Ja nodokļa atlaide ir lielāka par iedzīvotāju ienākuma nodokli, kas jādara? Jums jāzina, ka Krievijas Federācijas tiesību akti paredz vairākus atvieglojumus nodokļu maksātājiem, maksājot iedzīvotāju ienākuma nodokli (NDFL). Pirmkārt, runa ir par iespēju pilsonim pieteikties uz īpašu atskaitījumu ienākuma nodoklim. Protams, lai šīs tiesības izmantotu, atbildīgajam subjektam ir jāsniedz fiskālajai iestādei atbilstošs pamatojums. Tomēr šādu atvieglojumu piemērošanas praksē dažkārt rodas situācijas, kurās nepieciešama īpaša pieeja. Piemēram, bieži rodas jautājums, kā rīkoties, ja nodokļa atlaide ir lielāka par iedzīvotāju ienākuma nodokli. Jānoskaidro, vai šādiem gadījumiem pastāv likumīgs nodokļu kompensācijas mehānisms. Galu galā, ja pilsonis izmanto jebkādus valsts pabalstus, tas, kā zināms, nedrīkst novest pie saistību ar budžetu nepamatotas pārvērtēšanas un citiem pārkāpumiem, kas rada sodus.
Kā, izmantojot atskaitījumu, tiek ņemta vērā ienākuma nodokļa summa?
Ir jāsaprot, ka jebkura veida nodokļa atlaide - piemēram, sociālā vai pēc izvēles īpašuma - tiek nodrošināta maksātājam tikai uz to ienākuma nodokļa summu rēķina, ko viņš pats ieskaitījis budžetā. Runa ir par faktiski atmaksātām saistībām iekasēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, kura likme, kā zināms, ir 13 (trīspadsmit) procenti. Tātad, ja pilsonim nebija apliekamo ienākumu un attiecīgi viņš nav iemaksājis budžetā atbilstošās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas, viņam nav tiesību pieprasīt šādu atskaitījumu.
Izrādās, ka reālā nodokļa kompensācijas (atskaitījuma) summa ir tieši atkarīga no uzņēmuma faktiski iemaksātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas budžetā.
Nosacītais atskaitījums pilsonim tiek izmaksāts pilnā apjomā tikai tad, ja šādas kompensācijas summa vai nu atbilst kopējai nodokļa summai, ko maksātājs ir pārskaitījis atskaitījuma reģistrācijas brīdī, vai ir mazāka par šo summu.
Kā rīkoties, ja pieprasītās samaksātā ienākuma nodokļa kompensācijas summa pārsniedz iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu? Jāpiebilst, ka nodokļu maksātājs šādā situācijā īpaši ne ar ko neriskē. Eksperti saka, ka šāda parādība Krievijas nodokļu praksē tiek uzskatīta par diezgan izplatītu. Šādos apstākļos ir vairāk nekā iespējams saņemt pilnu nodokļu atmaksu. Nodokļu maksātājam, kurš pieprasa atskaitījumu, kas pārsniedz faktiski samaksātā nodokļa summu, ir rūpīgi jāizprot pieejamās metodes šīs problēmas risināšanai.
Ieturējuma saņemšana, kas pārsniedz ienākuma nodokļa summu: opcijas
Detalizēti ir vērts apsvērt dažādus kompensācijas atskaitījumu iegūšanas veidus ar piemēriem, kas raksturo tipiskas situācijas.
Pirmā iespēja
Vispirms ar nodokļu dienesta starpniecību iesniedziet pieprasītā atskaitījuma daļu, kas atbilst pieteikšanās brīdī budžetā ieskaitītajam ienākuma nodoklim, bet nākamgad – pārējo kompensācijas daļu, kas noformēta ar jauniem iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitījumiem. Nepieciešamības gadījumā neizmantoto iedzīvotāju ienākuma nodokļa kompensācijas atlikumu var sadalīt vairākās daļās un pakāpeniski apstrādāt nākamajos periodos.
Piemērs. 2016. gada janvārī pilsonis iegādājās dzīvokli, samaksājot par to 2 (divus) miljonus rubļu. Radušās izmaksas ļauj viņam pieprasīt kompensāciju 260 000 rubļu apmērā, kas ir 13% no 2 (diviem) miljoniem rubļu. Šī priekšmeta mēneša alga ir 50 000 rubļu. No šiem ienākumiem tiek stabili ieturēts un pārskaitīts nodoklis 6500 rubļu apmērā, kas ir 13% no 50 000 rubļu. 2017. gadā pilsonis ar nodokļu dienesta starpniecību izdara atskaitījumu par gadu samaksāto ienākuma nodokļa summu, kas ir 78 000 rubļu (6500 rubļu reizināti ar 12 mēnešiem). Līdzīga apmēra kompensāciju subjekts ar tādiem pašiem ienākumiem varēs saņemt arī 2018. gadā. Pienākamās atlīdzības atlikums tiek pakāpeniski apstrādāts nākamajos periodos saskaņā ar aprakstīto shēmu.
Otrā iespēja
Kompensācijas maksājuma pirmo daļu apstrādā fiskālā iestāde, bet pārējo atskaitījumu apstrādā ar darba devēja (ienākumu maksātāja) starpniecību, ja ir likumīga iespēja šādu shēmu ieviest. Kompensācijas nodrošināšana pilsonim ar šo pieeju tiks veikta vienlaikus ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa ikmēneša ieturēšanu no izmaksātajiem ienākumiem. Arī turpmāka kompensācijas saņemšana tiek veikta ar darba devēja starpniecību - līdz pieprasītā atskaitījuma pieejamais atlikums ir pilnībā iztērēts.
Piemērs.Ņemot vērā iepriekš izklāstīto nosacīto piemēru, varam pieņemt, ka pilsonis, kurš 2017. gada janvārī ar nodokļu iestādes starpniecību noformē pienākošos kompensāciju 78 000 rubļu apmērā, nolemj ar darba devēja starpniecību pieprasīt nepieciešamo atskaitījumu un izsniedz viņam nepieciešamos dokumentus. . Kompensācija darbiniekam tiek izsniegta februārī, kas ļauj viņam līdz 2017. gada beigām saņemt 71 500 rubļu (6500 rubļu reizinot ar 11 mēnešiem).
Tādējādi kopējais ieturējums pilsonim par 2017. gadu būs 149 500 rubļu, kas ir divu pieprasīto kompensāciju (78 000 un 71 500) summa. Tas bija iespējams, vienlaikus izmantojot divas pieejamās shēmas. Savukārt 2018. gadā šī persona vairs nevarēs vērsties fiskālajā iestādē pēc iedzīvotāju ienākuma nodokļa kompensācijas, jo darba devējs jau ir veicis nepieciešamo atskaitījumu. Tikmēr darbiniekam būs tiesības atkārtoti vērsties pie sava darba devēja par atlīdzību, praktizējot šo shēmu, līdz pilnībā tiks izmaksāta pieprasītā atlīdzība.
Trešā iespēja
Sākotnēji varat veikt atskaitījumu ar darba devējas organizācijas starpniecību un pēc tam turpināt saņemt deklarēto atlīdzību saskaņā ar šo algoritmu, ņemot vērā pieprasītās atlīdzības apmēru. Ja darbinieks saņem papildu ienākumus, kas apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, viņš ar nodokļu iestādes starpniecību varēs pieprasīt maksājamā atskaitījuma atlikumu.
Šis ir raksts no vietnes vseofinansah dot ru. Ja jūs ievietojat šo rakstu citā vietnē, tas ir nozagts.Piemērs. Pievēršoties iepriekš aplūkotajam nosacītajam piemēram, varam pieņemt, ka nodokļu maksātājs, kurš 2016. gadā iegādājās savu mājokli, nolēma nekavējoties pieprasīt par to darba devējam kompensāciju:
Izdarot šādu atskaitījumu tikai no 2016. gada februāra, pilsonis atlikušajos 11 (vienpadsmit) mēnešos iekasē kompensāciju 71 500 rubļu apmērā.
Turpinot regulāri maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli 2017. gadā un saņemt nepieciešamo atlīdzību ar darba devēja starpniecību, subjekts saņem ikgadēju atskaitījumu 78 000 rubļu apmērā.
2018. gada janvārī darbiniekam tika piešķirta prēmija 1 000 000 rubļu apmērā. No šīs summas ieturētais ienākuma nodoklis (130 000) ļauj pilsonim saņemt kompensācijas atlikumu 110 500 rubļu apmērā (no 260 000 tiek atskaitīti iepriekš kompensētie 71 500 un 78 000).
Nodokļu maksātāja neizmantotā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa (19 500 rubļu), kas definēta kā starpība starp 130 000 un 110 500, tiks ieskaitīta budžetā.
Citas situācijas
Ko darīt, ja iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaide ir lielāka par uzkrāto algu? Viss atkarīgs no tā, vai darbiniekam ir stabili ikmēneša ienākumi. Galvenais nosacījums ir darba attiecību nepārtrauktība ar darba devēju, kas maksā pilsonim algas, pat tajos periodos, kad darbiniekam faktiski nebija ienākumu. Ja nodokļa atskaitījums ir lielāks par darbinieka ienākumiem, tad no viņa netiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, jo saskaņā ar spēkā esošajām nodokļu likumdošanas normām šādi ienākumi tiek uzskatīti par nulli.
2018, . Visas tiesības aizsargātas. Materiālu kopēšana tikai ar autora atļauju.
Nodokļu atlaide ir preferenciāla summa, kas nav apliekama ar ienākuma nodokli.
Par šo summu darbinieka ienākumus var samazināt pirms iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas.
Iespējama situācija, kad kopējā nepieciešamā atskaitījuma summa pārsniedz uzkrāto darba algu.Kā rīkoties šajā gadījumā grāmatvedim, kā aprēķināt nodokļu atskaitījumus?
Nodokļu atvieglojumu koncepcija
Atskaitīšana- Tas ir pabalsts, ko paredz Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Ir vairāki veidi, bet galvenais, kas tiek piemērots darbinieku algām, ir standarta.
Standarta atskaitījuma summa saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. pantu var būt šāda:
- bērnu– pienākas par katru bērnu ģimenē, kura vecums nav vecāks par 18 gadiem (pilna laika studentiem 24), – summa ir 1400 par pirmajiem diviem un 3000 rubļu. par sekojošo;
- bērnam invalīdam– ja nepilngadīgajam ir noteikta invaliditāte – aizbildņiem un adoptētājiem 6000, 12000 rubļu. dabiskajiem vecākiem;
- 3000 rubļu.- atsevišķiem strādniekiem no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 1. punkta 1. punkta - tiem, kuri cieta slimības avārijas laikā Černobiļas atomelektrostacijā un Mayak ražošanas apvienībā, kā arī tiem, kuri saņēma invaliditāti, tiem, kas piedalās šo avāriju seku likvidēšanā, kodolizmēģinājumos iesaistītie, dienesta pienākumu pildīšanas laikā saņemtie militārpersonas ar invaliditāti;
- 500 rub.- atsevišķiem pilsoņiem no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 1. daļas 2. punkta - Padomju Savienības un Krievijas Federācijas varoņi, 1. un 2. grupas invalīdi, kā arī vairāki citi.
Noteiktas pabalstu summas samazināt uzkrātās algas aprēķinot ienākuma nodokli.
Sakarā ar to tiek samazināta ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa, un darbinieks saņem lielāku summu.
Papildus standarta atskaitījumiem var nodrošināt arī īpašuma un sociālos atskaitījumus par izglītību un ārstēšanu.
Iespējams, ka darbinieks vienlaikus attiecas uz vairākiem atskaitījumu veidiem.
Piemēri, kad tas varētu būt:
Ja ir pārāk daudz atskaitījumu, tad kopējā summa var būt lielāka par uzkrāto algu.
Vienlaicīgi nevar pieskaitīt tikai atskaitījumus 500 un 3000, pārējos vajadzības gadījumā summē.
Bērnam invalīdam tiek nodrošināts gan parastais standarta atskaitījums (1400 vai 3000), gan par invaliditāti.
Kā aprēķināt ienākuma nodokli, ja algas ir mazākas?
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumi var būt lielāki par konkrētajā mēnesī uzkrāto algu. Tas bieži notiek, kad darbinieks pieņem atvaļinājums uz sava rēķina, vai mēnesī ir liels slimības dienu skaits.
Iespējams arī, ka darbinieks ir uzteicis noteiktā mēnesī īpašuma vai sociālo pabalstu nodrošināšana.
Ja uzkrātā alga ir mazāka par kopējo atskaitījumu, kas jādara grāmatvedim? Vai atlikums ir jāpārnes uz nākamajiem mēnešiem, vai arī tas vienkārši izdeg un pazūd?
Pirmkārt, ieturējumu apmēru un uzkrāto algu salīdzināšana jāveic nevis viena mēneša laikā, bet par visu periodu no gada sākuma līdz norēķinu mēnesim.
Saskaņā ar
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 3. punkts
ienākuma nodoklis
nodoklis tiek aprēķināts no nodokļa bāzes, kas aprēķināta pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma .
Tas ir, aprēķinot darba samaksu un iedzīvotāju ienākuma nodokli par noteiktu mēnesi, jums ir jāaprēķina kopējā uzkrātā darba alga un no gada sākuma veikto atskaitījumu kopsumma.
Pēc tam salīdziniet tos, lai redzētu, kura vērtība ir lielāka vai mazāka.
Visticamāk, kopējā uzkrātā alga būs lielāka par kopējo atskaitījumu summu no gada sākuma, Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiks aprēķināts no starpības ar 13% likmi.
Šajā gadījumā aprēķinātais nodoklis var būt lielāks par uzkrāto algu.
Tad rodas pārmērīgi ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kas var būt vai nu atdot darbiniekam pēc pieprasījuma vai ņemt vērā, aprēķinot darba samaksu nākammēnes.
Kā pēdējo līdzekli var pats darbinieks vērsties Federālajā nodokļu dienestā par pārmērīgi ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa atgriešanu - kā caur nodokļu biroju atgriezt 13%.
Ja, salīdzinot kārtējā gada uzkrāto algu ar kopējo iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumu summu par to pašu gadu, izrādīsies, ka pēdējā vērtība ir lielāka, tad iespējams pārpalikuma pārnese uz nākamajiem mēnešiem kārtējā gada ietvaros.
Ja ar kārtējo gadu nepietiek, tad gada beigās var izrādīties, ka par 12 mēnešiem ir uzkrāta mazāka darba samaksa, nekā bija jāveic atskaitījumi, tad ienākuma nodokļa aprēķināšanas nodokļa bāze tiek uzskatīta par nulli, un iedzīvotāju ienākums nodoklis ir pārmērīgi ieturēts.
Pārskaitījums uz nākamo gadu iespējama tikai par mantiskajiem pabalstiem, par kuru darbinieks atkārtoti vēršas nodokļu dienestā paziņošanai.
Standarta atskaitījumu pārnešana uz nākamo gadu netiek veikta.
Piemērs
Sākotnējie dati:
Petukhova alga A.A. janvārī 30 000, februārī paņēma atvaļinājumu par saviem līdzekļiem, tātad alga bija 4500.
Petuhovam ir trīs bērni, kopējais atskaitījums = 5800.
Aprēķins:
Uzkrātā alga par janvāri = 30 000.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par janvāri = (30 000 – 5 800) * 13% = 3 146.
Uzkrātā alga par janvāri-februāri = 30 000 + 4 500 = 34 500.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par janvāri-februāri = (34 500 – 5 800*2) * 13% = 2 977.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par februāri = 3146 – 2977 = 169.
Tas ir, aprēķinot ienākuma nodokli saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajiem noteikumiem, darba devējam par februāri ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis 169 rubļu apmērā, neskatoties uz to, ka viņam uzkrātā alga ir par 4500 mazāka nekā. atskaitījums 5800.
169 rubļi. var atgriezt vai nu pēc darbinieka pieprasījuma, vai arī ņemt vērā nākamajā mēnesī, aprēķinot ienākuma nodokli.
secinājumus
Ja par konkrētu mēnesi darbinieka alga tiek aprēķināta mazāka par tajā mēnesī viņam pienākošos atskaitījumu summu, tad nodoklis jāaprēķina Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 3. punktā noteiktajā kārtībā - uz uzkrāšanas principu no kārtējā gada sākuma.
Uzkrājumu un pabalstu salīdzināšana jāveic nevis par konkrētu mēnesi, bet gan par laika periodu no janvāra līdz norēķinu mēnesim. Pilnīgi iespējams, ka šajā gadījumā pārmērības nebūs.
Ja ieturējumi tomēr izrādīsies lielāki, tad pārsniegumu iespējams pārcelt uz nākamo mēnesi, bet tikai kārtējā gada ietvaros. Standarta pabalsti netiek pārnesti uz nākamo gadu.
Īpašums var tikt nodots. Lai nākamajā gadā saņemtu atlikumu, jums būs jāsazinās ar Federālo nodokļu dienestu, lai saņemtu jaunu paziņojumu par tiesībām uz nodokļu atvieglojumu.
azbukaprav.com
Darbinieka ieturējums par pirmo un otro bērnu kopā dod 2800. Par pirmajiem diviem mēnešiem tika izmaksāta alga katram 10 000 rubļu, kur ieturējumi veikti pareizi. Tad trešajā mēnesī viņš saņem 2500 rubļu algu, un tiek veikti atskaitījumi pilnā apmērā 2800 apmērā, kā rezultātā tiek negatīvs iedzīvotāju ienākuma nodoklis -39 rubļi. Paskatījos uzkrājumu reģistru “Atskaitījumu uzkrājumi darbiniekiem”, tam ir trīs rindas: iedzīvotāju ienākuma nodoklis -39,00, ieskaitāmais iedzīvotāju ienākuma nodoklis pret turpmākajiem maksājumiem 39,00, algas izmaksa 2500,00. Kā tas ir iespējams? Daudzviet rakstīts, ka, ja atskaitījumi ir lielāki par uzkrāto algu, tad atskaitījumi ir vienādi ar uzkrāto summu un iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir nulle. Citām organizācijām viss ir kārtībā.
forum.infostart.ru
Ja kādā mēnesī (mēnešos) darbinieka ienākumu summa bija mazāka par atskaitījumu summu, ar nodokli apliekamais ienākums šajā mēnesī (mēnešos) tiek uzskatīts par vienādu ar nulli (Nodokļu kodeksa 210. panta 3. punkts, 3. punkts). Krievijas Federācija). Tas nozīmē, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek maksāts. Daļa no neizmantotā atskaitījuma 4800 rubļu apmērā. var pārcelt uz nākamajiem mēnešiem, bet tikai viena kalendārā gada laikā. Kārtējā gadā nesaņemtās nodokļu atskaitījumu summas nav iespējams pārcelt uz nākamo gadu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 3. punkts, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 29. maija vēstule Nr. BS-19-11/112).
Jūsu gadījumā standarta atskaitījumu summa jebkurā gadījumā būs lielāka par uzkrāto algu. Kamēr darbinieka alga ir 7000 rubļu, iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļa bāze paliks nulle. Tas nozīmē, ka no viņa ienākumiem nav jāietur un jāpārskaita iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
Taču jums nav tiesību atgriezt darbiniekam neizmantoto ieturējuma daļu. Tā kā šī summa nav pārmērīgi ieturētais nodoklis. Ja darbinieks nesaņem citus ienākumus, kas apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ar 13% likmi, tad viņam nav arī tiesību uz nodokļa atmaksu caur inspekciju.
Pamatojums
Ja atskaitījumi ir lielāki par ienākumiem: kā aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli
- Kad atskaitījums var būt vairāk nekā ienākumi
- Kad jūs varat pārnest atskaitījumu atlikumus uz nākamo mēnesi?
- Kā nodrošināt atskaitījumu, ja noteiktos mēnešos nav ienākumu
2015.gadā par nodokļa atskaitījumu summu var samazināt darbinieku ienākumus, kas tiek aplikti ar LR VID 224.panta 1.punktā noteikto 13% likmi.
Jo īpaši, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, varat piemērot standarta nodokļu atskaitījumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 1. punkta 1., 2. un 4. apakšpunkts):
- - pašam darbiniekam (priekšrocības kategorija) - 500 un 3000 rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 1. punkta 1. un 2. apakšpunkts);
- - par darbinieka bērniem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. apakšpunkts, 1. punkts, 218. pants). Bērnu atskaitījumu summas skatīt tabulā. 1 zemāk.
1. tabula Atskaitījumu apmērs bērniem 2015. gadā
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķins, ņemot vērā atskaitījumus
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ņemot vērā nodokļu atskaitījumus, tiek aprēķināts pēc formulas:
Piezīme: Apliekot dividendes ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, atskaitījumus nevar piemērot (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 2. punkts, 3. punkts). Neskatoties uz to, ka 2015. gadā tie tiek aplikti ar nodokli 13% apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 3. punkts).
Atņemt vairāk ienākumu
Var gadīties, ka standarta atskaitījumu summa būs lielāka nekā darbinieka ienākumu summa. Praksē notiek šādas situācijas:
- - darbiniekam ir nelieli ikmēneša ienākumi;
- - atsevišķos kalendārā gada mēnešos nav ienākumu (piemēram, atvaļinājuma laikā par saviem līdzekļiem);
- - darbiniekam ir vairāki bērni;
- - darbinieks kā vientuļais vecāks saņem dubultu atskaitījumu par bērnu invalīdu.
Mēs aptuveni iedalīsim šīs situācijas divās kategorijās:
- - ir ikmēneša ienākumi;
- - dažos gada mēnešos nav ienākumu.
Izdomāsim, kā šādos gadījumos nodrošināt atskaitījumus.
Ir ikmēneša ienākumi
Ja kādā mēnesī (mēnešos) darbinieka ienākumu summa bija mazāka par atskaitījumu summu, ar nodokli apliekamais ienākums šajā mēnesī (mēnešos) tiek uzskatīts par vienādu ar nulli (Nodokļu kodeksa 210. panta 3. punkts, 3. punkts). Krievijas Federācija). Tas nozīmē, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek maksāts.
Atskaitījumu atlikumu pārskaitīšana
Uzkrātos atskaitījumus var pārnest uz nākamajiem mēnešiem. Bet šāda pārskaitīšana ir iespējama vienā taksācijas periodā - kalendārajā gadā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 216. pants, Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 14. augusta vēstule Nr. 03-04-06-01/251 ).
Kārtējā gadā nesaņemtās nodokļu atskaitījumu summas nav iespējams pārcelt uz nākamo gadu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 3. punkts, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 29. maija vēstule Nr. BS-19-11/112).
Piezīme: Tas neattiecas uz īpašuma atskaitījumiem mājokļa celtniecībai un iegādei. Ja tas netiek pilnībā izmantots, tā atlikumu var pārcelt uz nākamajiem gadiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 220. panta 9. punkts).
Kad veikt neizmantotos atskaitījumus
Neizmantotos ieturējumus darbiniekam var nodrošināt turpmākajos mēnešos (Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 22. oktobra vēstules Nr. 03-04-06/53186 2. punkts).
Piemērs
Darbinieka ikmēneša ienākumi ir mazāki par ieturējumiem
N.K. Solntseva strādā ar 0,5 likmi. Viņa saņem 5000 rubļu mēnešalgu. Darbinieks ir bērna invalīda (dzimis 2013. gadā) vienīgais vecāks.
2015. gada septembrī viņai tika uzkrāti:
- alga - 5000 rubļu;
- atvaļinājuma nauda par 28 kalendārajām dienām - 4902 rubļi;
- prēmija par 1. pusgadu - 10 000 rubļu.
Kā piemērot bērna atskaitījumu? Vai ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par septembri, ja algas nemainās līdz 2015.gada beigām?
Risinājums
Atskaitījuma summa par bērnu
Bērna invalīda vienīgajam vecākam ir tiesības uz dubultu nodokļa atskaitījumu 6000 rubļu apmērā. (3000 rub. x 2) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 6. punkts un 13. apakšpunkta 4. daļas 1. punkts).
Ienākumu limits
Ieturējums par bērnu jāveic līdz mēnesim, kurā darbinieka ienākumi no gada sākuma pārsniedz 280 000 rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 18. punkts, 4. apakšpunkts, 1. punkts, 218. pants).
Ieturējuma atlikuma pārskaitījums
Katru mēnesi no janvāra līdz augustam darbinieka ienākumi (5000 rubļu) bija par 1000 rubļiem mazāki nekā atskaitījuma summa (6000 rubļu). (2. tabula zemāk). Atskaitījuma atlikums ir 1000 rubļu. (6000 rubļu – 5000 rubļu) grāmatvedis pārcēla uz taksācijas perioda nākamo mēnesi.
2.tabula Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par maksājumiem darbiniekiem 2015.gadā
Atskaitījums septembrī
Kopējie ienākumi 2015. gada janvārī - septembrī sastādīja 59 902 rubļus. Šajā periodā darbiniekam ir tiesības uz atskaitījumu 54 000 rubļu apmērā. (3000 rubļu x 2 x 9 mēneši).
Nodokļa bāze - 5902 rubļi. (59 902 – 54 000 RUB).
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par septembri tiks iekasēts 767 rubļu apmērā. (RUB 5902 x 13%).
Atskaitījumi nākamajos mēnešos
Pieņemsim, ka 2015. gada oktobrī, novembrī un decembrī darbiniekam papildus algai (5000 rubļu) nebūs papildu ienākumu, kas apliekami ar 13% likmi. Tas ir, nodokļu bāze samazināsies katru mēnesi.
Nevar izmantot nodokļa atlaidi avansā vai pārcelt 2015. gadā nesaņemto atskaitījumu summu uz nākamo gadu.
Taču taksācijas perioda beigās darbiniecei ir tiesības pieteikties uz neizmantoto atskaitījumu daļu nodokļu inspekcijā savā reģistrācijas vietā. Viņai būs jāiesniedz nodokļu deklarācija 3-NDFL formā ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinu par visu 2015.gadu, ņemot vērā visas atskaitījumu summas piemērošanu, kas nepārsniedz apliekamā ienākuma summu. Ieturētā nodokļa pārsniegums viņai tiks atgriezts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 229. panta 2. punkts un 231. panta 1. punkts).
Dažos mēnešos darbiniekam nebija ienākumu
Pēdējā gada laikā amatpersonas vairākkārt skaidrojušas, vai veikt ieturējumus, ja atsevišķos gada mēnešos darbiniekam nebija ienākumu.
Krievijas Federālā nodokļu dienesta nostāja 2015. gadā
Saskaņā ar nodokļu iestāžu sniegto informāciju standarta nodokļu atskaitījumi tiek nodrošināti par katru taksācijas perioda mēnesi. Ieskaitot tos mēnešus, kuros algas netika uzkrātas. Galvenais, lai darba attiecības netiktu pārtrauktas ienākumu trūkuma mēnešos (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 29. maija vēstule Nr. BS-19-11/112).
Kā argumentu amatpersonas atsaucas uz Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2009.gada 14.jūlija lēmumu Nr.4431/09. Tajā teikts, ka Nodokļu kodekss neaizliedz nodrošināt standarta nodokļa atskaitījumu par tiem mēnešiem, kuros darbiniekiem nebija ar nodokli apliekamo ienākumu.
Redaktori atbalsta šo nostāju
Nodokļu dienesta speciālisti pat sniedza paskaidrojumus par 3-NDFL deklarācijas aizpildīšanu, izmantojot programmu, kas ievietota Krievijas Federālā nodokļu dienesta vietnē www.nalog.ru. Viņi ieteica, ka bez ienākumu mēnešiem ienākumu kodam 2000 (“alga”) vajadzētu iestatīt uz nulli. To var izdarīt, ja ienākumu trūkuma mēnešos darba attiecības netika pārtrauktas.
Krievijas Finanšu ministrijas nostāja
Tabulā 3 ir uzskaitītas jaunākās vēstules no Krievijas Finanšu ministrijas. Pēc amatpersonu domām, ieturējuma nodrošināšana ir atkarīga no ienākumu trūkuma perioda.
3. tabula Standarta atskaitījumu veikšanas kārtība ienākumu trūkuma gadījumā: Krievijas Finanšu ministrijas nostāja
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa taksācijas periods ir kalendārais gads (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 216. pants). Iedzīvotāju ienākuma nodokļa kopējo summu aprēķina, pamatojoties uz gada rezultātiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 225. panta 3. punkts). Taksācijas periods un iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšana neapstājas ienākumu trūkuma dēļ.
Standarta atskaitījumi ir paredzēti par katru taksācijas perioda mēnesi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 1. punkta 1., 2. un 4. apakšpunkts). Nodokļu kodeksā nav noteikumu, kas aizliedz standarta nodokļu atskaitījumus par tiem mēnešiem, kuros darbiniekam nebija ienākumu, kas apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas prezidija 2009. gada 14. jūlija lēmums Nr. 4431/09).
Pēc Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 29. maija vēstules Nr. BS-19-11/112 izdošanas šo viedokli kļūs vieglāk pierādīt. Taču, kamēr šis jautājums nav atrisināts, uzņēmumam pašam jāizlemj, kādu pozīciju ieņemt.
Vai ir iespējams nodrošināt standarta atskaitījumu par mēnesi, kurā darbinieks pārtrauc darbu 1
Parasti darba līguma izbeigšanas diena ir pēdējā darba diena (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 84.1. panta 3. daļa).
Ja darbinieks pamet darbu mēneša pirmajā dienā, izrādās, ka viņam ir ienākumi par vienu darba dienu. Un, ja tas tiek aplikts ar 13% likmi, kas noteikta Nodokļu kodeksa 224. panta 1. punktā, var tikt nodrošināti standarta atskaitījumi šim mēnesim.
Piezīme: atskaitījumi tiek veikti tikai Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem. Piemēram, arī bēgļu ienākumi tiek aplikti ar 13% likmi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 3. punkts), taču viņiem nav tiesību uz standarta atskaitījumiem. Tā kā viņi nav nodokļu rezidenti (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 30. oktobra vēstule Nr. BS-3-11/3689@).
www.glavbukh.ru
Saskaņā ar spēkā esošajiem nodokļu noteikumiem darbinieka ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamos ienākumus var samazināt par viņam pienākošos nodokļu atskaitījumu summu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. nodaļu katra darbinieka algai tiek noteikta vienota ienākuma nodokļa likme 13% apmērā. Pirms šī nodokļa nomaksas no nodokļa bāzes tiek izņemti visi nepieciešamie atskaitījumi. Taču, kā rīkoties, ja iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaide ir lielāka par uzkrāto algu? Šāda situācija var rasties vairāku iemeslu dēļ.
Nodrošināto atskaitījumu veidi
Saskaņā ar nodokļu kodeksu darba devējs var nodrošināt darbiniekam 4 veidu nodokļu atlaides: standarta, sociālās, īpašuma un profesionālās. To nodrošināšanas mehānisms ir skaidri noteikts tiesību aktos: tas norāda, kuras nodokļu maksātāju kategorijas var izmantot tiesības uz atvieglojumiem. Bet dažreiz rodas situācija, kad visu nepieciešamo atskaitījumu kopējā summa pārsniedz algu, tas ir, izrādās, ka tā ir lielāka par nodokļa bāzi.
Šī situācija rodas šādu iemeslu dēļ:
- Minimālie ikmēneša ienākumi. Ja darbinieks strādā nepilngadīgā amatā vai nepilnu darba laiku un ir pabalstu saņēmējs vairākās kategorijās vienlaikus, ieturējumu kopsumma var pārsniegt algas apmēru.
- Atvaļinājums tika nodrošināts par saviem līdzekļiem. Šajā periodā darbiniekam nav ienākumu, taču tiek saglabātas tiesības uz ieturējumiem.
- Darbiniekam ir vairāki bērni un maza alga. Par trešo un katru nākamo bērnu paredzēts ieturējums 3000 rubļu apmērā, tātad daudzbērnu ģimenes galvai tas var pārsniegt gala algu.
- Darbinieks ir bērna invalīda apgādībā. Šajā gadījumā atskaitījuma summa ir 12 000 rubļu, kas pārsniedz minimālo algu.
Saskaņā ar Art. Kodeksa 210. pantu, ja darbiniekam noteiktā periodā nebija ienākumu vai to summa ir mazāka par atskaitījuma summu, darbinieks tajā mēnesī nemaksā iedzīvotāju ienākuma nodokli. Atlikušo neizmantoto atskaitījumu var pārnest uz nākamajiem periodiem, un tas samazinās nodokļa summu nākotnē.
Nodokļa aprēķins, ja ir pārāk daudz atskaitījumu
Saskaņā ar spēkā esošajiem noteikumiem darba devējs iedzīvotāju ienākuma nodokli uzkrāj no kārtējā gada sākuma pēc uzkrāšanas principa. Tas nozīmē, ka katra kalendārā gada laikā tiks summētas nodokļu atlaides, un tikai pēc tam nodoklis tiks iekasēts no darba algas. Līdz ar to kopējā ieturējumu summa var pārsniegt algu nevis vienā konkrētā mēnesī, bet gan pēc uzkrāšanas principa.
Ja ir radies pārmērīgi ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, to var ieskaitīt no nodokļa šī kalendārā gada nākamajā mēnesī vai arī darbinieks to var saņemt patstāvīgi pēc iesnieguma. Ja tas nav izdarīts, tad gada beigās darbiniekam ir tiesības iesniegt vietējā nodokļu inspekcijā iesniegumu un atmaksāt pārmērīgi zaudēto iedzīvotāju ienākuma nodokli par visu gadu.
Ieturējumus, ja to apmērs pārsniedz ienākumus, var pārnest uz nākamajiem mēnešiem, bet to var izdarīt tikai viena kalendārā gada laikā. Saskaņā ar noteikumiem uz nākamo gadu var pārcelt tikai īpašuma atskaitījumus, darbiniekam jāiesniedz attiecīgs paziņojums darba devējam vai jāsazinās ar dzīvesvietas nodokļu iestādi.
Ja rodas strīdīgas situācijas ar darba devēju par nodokļu atlaižu nodrošināšanu, nepieciešams vērsties inspekcijā, lai noskaidrotu. Ja izrādās, ka darbinieks ir samaksājis nodokļu pārsniegumu, viņš var atgūt naudu vai pārskaitīt nodokli uz nākamajiem mēnešiem, tādējādi izvairoties no jauniem izdevumiem. Ieturējums ir efektīvs sociālā atbalsta pasākums, tāpēc jums ir jārūpējas par savu tiesību ievērošanu, lai katru mēnesi maksātu mazāk.
Aprēķinu piemērs
Darbiniekam ir tiesības uz ikmēneša standarta nodokļu atskaitījumiem 2800 rubļu apmērā. Alga janvārī sastādīja 26 000 rubļu. Ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis par janvāri ir 3016 rubļi. ((26 000 – 2 800) * 13%).
Februārī sakarā ar došanos administratīvajā atvaļinājumā alga bija tikai 2400 rubļu, kas ir mazāka par nodokļu atskaitījumu summu. Taču, ņemot vērā to, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek aprēķināts pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma, iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa no darbinieka ienākumiem janvārī-februāri būs 2964 rubļi. ((26 000 + 2 400 – 2 800*2) * 13%). Rodas ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kuru darba devējs var ieskaitīt ieturamajā nodoklī šā kalendārā gada turpmākajos mēnešos vai atdot darbiniekam pēc viņa iesnieguma. Ja nodoklis netiek ieskaitīts (piemēram, nākotnes ienākumu trūkuma dēļ) vai atmaksāts, gada beigās darbinieks var patstāvīgi vērsties nodokļu inspekcijā ar iesniegumu par iedzīvotāju ienākuma nodokļa atmaksu (Nodokļu kodeksa 231. pants). Krievijas Federācija).
Ja atrodat kļūdu, lūdzu, atlasiet teksta daļu un nospiediet Ctrl+Enter.
Sakiet, lūdzu, ar atsaucēm uz normatīvajiem aktiem: vai organizācijai ir tiesības viena taksācijas perioda ietvaros pārskaitīt DAĻU no kārtējā mēneša standarta bērnu nodokļa atlaides uz nākamo mēnesi. Tie. piemēram, ja darbinieka alga janvārī bija 2000 rubļu un ieturējumi par diviem bērniem bija 2800 rubļu, vai es varu samaksāt atlikušos 800 rubļus? Izmantojiet ieturējumus februārī, ja darbinieka alga februārī ir, piemēram, 17 000 rubļu. Tas ir, no 17 000 rubļu. vai es varu atskaitīt nevis 2800 rubļus, bet 3600 rubļus? Liels paldies.
Jā, tam ir. Ja par vienu vai vairākiem gada mēnešiem ieturējumu summa izrādās lielāka par darbinieka ienākumiem, starpību var pārnest uz nākamajiem mēnešiem. Šāda nodošana iespējama tikai viena gada laikā.
Pamatojums
1. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2005.gada 28.decembra vēstule Nr.03-05-01-03/139
Kodeksa 218. pantā noteiktie standarta nodokļu atskaitījumi tiek nodrošināti nodokļu maksātājam par katru taksācijas perioda mēnesi, tas ir, standarta nodokļa atskaitījums tiek nodrošināts, samazinot nodokļa bāzi katrā taksācijas perioda mēnesī par atbilstošo noteikto summu. no atskaitījuma.
Ja nodokļa atskaitījumu summa taksācijas periodā izrādās lielāka par ienākumu summu, kurai par to pašu taksācijas periodu paredzēta Kodeksa 224.panta 1.punktā noteiktā nodokļa likme, tad par šo taksācijas periodu nodoklis. bāze tiek pieņemta kā nulle. Starpība starp nodokļa atskaitījumu summu šajā taksācijas periodā un ienākuma summu, kurai ar nodokli apliekamā Kodeksa 224. panta 1. punktā noteiktā nodokļa likme netiek pārnesta uz nākamo taksācijas periodu.
No šī kodeksa noteikuma izriet, ka standarta nodokļa atskaitījumu nevar pārnest uz nākamo taksācijas periodu. Attiecībā uz gadījumiem, kad noteiktos taksācijas perioda mēnešos standarta nodokļa atskaitījumu summa izrādās lielāka nekā ar 13 procentu likmi apliekamā ienākuma summa, starpība starp šīm summām tiek pārnesta uz nākamajiem šā perioda mēnešiem. taksācijas periods.
Ja atskaitījumi ir lielāki par ienākumiem: kā aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli
ATŅEMT VAIRĀK IENĀKUMU
Var gadīties, ka standarta atskaitījumu summa būs lielāka nekā darbinieka ienākumu summa. Praksē notiek šādas situācijas:
- - darbiniekam ir nelieli ikmēneša ienākumi;
- - atsevišķos kalendārā gada mēnešos nav ienākumu (piemēram, atvaļinājuma laikā par saviem līdzekļiem);
- - darbiniekam ir vairāki bērni;
- - darbinieks kā vientuļais vecāks saņem dubultu atskaitījumu par bērnu invalīdu.
Mēs aptuveni iedalīsim šīs situācijas divās kategorijās:
- - ir ikmēneša ienākumi;
- - dažos gada mēnešos nav ienākumu.
Izdomāsim, kā šādos gadījumos nodrošināt atskaitījumus.
IR IKMĒNEŠA IENĀKUMI
Ja kādā mēnesī (mēnešos) darbinieka ienākumu summa bija mazāka par atskaitījumu summu, ar nodokli apliekamais ienākums šajā mēnesī (mēnešos) tiek uzskatīts par vienādu ar nulli (Nodokļu kodeksa 210. panta 3. punkts, 3. punkts). Krievijas Federācija). Tas nozīmē, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek maksāts.
Atskaitījumu atlikumu pārskaitīšana
Uzkrātos atskaitījumus var pārnest uz nākamajiem mēnešiem. Bet šāda pārskaitīšana ir iespējama vienā taksācijas periodā - kalendārajā gadā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 216. pants, Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 14. augusta vēstule Nr. 03-04-06-01/251 ).
Šogad nesaņemtās nodokļu atskaitījumu summas nav iespējams pārcelt uz nākamo gadu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 3. punkts, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 29. maija vēstule Nr. BS- 19-11/112).
Kad veikt neizmantotos atskaitījumus
Neizmantotos ieturējumus darbiniekam var nodrošināt turpmākajos mēnešos (Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 22. oktobra vēstules Nr. 03-04-06/53186 2. punkts).
PIEMĒRS
Darbinieka ikmēneša ienākumi ir mazāki par ieturējumiem
N.K. Solntseva strādā ar 0,5 likmi. Viņa saņem 5000 rubļu mēnešalgu. Darbinieks ir bērna invalīda (dzimis 2013. gadā) vienīgais vecāks.
2015. gada septembrī viņai tika uzkrāti:
- alga - 5000 rubļu;
- atvaļinājuma nauda par 28 kalendārajām dienām - 4902 rubļi;
- prēmija par 1. pusgadu - 10 000 rubļu.
Kā piemērot bērna atskaitījumu? Vai ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par septembri, ja algas nemainās līdz 2015.gada beigām?
Risinājums
Atskaitījuma summa par bērnu
Bērna invalīda vienīgajam vecākam ir tiesības uz dubultu nodokļa atskaitījumu 6000 rubļu apmērā. (3000 rub. ? 2) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 6. punkts un 13. apakšpunkta 4. daļas 1. punkts).
Ienākumu limits
Ieturējums par bērnu jāveic līdz mēnesim, kurā darbinieka ienākumi no gada sākuma pārsniedz 280 000 rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 18. punkts, 4. apakšpunkts, 1. punkts, 218. pants).
Ieturējuma atlikuma pārskaitījums
Katru mēnesi no janvāra līdz augustam darbinieka ienākumi (5000 rubļu) bija par 1000 rubļiem mazāki nekā atskaitījuma summa (6000 rubļu). (2. tabula zemāk). Atskaitījuma atlikums ir 1000 rubļu. (6000 rubļu – 5000 rubļu) grāmatvedis pārcēla uz taksācijas perioda nākamo mēnesi.
2. TABULA BEDRE AR MAKSĀJUMIEM DARBINIEKIEM 2015. GADĀ
Atskaitījums septembrī
Kopējie ienākumi 2015. gada janvārī - septembrī sastādīja 59 902 rubļus. Šajā periodā darbiniekam ir tiesības uz atskaitījumu 54 000 rubļu apmērā. (3000 rub.? 2 - 9 mēneši).
Nodokļa bāze - 5902 rubļi. (59 902 – 54 000 RUB).
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par septembri tiks iekasēts 767 rubļu apmērā. (5902 RUB ? 13%).
Atskaitījumi nākamajos mēnešos
Pieņemsim, ka 2015. gada oktobrī, novembrī un decembrī darbiniekam papildus algai (5000 rubļu) nebūs papildu ienākumu, kas apliekami ar 13% likmi. Tas ir, nodokļu bāze samazināsies katru mēnesi.
Nevar izmantot nodokļa atlaidi avansā vai pārcelt 2015. gadā nesaņemto atskaitījumu summu uz nākamo gadu.
Taču taksācijas perioda beigās darbiniecei ir tiesības pieteikties uz neizmantoto atskaitījumu daļu nodokļu inspekcijā savā reģistrācijas vietā. Viņai būs jāiesniedz nodokļu deklarācija 3-NDFL formā ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinu par visu 2015.gadu, ņemot vērā visas atskaitījumu summas piemērošanu, kas nepārsniedz apliekamā ienākuma summu. Ieturētā nodokļa pārsniegums viņai tiks atgriezts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 229. panta 2. punkts un 231. panta 1. punkts).
- Lejupielādēt veidlapas
02.03.2019
Nodokļu atlaide ir preferenciāla summa, kas nav apliekama ar ienākuma nodokli.
Par šo summu var samazināt darbinieka ienākumus.
Iespējama situācija, kad kopējā nepieciešamā atskaitījuma summa pārsniedz uzkrāto darba algu.Kā rīkoties šajā gadījumā grāmatvedim, kā aprēķināt nodokļu atskaitījumus?
Nodokļu atvieglojumu koncepcija
Atskaitīšana- Tas ir pabalsts, ko paredz Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Ir vairāki veidi, bet galvenais, kas tiek piemērots darbinieku algām, ir standarta.
Ja, salīdzinot kārtējā gada uzkrāto algu ar kopējo iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumu summu par to pašu gadu, izrādīsies, ka pēdējā vērtība ir lielāka, tad iespējams pārpalikuma pārnese uz nākamajiem mēnešiem kārtējā gada ietvaros.
Ja ar kārtējo gadu nepietiek, tad gada beigās var izrādīties, ka par 12 mēnešiem ir uzkrāta mazāka darba samaksa, nekā bija jāveic atskaitījumi, tad ienākuma nodokļa aprēķināšanas nodokļa bāze tiek uzskatīta par nulli, un iedzīvotāju ienākums nodoklis ir pārmērīgi ieturēts.
Pārskaitījums uz nākamo gadu iespējama tikai par mantiskajiem pabalstiem, par kuru darbinieks atkārtoti vēršas nodokļu dienestā paziņošanai.
Standarta atskaitījumu pārnešana uz nākamo gadu netiek veikta.
Piemērs
Sākotnējie dati:
Petukhova alga A.A. janvārī 30 000, februārī paņēma atvaļinājumu par saviem līdzekļiem, tātad alga bija 4500.
Petuhovam ir trīs bērni, kopējais atskaitījums = 5800.
Aprēķins:
Uzkrātā alga par janvāri = 30 000.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par janvāri = (30 000 – 5 800) * 13% = 3 146.
Uzkrātā alga par janvāri-februāri = 30 000 + 4 500 = 34 500.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par janvāri-februāri = (34 500 – 5 800*2) * 13% = 2 977.
Atgriežamais iedzīvotāju ienākuma nodoklis = 3146 – 2977 = 169.
169 rubļi. var atgriezt vai nu pēc darbinieka pieprasījuma, vai arī ņemt vērā nākamajā mēnesī, aprēķinot ienākuma nodokli.
secinājumus
Ja par konkrētu mēnesi darbinieka alga tiek aprēķināta mazāka par tajā mēnesī viņam pienākošos atskaitījumu summu, tad nodoklis jāaprēķina Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 3. punktā noteiktajā kārtībā - uz uzkrāšanas principu no kārtējā gada sākuma.
Uzkrājumu un pabalstu salīdzināšana jāveic nevis par konkrētu mēnesi, bet gan par laika periodu no janvāra līdz norēķinu mēnesim. Pilnīgi iespējams, ka šajā gadījumā pārmērības nebūs.
Ja ieturējumi tomēr izrādīsies lielāki, tad pārsniegumu iespējams pārcelt uz nākamo mēnesi, bet tikai kārtējā gada ietvaros. Standarta pabalsti netiek pārnesti uz nākamo gadu.
Īpašums var tikt nodots. Lai nākamajā gadā saņemtu atlikumu, jums būs jāsazinās ar Federālo nodokļu dienestu, lai saņemtu jaunu paziņojumu par tiesībām uz nodokļu atvieglojumu.
Ienākumus, kas apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ar 13% likmi (izņemot dividendes), var samazināt par nodokļa atskaitījumu summu. Ko darīt, ja šie atskaitījumi pārsniedz uzkrāto ienākumu summu? Par gadījumiem, kad ieturējums pārsniedz uzkrāto algu, runāsim mūsu materiālā.
Kādus ieturējumus nodrošina darba devējs?
Saskaņā ar Č. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. pantu darba devējs var nodrošināt darbiniekam šādas nodokļu atlaides:
Attiecīgi iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kas jāietur no fiziskās personas ienākumiem, kas apliekams ar 13% likmi, tiks aprēķināts nevis no ienākumu kopsummas, bet gan no ienākuma summas, kas samazināta par veiktajām nodokļu atskaitēm. darbinieks.
Ja ir pārāk daudz atskaitījumu
Iespējams, ka darbiniekam konkrētajā mēnesī uzkrātā darba samaksas summa ir mazāka par maksājamo nodokļa atskaitījumu.
Ņemot vērā, ka darba devējs kā nodokļu aģents aprēķina iedzīvotāju ienākuma nodokli pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 3. punkts), tiek summēti arī nodokļu atskaitījumi kalendārā gada laikā. . Tāpēc svarīgi, lai ieturējumu pārsniegums virs algas summas nebūtu tikai vienā konkrētā mēnesī, bet gan kumulatīvi no gada sākuma.
Paskaidrosim to ar piemēru. Darbiniekam ir tiesības uz ikmēneša standarta nodokļu atskaitījumiem 2800 rubļu apmērā. Alga janvārī sastādīja 26 000 rubļu. Ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis par janvāri ir 3016 rubļi. ((26 000 - 2 800) * 13%).
Februārī sakarā ar došanos administratīvajā atvaļinājumā alga bija tikai 2400 rubļu, kas ir mazāka par nodokļu atskaitījumu summu. Taču, ņemot vērā to, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek aprēķināts pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma, iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa no darbinieka ienākumiem janvārī-februāri būs 2964 rubļi. ((26 000 + 2 400 - 2 800*2) * 13%). Rodas ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kuru darba devējs var ieskaitīt ieturamajā nodoklī šā kalendārā gada turpmākajos mēnešos vai atdot darbiniekam pēc viņa iesnieguma. Ja nodoklis netiek ieskaitīts (piemēram, nākotnes ienākumu trūkuma dēļ) vai atmaksāts, gada beigās darbinieks var patstāvīgi vērsties nodokļu inspekcijā ar iesniegumu par iedzīvotāju ienākuma nodokļa atmaksu (Nodokļu kodeksa 231. pants). Krievijas Federācija).
Par ieturējumu pārskaitīšanu
Nodokļu atskaitījumu pārskaitīšana sakarā ar to pārsniegšanu pār algas apmēru iespējama tikai kalendārā gada ietvaros. Ja gada beigās kopējie ienākumi izrādījušies mazāki par nodokļu atskaitījumiem, iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāze tiek atzīta par nulli, bet pats nodoklis tiek atzīts par pārmērīgi ieturētu. Tomēr pārsnieguma nodokļa atskaitījumi netiek pārnesti uz nākamo gadu, izņemot īpašuma nodokļa atskaitījumu. Bet pat šajā gadījumā darbiniekam ir jāiesniedz darba devējam jauns Paziņojums par tiesībām uz atskaitījumu (Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 14. janvāra rīkojums Nr. ММВ-7-11/3@).
Standarta atskaitījumi par bērnu pārsniedz uzkrāto algu atlaižot
Darbinieks tika atlaists 2017. gada 31. jūlijā, un par neizmantoto atvaļinājumu kompensācija nav paredzēta. Jūlijā uzkrātā alga bija 2452,17 rubļi. Standarta nodokļa atlaide par 2 bērniem jūlijam - 2800,00 Rezultātā izveidojās negatīvs iedzīvotāju ienākuma nodoklis, programma 1C 8.3 zup atspoguļo pārmērīgi ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli - 45,00 rubļi. sertifikātā 2-NDFL.Alga par jūliju darbiniekam tika izmaksāta 2452,17 rubļu apmērā.
Kopumā par 7 mēnešiem uzkrājumu summa šim darbiniekam sastādīja 90 384,63 Lūdzu, paskaidrojiet, kā pareizi aizpildīt 2-NDFL izziņu par darbinieka atskaitījumiem un ieturēto nodokli. Vai arī galu galā 1C ZUP datubāzē ir spiests atspoguļot atskaitījumu darbiniekam par jūliju 2452,17 apmērā, lai nebūtu negatīva iedzīvotāju ienākuma nodokļa.
Programma 1C ZuP 8.3 papildus iekasē iedzīvotāju ienākuma nodokli - 45 rubļi.. kā pārmērīgi ieturēts darbiniekam un ir atspoguļots 2-NDFL sertifikātā. Par sertifikātu es saprotu, bet kā es varu šo faktu atspoguļot programmā, lai nebūtu lieki ieturējumi. Domāju vai nu manuāli labot atskaitījumu līdz jūlijam uz 2452,17, nevis 2800,00 rubļiem, un nebūs “mīnus” iedzīvotāju ienākuma nodokļa, vai arī atgriezt pārmērīgi ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli, pamatojoties uz rakstisku iesniegumu. Kā pareizi rīkoties?
Labvakar, Albīna!Es domāju, ka ar šo jautājumu jums vajadzētu sazināties ar programmētāju, kurš vada jūsu programmu. Kopumā programmai vajadzētu pareizi uztvert negatīvo iedzīvotāju ienākuma nodokli par jūliju, saskaitot no gada sākuma, mīnus kumulatīvā summa nebūs. Un sakarā ar uzkrāto iedzīvotāju ienākuma nodokli no citiem darbiniekiem par visu uzņēmumu jums nebūs mīnusa par jūlija mēnesi. Ja jūlijā uzrādīsiet atskaitījumu no atlaista darbinieka 2452,17 rubļu apmērā. uzkrātās algas apmērā, tad tev nebūs pamata veikt atmaksu. Programmā vajadzētu būt filiālei iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārrēķiniem par atlaistajiem darbiniekiem.
Raksti par tēmu
Tiešsaistes grāmatvedība maziem uzņēmumiem
Individuālo uzņēmēju un SIA reģistrācija. Dokumentu sagatavošana
Saskaņā ar spēkā esošo nodokļu likumdošanu uzņēmuma darbinieka ienākumus var samazināt par tiesību normās regulēto atskaitījumu apmēru. Tādējādi, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. nodaļas prasībām, darbinieka ienākumi tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 13% apmērā, un nodokļa aprēķina bāze vispirms tiek koriģēta ar likumīgām nodokļu atskaitēm.
Ja iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaide ir lielāka par uzkrāto algu
Darbinieka ienākumu summai, pirms tā tiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, var piemērot standarta nodokļa atskaitījumu, pamatojoties uz Regulas Nr. 218 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Parasti iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas formula ir šāda:
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par periodu = (Darbinieka ienākumi par periodu – standarta atskaitījumi)*13%
Bet ko darīt, ja iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījums ir lielāks par uzkrāto algu, un šāda situācija ir iespējama šādos gadījumos:
- Darbinieka ikmēneša ienākumi ir salīdzinoši nelieli
- darbiniekam nebija ienākumu atvaļinājuma laikā par saviem līdzekļiem
- darbiniekam ir vairāki bērni
- strādnieks ir vienīgais bērna invalīda vecāks
Ja iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaide ir lielāka par uzkrāto algu, likums nosaka:
- Darbiniekam ir ikmēneša ienākumi
Ja, aprēķinot darbinieka iedzīvotāju ienākuma nodokli par noteiktu periodu, tajā ir iekļauti mēneši, kad atalgojums ir mazāks par atskaitījuma summu, ienākumi tiek atzīti par 0, pamatojoties uz 1. panta prasībām. 210 kods. Par šiem periodiem nodoklis netiek maksāts.
Likumdevējs ir paredzējis neizmantoto atskaitījumu atlikuma pārcelšanu uz nākotni. Šāds pārvedums tiks atzīts par likumīgu viena taksācijas periodā. Tas atbilst Regulas Nr. 216 un apstiprināts ar Finanšu ministrijas vēstuli 03-04-06-01/251 08/14/08.
Jūs nevarat pārnest neizmantoto standarta atskaitījumu atlikumu uz nākamo gadu. Tas ir tieši norādīts panta 3. punktā. 210 un nodokļu departamenta vēstuli, kas datēta ar 2015. gada 29. maiju. BS-19-11/112. Šis ierobežojums neattiecas uz īpašuma veidu atskaitījumiem.
Viena gada laikā neizmantotos atskaitījumus var veikt nākamajos mēnešos. Tas norādīts Krievijas Finanšu ministrijas vēstulē Nr.03-04-06/53186, kas izdota 2014.gada 22.oktobrī. otrajā rindkopā.
- Darbiniekam nav ienākumu katru mēnesi
Saskaņā ar spēkā esošajām tiesību normām un regulējošo aģentūru interpretācijām iedzīvotāju ienākuma nodokļa standarta atskaitījumi darbiniekiem pienākas katru mēnesi, pat ja darba alga nav uzkrāta. Galvenais nosacījums: darba attiecības netika pārtrauktas periodā, kad ienākumu nebija vispār. Tieši šis noteikums ir ietverts Federālā nodokļu dienesta oficiālajā vēstulē (BS-19-11/112, datēta ar 2015. gada 29. maiju). Šādas nostājas pamatā ir Augstākās šķīrējtiesas lēmums, saskaņā ar kuru teikts, ka Krievijas Nodokļu kodekss neaizliedz veikt standarta atskaitījumu, ja nav ienākumu. Šis lēmums nostiprināts Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2009.gada 14.jūlija rezolūcijā 4431/09.
Finanšu ministrijas amats, ja iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaide ir lielāka par uzkrāto algu
Pēc ministrijas domām, standarta atskaitījumu veikšanas kārtībai jābūt šādai:
Šī nostāja ir pretrunā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normām. Tagad būs vieglāk pierādīt savu viedokli, pateicoties Federālā nodokļu dienesta vēstules izlaišanai. Šis ir oficiālais dokuments BS-19/11/112, datēts ar 2015. gada 29. maiju.
Ja atrodat kļūdu, lūdzu, iezīmējiet teksta daļu un noklikšķiniet Ctrl+Enter.
Ienākuma nodokļa aprēķins
Vienkāršotās nodokļu sistēmas apmaksa 2017.gadā - samaksas termiņi
Atsevišķa PVN uzskaite
USN vai UTII
PVN atgūšana
Ārvalstu strādnieku aplikšana ar nodokļiem
PVN reģistrs
Kas maksā PVN
PVN Krievijā
PVN aplikšanas objekts
Pievienot komentāru Atcelt atbildi
Līdz 07.11.2017
Algu aprēķins Kalkulatori Katalogi
Materiālu pilnīga vai daļēja kopēšana ir aizliegta, ar saskaņotu kopēšanu ir nepieciešama aktīva saite uz resursu. Attēla avots: Lori Photobank.
Ja atskaitījumi ir lielāki par ienākumiem: kā aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli
Jo īpaši, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, varat piemērot standarta nodokļu atskaitījumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 1. punkta 1., 2. un 4. apakšpunkts):
- - pašam darbiniekam (priekšrocības kategorija) - 500 un 3000 rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 1. punkta 1. un 2. apakšpunkts);
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ņemot vērā nodokļu atskaitījumus, tiek aprēķināts pēc formulas:
Lūdzu, ņemiet vērā: apliekot dividendes ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, atskaitījumus nevar piemērot (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 2. punkts, 3. punkts). Neskatoties uz to, ka 2015. gadā tie tiek aplikti ar nodokli 13% apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 3. punkts).
ATŅEMT VAIRĀK IENĀKUMU
Var gadīties, ka standarta atskaitījumu summa būs lielāka nekā darbinieka ienākumu summa. Praksē notiek šādas situācijas:
- - darbiniekam ir nelieli ikmēneša ienākumi;
IR IKMĒNEŠA IENĀKUMI
Ja kādā mēnesī (mēnešos) darbinieka ienākumu summa bija mazāka par atskaitījumu summu, ar nodokli apliekamais ienākums šajā mēnesī (mēnešos) tiek uzskatīts par vienādu ar nulli (Nodokļu kodeksa 210. panta 3. punkts, 3. punkts). Krievijas Federācija). Tas nozīmē, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek maksāts.
Atskaitījumu atlikumu pārskaitīšana
Uzkrātos atskaitījumus var pārnest uz nākamajiem mēnešiem. Bet šāda pārskaitīšana ir iespējama vienā taksācijas periodā - kalendārajā gadā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 216. pants, Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 14. augusta vēstule Nr. 03-04-06-01/251 ).
Kārtējā gadā nesaņemtās nodokļu atskaitījumu summas nav iespējams pārcelt uz nākamo gadu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 3. punkts, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 29. maija vēstule Nr. BS-19-11/112).
Lūdzu, ņemiet vērā: tas neattiecas uz īpašuma atskaitījumiem mājokļa celtniecībai un iegādei. Ja tas netiek pilnībā izmantots, tā atlikumu var pārcelt uz nākamajiem gadiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 220. panta 9. punkts).
Kad veikt neizmantotos atskaitījumus
Neizmantotos ieturējumus darbiniekam var nodrošināt turpmākajos mēnešos (Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 22. oktobra vēstules Nr. 03-04-06/53186 2. punkts).
Darbinieka ikmēneša ienākumi ir mazāki par ieturējumiem
N.K. Solntseva strādā ar 0,5 likmi. Viņa saņem 5000 rubļu mēnešalgu. Darbinieks ir bērna invalīda (dzimis 2013. gadā) vienīgais vecāks.
2015. gada septembrī viņai tika uzkrāti:
Alga - 5000 rubļu;
Atvaļinājuma nauda par 28 kalendārajām dienām - 4902 rubļi;
Bonuss par 1. pusgadu - 10 000 rubļu.
Kā piemērot bērna atskaitījumu? Vai ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par septembri, ja algas nemainās līdz 2015.gada beigām?
Atskaitījuma summa par bērnu
Bērna invalīda vienīgajam vecākam ir tiesības uz dubultu nodokļa atskaitījumu 6000 rubļu apmērā. (3000 rub. × 2) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 6. punkts un 13. apakšpunkta 4. daļas 1. punkts).
Ienākumu limits
Ieturējums par bērnu jāveic līdz mēnesim, kurā darbinieka ienākumi no gada sākuma pārsniedz 280 000 rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 18. punkts, 4. apakšpunkts, 1. punkts, 218. pants).
Ieturējuma atlikuma pārskaitījums
Katru mēnesi no janvāra līdz augustam darbinieka ienākumi (5000 rubļu) bija par 1000 rubļiem mazāki nekā atskaitījuma summa (6000 rubļu). (2. tabula zemāk). Atskaitījuma atlikums ir 1000 rubļu. (6000 rubļu – 5000 rubļu) grāmatvedis pārcēla uz taksācijas perioda nākamo mēnesi.
Kopējie ienākumi 2015. gada janvārī - septembrī sastādīja 59 902 rubļus. Šajā periodā darbiniekam ir tiesības uz atskaitījumu 54 000 rubļu apmērā. (3000 rubļu × 2 × 9 mēneši).
Nodokļa bāze - 5902 rubļi. (59 902 – 54 000 RUB).
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par septembri tiks iekasēts 767 rubļu apmērā. (5902 RUB × 13%).
Atskaitījumi nākamajos mēnešos
Pieņemsim, ka 2015. gada oktobrī, novembrī un decembrī darbiniekam papildus algai (5000 rubļu) nebūs papildu ienākumu, kas apliekami ar 13% likmi. Tas ir, nodokļu bāze samazināsies katru mēnesi.
Nevar izmantot nodokļa atlaidi avansā vai pārcelt 2015. gadā nesaņemto atskaitījumu summu uz nākamo gadu.
Taču taksācijas perioda beigās darbiniecei ir tiesības pieteikties uz neizmantoto atskaitījumu daļu nodokļu inspekcijā savā reģistrācijas vietā. Viņai būs jāiesniedz nodokļu deklarācija 3-NDFL formā ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinu par visu 2015.gadu, ņemot vērā visas atskaitījumu summas piemērošanu, kas nepārsniedz apliekamā ienākuma summu. Ieturētā nodokļa pārsniegums viņai tiks atgriezts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 229. panta 2. punkts un 231. panta 1. punkts).
Krievijas Federālā nodokļu dienesta nostāja 2015. gadā
Saskaņā ar nodokļu iestāžu sniegto informāciju standarta nodokļu atskaitījumi tiek nodrošināti par katru taksācijas perioda mēnesi. Ieskaitot tos mēnešus, kuros algas netika uzkrātas. Galvenais, lai darba attiecības netiktu pārtrauktas ienākumu trūkuma mēnešos (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 29. maija vēstule Nr. BS-19-11/112).
Kā argumentu amatpersonas atsaucas uz Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2009.gada 14.jūlija lēmumu Nr.4431/09. Tajā teikts, ka Nodokļu kodekss neaizliedz nodrošināt standarta nodokļa atskaitījumu par tiem mēnešiem, kuros darbiniekiem nebija ar nodokli apliekamo ienākumu.
Redaktori atbalsta šo nostāju
Nodokļu dienesta speciālisti pat sniedza paskaidrojumus par 3-NDFL deklarācijas aizpildīšanu, izmantojot programmu, kas ievietota Krievijas Federālā nodokļu dienesta vietnē nalog.ru. Viņi ieteica, ka bez ienākumu mēnešiem ienākumu kodam 2000 (“alga”) vajadzētu iestatīt uz nulli. To var izdarīt, ja ienākumu trūkuma mēnešos darba attiecības netika pārtrauktas.
Krievijas Finanšu ministrijas nostāja
Tabulā 3 ir uzskaitītas jaunākās vēstules no Krievijas Finanšu ministrijas. Pēc amatpersonu domām, ieturējuma nodrošināšana ir atkarīga no ienākumu trūkuma perioda.
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa taksācijas periods ir kalendārais gads (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 216. pants). Iedzīvotāju ienākuma nodokļa kopējo summu aprēķina, pamatojoties uz gada rezultātiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 225. panta 3. punkts). Taksācijas periods un iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšana neapstājas ienākumu trūkuma dēļ.
Pēc Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 29. maija vēstules Nr. BS-19-11/112 izdošanas šo viedokli kļūs vieglāk pierādīt. Taču, kamēr šis jautājums nav atrisināts, uzņēmumam pašam jāizlemj, kādu pozīciju ieņemt.
VAI IR IESPĒJAMS NODROŠINĀT STANDARTA IETULKOJUMU PAR MĒNESI, KURĀ DARBINIEKS IZGĀJA 1.
Parasti darba līguma izbeigšanas diena ir pēdējā darba diena (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 84.1. panta 3. daļa).
Ja darbinieks pamet darbu mēneša pirmajā dienā, izrādās, ka viņam ir ienākumi par vienu darba dienu. Un, ja tas tiek aplikts ar 13% likmi, kas noteikta Nodokļu kodeksa 224. panta 1. punktā, var tikt nodrošināti standarta atskaitījumi šim mēnesim.
Lūdzu, ņemiet vērā: atskaitījumi tiek veikti tikai Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem. Piemēram, arī bēgļu ienākumi tiek aplikti ar 13% likmi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 3. punkts), taču viņiem nav tiesību uz standarta atskaitījumiem. Tā kā viņi nav nodokļu rezidenti (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 30. oktobra vēstule Nr. BS-3-11/3689@).
Jaunākās publikācijas
Krievijas Finanšu ministrija precizēja, ka gadījumā, ja aģents uz vienkāršoto nodokļu sistēmu darbojas principāla interesēs, tad darījumā ar trešajām personām, nosakot nodokļa objektu, viņa ienākumos tiek ņemtas vērā tikai aģenta maksas. (Krievijas Finanšu ministrijas Nodokļu un muitas politikas departamenta 2017. gada 28. septembra vēstule Nr. 03 -11-06/2/62942).
Plānojot jauna veikala atvēršanu, vadītājs parasti uzdod jautājumu: vai man par to jāziņo Federālajam nodokļu dienestam? Tirdzniecības uzņēmumam ir jābūt reģistrētam kā UTII maksātājam inspekcijā uzņēmējdarbības vietā katrā pašvaldībā, kurā tas plāno reģistrēties saskaņā ar šo īpašo režīmu.
Šobrīd spēkā ir profesijas standarts “Grāmatvedis”. Taču tuvākajā laikā Krievijas Darba ministrija plāno sakārtot prasības grāmatvedības darbinieku kvalifikācijas līmenim, kā arī precizēt viņu darba funkcijas. Šim nolūkam jau ir sagatavots jauna profesijas standarta “Grāmatvedis” projekts.
Saratovas apgabala dome pieņēma likumu par pāreju uz jaunu īpašuma nodokļa noteikšanas kārtību fiziskām personām. No 2018. gada 1. janvāra maksājumi tiks aprēķināti nevis pēc inventarizācijas vērtības, bet pēc kadastrālās vērtības. No jauna aprēķinātais nodoklis saratoviešiem būs jāmaksā 2019. gadā.
Rakstā aplūkosim, kā budžeta un autonomo iestāžu grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē pareizi atspoguļot inventarizācijas gaitā konstatētos īpašumu pārpalikumus un iztrūkumus, kādā secībā norakstīt neatgūstamos debitoru parādus un nepieprasītos kreditoru parādus un kādus dokumentus iesniegt. formalizēt šos darījumus.
Semināri
Kā aprēķināt kompensāciju par neizmantoto atvaļinājumu pēc atlaišanas
Ja 12 mēneši vai vairāk, tad algas periods ir 12 kalendārie mēneši pirms tā mēneša, kurā darbinieks aiziet.
Ja darbinieks organizācijā strādāja mazāk nekā 12 mēnešus, tad norēķinu periodā iekļaujiet visu laiku, kurā viņš bija reģistrēts organizācijā. Pareizāk sakot, no pirmās darba dienas līdz tā mēneša pēdējai dienai, kas ir pirms atlaišanas mēneša.
Darbiniekam, izmaksājot kompensāciju par neizmantoto atvaļinājumu, jāparedz ieturējums par bērniem par mēnesi, kurā viņš atradās bezalgas atvaļinājumā.
Atvaļinājuma laikā darbinieks saglabā vidējo izpeļņu (Art.
Lielāku ienākumu atskaitīšana pēc atlaišanas
Taču septembrī Krievijas iedzīvotāju ienākumi saruka ne tikai salīdzinājumā ar pagājušo gadu, bet arī salīdzinājumā ar iepriekšējo mēnesi. Vasaras pirmajos divos mēnešos Krievijas iedzīvotāju ienākumi mēneša griezumā pieauga (jūnijā par 8,6%), augustā tie nemainījās, bet septembrī samazinājās. Un uzreiz par 6,3%.
2015. gada janvārī, pēc Rosstat datiem, Krievijas iedzīvotāju reālie ienākumi gada griezumā samazinājās par 0,7%, februārī un martā - par 1,6%, aprīlī - par 3,9%, bet maijā - par 6,3%, jūnijā - par 0,7%. 3%, jūlijā - par 2%, bet augustā - par 5,3%.
Saskaņā ar 2015.gada deviņu mēnešu rezultātiem Krievijas iedzīvotāju ienākumi samazinājās par 3,3%, savukārt par visu 2014.gadu - par 0,7%.
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījums no maksājumiem, atlaižot pēc vienošanās
Saskaņā ar vienošanās par darba līguma uzteikšanu darbiniekam tiek izmaksāta naudas atlīdzība 5 (piecu) mēneša vidējo algu apmērā.
Tā kā Darba līgums un Darba samaksas noteikumi neparedz kompensācijas izmaksu, atlaižot no darba pēc pušu vienošanās (1.punkta 1.daļa, 77.p.), visa tās summa tika iekļauta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamajā bāzē.
Nodoklis tiek ieturēts un ieskaitīts budžetā.
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumu darbības
Volgas-Vjatkas apgabala Federālais pretmonopola dienests savā 2007. gada 29. janvāra rezolūcijā Nr. A31-11712/2005-19 nonāca pie līdzīga secinājuma. Šķīrējtiesneši norādīja, ka, ja nevienā taksācijas periodā nav noteikta nodokļa bāze, privātpersonai nav tiesību uz standarta nodokļa atskaitījumiem. Tas ir, šajā situācijā jums jābūt gatavam strīdam ar nodokļu inspektoru.
Ja atskaitījumu apmērs kalendārajā gadā ir lielāks par ar 13% likmi apliktā ienākuma summu, tad nodokļa bāze tiek uzskatīta par vienādu ar nulli.
Īpašuma atskaitījums strādājošam pensionāram pie atlaišanas
Tāpat par 2012.gada ienākumiem plānots saņemt daļu no īpašuma nodokļa atlaides. Nodokļu maksātājs plāno doties pensijā 2013. gadā. Viņa ienākumi par 2013. gadu, apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ar 13% likmi, būs niecīgi. Īpašuma nodokļa atlaide iedzīvotāju ienākuma nodoklim netiks izmantota pilnā apmērā.
Vai pensionārs, ievērojot normu punktā. 29 lpp. 2 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 220. pantu pārcelt iedzīvotāju ienākuma nodokļa īpašuma atskaitījuma atlikumu uz iepriekšējiem periodiem? Ja jā, tad par ko: trīs gadus pirms dzīvokļa iegādes (2008-2010), trīs gadus pirms atlaišanas gada - 2013.
Kā aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli atkāpušam darbiniekam, ņemot vērā sociālo atskaitījumu esamību
Septembrī - 500 rubļi. Kā nodrošināt atskaitījumu par septembri un kā sadalīt atskaitījumu pēc koda, aizpildot 2NDFL, ja atskaitījums ir lielāks par ienākumiem?
Ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli* no visas slimības atvaļinājuma pabalstu summas. Ieturēt nodokli neatkarīgi no tā, ar kādu apdrošināšanas gadījumu (paša darbinieka slimība, slima bērna kopšana u.c.) tiek piešķirts pabalsts. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek piemērots arī pabalstiem, kas piešķirti saistībā ar nelaimes gadījumu darbā vai arodslimību.
Kādi nodokļi tiek maksāti par kompensāciju par atvaļinājumu pēc atlaišanas?
Krievijas Federācijas Darba kodekss nosaka, ka darba devējam ir pienākums nodrošināt strādājošam darbiniekam atvaļinājumu, kas ir jāapmaksā, vismaz 28 dienas katru gadu. Kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu nav vienāda ar pilsoņu neapliekamo ienākumu, kas noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217.
Darbiniekam, atstājot amatu kārtējā gadā pēc došanās atvaļinājumā, viņš nesaņems kompensācijas maksājumus par neizmantoto atvaļinājumu.
Ja ikmēneša uzkrājumi ir mazāki par atskaitījumu summu, ko darīt ar iedzīvotāju ienākuma nodokli?
Vai ir likumīgi pārskaitīt atskaitījumu summu vienā taksācijas periodā gadījumā, ja atsevišķos šī perioda mēnešos atskaitījumu summa izrādās lielāka nekā ar 13% likmi apliekamā ienākuma summa?
Nodokļu un muitas tarifu politikas departaments izskatīja vēstuli jautājumā par standarta nodokļu atskaitījumu nodrošināšanu un saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (turpmāk tekstā – Kodekss) 34.2.
