai procentus par valsts un pašvaldību vērtspapīriem (Kārtība, kas apstiprināta ar paragrāfs 2 lpp 1 art. 289 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).

Aizpildot lapu 03

Lai atspoguļotu nodokļu aģentu darbību ienākuma nodokļa aprēķinā, ir sniegts “Nodokļu aģenta ieturētā uzņēmumu ienākuma nodokļa (ienākumu izmaksas avota) aprēķins”.

Aizpildiet 03. lapu gan izmaksājot dividendes organizācijām un privātpersonām, gan izmaksājot dividendes tikai privātpersonām. Jāņem vērā, ka, ja SIA dalībnieki ir tikai fiziskas personas, izmaksājot tām dividendes, jāiesniedz ienākuma nodokļa deklarācija nav vajadzības. Tas izriet no 1.7. punkta un punktu 11.2.2 Procedūra apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 19. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/572.

Situācija: kādi rādītāji ir jāatspoguļo, aprēķinot ienākuma nodokli nodokļu aģentam, kurš maksā ienākumus ārvalstu organizācijai (dividendes, kā arī citus ienākumus, izņemot procentus par valsts un pašvaldību vērtspapīriem)

Ja nodokļu aģents maksā ienākumus ārvalstu organizācijai, ienākuma nodokļa aprēķinā formā kas ir apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 19. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/572, jums tikai jāaizpilda 040. rinda 03. lapas A sadaļa. Šajā rindā norāda uzkrāto dividenžu summu par labu visām ārvalstu organizācijām. Nodokļa summa par šīm dividendēm nav atspoguļota aprēķinā. Tas jāņem vērā, aizpildot